医院内部审计人员能力素质模型研究

张伟旋

摘要：随着社会经济的不断发展，医院市场的竞争越来越激烈，国家为提高医院管理水平提出了现代医院管理制度，当前医院亟须完善管理中起着重要作用的内部审计，为了提高医院运营效率，改善医院的运营环境，发挥内部审计的監督职能。本文从基本素质、自我定位、胜任能力、特殊工作素质四个方面研究如何建立医院内部审计人员能力素质模型。

关键词：内部审计人员；能力素质；模型研究

随着市场经济的不断深化和医疗体制改革的深入发展，本文从当前医院内部现实工作出发，分析了医院内部审计人员能力素质的现状，并提出了如何建立医院内部审计人员能力素质模型。

一、医院内部审计人员能力素质的现状

1.传统内审定位阻碍内审人员素质的提高

长期以来，我国内部审计的主要目标是为了财务审计和财务内部控制作相关测评，然而，随着我国企业管理水平的提高，我国学术界开始认识到内部审计与组织整体治理之间的相辅相成关系，因此需要对内部审计的性质、职能范围重新界定，内部审计应成为风险管理、组织治理和内部控制审查于一体的综合管理审计，从组织治理的角度去研究内部审计，使内部审计除了具有传统意义上的查漏防弊职能外，还能发挥积极促进组织健康发展的功能。这实际上给内部审计提出了更高的要求，即要求内部审计活动以组织整体治理为基础开展。这个要求相对于以前单一的内部财务审计而言，需要内审人员具有更高的知识体系和专业能力。

医院管理本质上与企业等组织管理基本一致，医院内部审计也应该跟随现代企业管理，对内部审计的性质、职能范围做出重新界定，成为风险管理、医院治理和内部控制审查于一体的综合管理审计，同时相应提高内审人员素质，建立医院内部审计人员能力素质模型，通过各种手段保证内审过程中的检查、评价、报告的充分性和有效性，最后提出改进措施来协助医院管理层提高医院整体管理的效率和效果。

2.内审人员的知识结构有待拓展

目前，医院仍倾向于从财务部门挑选一些人员或直接招聘财会专业人员作为医院的内部审计人员，他们大部分未经过审计专业知识的系统培训，而且在任职内审人员前都有较长时期在财务部门工作，缺乏工作交流和岗位轮换，视野比较狭窄，专业知识结构单一，审计及现代管理方面的知识比较薄弱，欠缺综合分析能力。

同时，财务人员担任内审职责，在工作中会沿用会计人员已形成的思维模式进行内审工作，比较片面地思考审计问题，审计思维仅局限于从凭证和账面查找问题，使内部审计沦为“守业型”审计，这样开展审计工作容易造成审计证据不足，引发“审计人员”与“被审人员”的矛盾，审计人员并没有从深层次发现问题，从而影响审计质量，内审人员应该努力提高自身的知识结构，使“守业型”审计转变为“开拓型”审计。

3.内审人员的政策水平和职业操守有待进—步提高

内审工作是一项主观性因素较强的工作，对政策性和专业性均要求较高，要求内审人员除了具有较高的综合素质外，还必须具备诚信、公正、客观的职业操守，以及从本质上了解和运用政策的能力。在管理工作中由于长期对内审的不重视，导致医院忽视对内审人员的职业道德教育，致使部分内审人员应有的职业道德品质日益减弱，没有持谨慎、客观的态度进行审计评价；为了保证审计结果的质量，内审人员应该不断地进行自我提升，而当前内审人员的学习态度消极，导致知识结构老化，没有及时借鉴国内、外的先进经营和理论知识，内审人员的政策水平和职业操守有待进一步提高。

4.对内审人员情商的培训不到位

在与被审计单位及人员的博弈中，要求内审人员必须具备敏锐的洞察力和及时化解被审人员的抵触情绪；在任务繁重的状态下进行审计工作，内审人员必然承受了强大的压力，要求内审人员必须有很高的情商，除了坚定的自信心、强大的抗压能力，还要有稳重、冷静、踏实、细心的心理素质，以确保公平公正地完成审计任务。

二、医院内部审计人员能力素质模型

1内审人员的职业道德是内审质量的基本保证

内审人员的职业道德主要包括：职业品德、职业纪律、保持专业胜任能力的职业责任感。职业道德是决定内审结果质量的关键因素。

（1）诚实可靠。内审人员在日常工作中必须首先坚持诚实公正，另外，当法律法规或行为规范没有明确指引相关情形的处理标准时，内审人员必须以提供公正的审计意见为前提，客观地运用自己的专业知识做出正确的职业判断。

（2）廉洁奉公。医院内审人员应排除其他因素的影响，对医院的忠诚、对法定委托人负责，做出独立、公正的审计判断及结论。

（3）强烈的责任感。内审人员应保持积极的学习态度，不断关注内审及医院管理前沿知识的最新动态，保持应有的职业关注，始终持有先进的审计理念，这样才能更好地为医院整体管理服务，做好内审的本职工作。

2.内审人员的自我定位决定了医院内审工作的起点

内审人员应该明白，现代内部审计已从传统的单一财务审计转向综合风险管理、企业治理和内部控制审计的管理型审计，所以内审人员不仅要善于发现医院财务处理上的问题，更要有能力发现业务流程上的问题，同时还需要提出解决问题的方法。

当前医疗体制改革对医院的管理提出了更高的要求，因此医院内部审计应进一步发挥其促进医院发展的作用，理清内审工作思路，除了继续强化财务内控、会计处理等方面，更应将全面风险管理、医院整体治理、医院总体内控管理纳入审计工作的主要内容中，建立风险防控体系，有计划地开展内部审计工作，同时深入挖掘审计成果，根据实际情况提出建议，从而实现自身综合素质的提高，促进审计质量和水平的提升。

3.内审人员的胜任能力，决定医院内审结果的质量

医院内审人员的胜任能力分两个方面，一方面是内审人员的专业素质，另一方面是内审人员的知识结构。

（1）专业素质。内审实务中，内审人员需要具有扎实的专业理论基础，其中审计技术与方法是重要组成部分。近年来医院计算机会计信息系统已经得到了广泛应用和发展，传统的手工审计已不能适应信息技术发展所产生的大数据审计，审计技术已由手工操作为主转变为计算机审计软件为主。因此，除传统的审计技术与方法外，医院内审人员还应掌握信息技术环境中的现代审计技术与方法，需要精通计算机知识及掌握信息系统、网络技术、电子商务等技术的高级应用。

（2）综合的专业知识结构。随着内部审计职能定位的转变，要求内部审计成为促进医院发展的“开拓型”审计，需要内审人员除了具有较高的专业素质外，还应成为精通统计、法律、管理等各种学科知识的复合型人才，并且能与时俱进地更新个人知识结构。同时，作为医院内部审计人员，除了上述知识体系外，还应该通过对医疗经营流程的了解，提升对医院经营状况的分析能力，这样才能很快地发现问题成因并及时解决问题。

4.内审人员的特殊工作素质，是提升内审工作质量的必要保证

（1）增强团队意识，增加团队凝聚力。审计是一个团队合作工作，需要不同专长、性格的人员齐心合力，才能提高审计效率及审计质量。除此之外，面对不同的审计业务和审计环境，内审人员拥有强烈的团队意识，将团结作为自身的本领、修养和境界，积极营造和谐、融洽的工作气氛，提高凝聚力，激发战斗力，可以帮助内审人员相互理解、相互支持、相互包容、相互鼓励，真正地实现文明审计、阳光审计。

（2）提高服务意识、提升沟通能力。由于内部审计的审计范围不断扩大、职能由“监督型”向“服务型”转变，需要内审人员进一步深入了解真实的情况，取得被审计部门的认可及支持，这要求内审人员起码做到以下几点：一是坚持服务型审计，用主动友善的态度及时、有效地与被审部门进行沟通，保持与被审部门良好融洽的关系，取得被审部门的理解，与其共同分析和探讨改进措施，让被审部门明白内部审计是为了帮助其工作的开展，减少其抵触情绪；二是实施参与式审计，当发现问题时，内审人员应在坚持独立性的前提下，告知被审计部门其工作中的较好之处和不足之处，让其有解释的途径与机会，同时，在审计报告中，承认被审计部门的参与和合作，最后提出建设性而不是批判性的建议；三是培养较强的沟通能力，内部审计人员职业道德规范第十条提出：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。”同样一个问题，采取不同的工作方法，最后的收效有可能不同。因此，内审人员在沟通过程中应该运用恰当的语言艺术，要从被审计部门的角度出发，用真挚的语言表达真心实意帮助他们的态度，切忌空话，给被审计部门受尊重的感觉，使被审计部门主动配合审计，有助于审计工作的顺利进行。