科研院所科研经费内控管理的完善途径

徐美山

摘要：本文首先对加强科研经费内部控制管理的主要作用进行阐述，从科研经费预算编制不舍理、科研费用支出不规范、缺乏完善的监管体系三个方面入手，对当前科研院所科研经费内部控制管理存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出科研院所科研经费内控管理的完善途径。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供参考。

关键词：科研院所；科研经费；内控管理；完善途径

科研经费作为科研院所开展科研活动的主要依据，科研院所可以采用多种方式来向有关部门进行科研经费的申请和应用。针对科研经费来说，其主要划分为两类，一个是纵向经费，也就是包含了中央部门、地方政府部门等机构的合作，另一个为横向经费，主要是和企业之间的合作。纵向经费的多少，往往也是衡量一个科研院所科研水平的重要指标，在科研评价体系中，具有更高的权重价值。随着国家以及社会对科研经费投放力度的不断提升，科研院所的科研费用也得到了稳定增长，科研经费管理的重要性，不言而喻。针对科研经费管理来说，其不但作为科研管理的重点内容，同时也是财务管理工作不可或缺的一部分，怎样才能提升科研经费的应用效率，是当前科研院所首要处理的问题。科研经费管理工作主要是做好科研经费应用、监管等工作，不但需要遵守国家有关法律，同时还要满足科研院所管理需求，加大科研经费管理力度，除了可以提升科研经费应用效率之外，还能增强科研院所科研水平，从而促进科研院所稳定发展。

一、加强科研经费内部控制管理的主要作用

科研经费主要指国家应用在发展科学技术事业的成本，其中涉及全面应用于科研探究工作中的费用，例如自然科学、工程技术以及社会科学等。科研经费内部控制管理作为对科研活动实施财务监管的主要方式，对科研费用的投放标准预算、配置、应用和真实物化效果进行修整的动态过程。

我国在2006年就发表了有关科学技术发展规划方案，这给我国科学事业的稳定发展营造了条件。为了将规划方案进行充分落实，并且配备相应的政策，国家有关部门公布了有关科研经费管理条例，明确指出项目承担机构可以在财务验收结束之后来落实项目验收工作。

二、当前科研院所科研经费内部控制管理存在的主要问题

（1）科研经费预算编制不合理。科研院所在进行科研项目申请的过程中，一般由科研工作人员自己来落实预算编制工作，并且把预算编制结果汇报给科研管理部门，由科研管理部门汇报给上级管理部门，实现项目申报以及经费获取。在此环节中，因为缺少财务工作人员的全面参与，也就是没有依照当前各项财务数据来开展预算编制工作，而科研管理部门因为缺少对财务数据的了解，由于适应性差导致无法对科研工作人员编制的预算结果进行合理修整和核查。此外，科研工作人员缺少对科研费用管理机制的了解，往往凭借自身工作经验来开展预算编制工作，科研项目费用预算项目内容和财务部门设定的财务科目之间有所差异，可能会致使财务部门核算提出的经费支出数据和科研经费预算结果出现一定的偏差。部分科研工作人员为了获取一定的科研经费，项目预算普遍偏高，同时随意增加配套成本，导致在预算执行过程中，出现配套资金到位缺少实时性等现象。

（2）科研费用支出不规范。现阶段，部分科研工作人员对科研费用了解有所不足，认为科研费用就是由各个项目团队科研工作人员所争取，经费所属权应该由项目团队掌管，其他部门无权问之。而在项目运营过程中，由于项目负责人主要以學术型人才为主，在科研经费管理方面，缺少专业性，从而引发科研经费应用违规情况。当前，科研经费报账方面出现支出不符情况，大部分的差旅费、劳务费都纳入科研费用中，并且发票没有附属实物清单，甚至出现虚假发票，进而不能对这些开支的合理性进行核查。

（3）缺乏完善的监管体系。当前，大多数科研院所没有在内部设定专业的科研费用监管部门，同时也没有构建完善的科研费用监管体系，导致科研费用管理工作无法做到有章可循、有据可依，无法落实自身的监管职能。部分科研院所在开展科研经费管理工作时，没有将其列入院所财务管理体系中，没有做到财务管理与科研管理的有效融合。即便和项目下达部门签署了相关合同，但是缺少对项目承担企业的制约。部分项目由于长时间处于挂账状况，使得管理部门无从核实。此外，部分科研院所为了将科研经费应用过程中违规行为进行规避，采用一些不合理管理措施，从而引发预算缺少真实性、科研经费应用不合理、监管没有落实到实处等现象。

三、科研院所科研经费内控管理的完善途径

（1）加强科研经费预算管理。首先需要从项目支出预算方面入手。在落实预算编制工作的工程中，需要让财务人员全程参与到其中，让财务人员引导科研工作人员对科研费用管理含义以及重点内容加以明确，同时结合科研项目相关的设备以及材料等需求，制定科研费用支出明细清单，依照有关经费管理标准，实施预算编制，从而给科研费用管理工作的落实提供精准依据。财务人员和科研工作人员之间应该加大合作力度，将自身具备的优势进行高效发挥，相互配合，从而提升预算编制可操作性。

（2）提升科研经费应用的合理性。财务部门应该和科研部门全面配合，加强对预算监管力度。科研费用支出应该结合审批预算标准来落实，财务部门定期对预算执行情况进行跟踪核查和考核，同时将考核结果汇报给项目责任人。禁止各项费用支出高于预算标准，防止私自修改预算标准以及违规操作现象出现。因为科研项目自身具备一定的不确定性，在执行过程中，需要结合真实情况对科研费用进行修整，并且做好事前预测、事中管理、事后控制等工作，保障科研项目经费根据预算标准来落实。

（3）完善科研费用监管机制。加强监管力度，可以保障科研经费的合理应用。审计部门应该从经济学以及效益性等方向入手，做好科研费用全过程评估工作。科研费用应用效益的高低，不仅是资金供给人员重点关注的内容，同时也是衡量科研项目成果的主要依据。所以，落实科研经费监管工作是提升科研费用管理水平的重要措施。由于科研费用效益评价以及考核比较烦琐，这就需要把客观、真实的财务保障当作基本条件，科研院所需要构建合理的监管机制，同时对科研项目获取的效益进行评估，在提升科研竞争意识的基础上，根据科研院所的真实状况，加强专业人才的培育，在科研水平的提升以及科研院所整体效益的发展起到了关键性的作用。此外，对外拨项目经费的监管，科研项目管理部门应制定联合申报项目管理制度，明确管理流程等，不断完善科研经费监管的方式，不仅可以提升科研费用管理水平，同时还能增强科研经费的应用效率。