行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

吕甜秀

摘 要：本文通过对行政事业单位内部控制建设意义的了解，分析当前行政事业单位内部控制建设中存在的问题，并有针对性地找出解决问题的对策，旨在帮助我国行政事业单位进行全面的管理与改革，通过优化内部控制体系达到可持續发展的最终目的。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;问题;对策

现代化的行政事业单位管理模式需要严格的内部控制作为基本保障，科学的内部控制建设必须根据行政事业单位自身的实际情况对内部部门和人员、经营和决策进行系统的规划和管理，对于我国行政事业单位的现代化进程起到了决定性的作用。在新的建设时期，我国应该在行政事业单位中建立有效的改革机制和管理理念，才能更好地适应我国新时期的发展战略，使行政事业单位以灵活自治的姿态配合我国政策颁布的各项政策和法规。

行政事业单位的内部控制建设应该结合我国新时期的基本国情，与时俱进地制定适合各个地方政府和行政事业单位的发展策略，从单位内部结构和运行作为出发点，才能最大程度的完善内部管理体制。为了更好地适应市场经济的大环境，行政事业单位需要在行政功能和公共服务等方面进行相应的人力和资源的整合工作，同时配合政策出台的管理条例，更加切实有效地开展新时期赋予行政事业单位的历史任务。

一、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.对内部控制重视程度不高

由于行政事业单位的管理者对内部控制工作不够重视，使得单位不能很好地贯彻和落实国家传达的各项政策。行政事业单位的管理者对国家政策中的核心的理念理解不够深入，进而在单位内部控制建设上产生消极的态度，不能很好地发挥内部控制的真正作用。

行政事业单位的领导对内部控制建设不够重视，主要体现在对新时代的财务知识和预算体系不了解，不知道内部控制对行政事业单位财务管理的功能性和重要性。在新的市场环境下采用传统的行政事业单位管理办法只会使单位失去当今的行政职能，对单位的发展和运行造成了严重阻碍。行政事业单位管理者的基本素质和意识不到位也会影响单位内部员工的工作态度和风气，使内部员工在日常办公和财务处理上，不严格按照标准的内部控制要求，无视了政府工作部门的严谨性和公正性。行政事业单位对内部控制工作重视程度不够，不仅使单位的运行和管理埋下了潜在的风险，也会使其无法适应外部的市场环境，产生恶性循环。

2.内部控制体制不完善

我国大多数的行政事业单位都没有建立科学的内部控制管理体系，没有用严格的制度和条例来约束部门员工和财务人员的日常工作行为。我国虽然推行了《行政事业单位内部控制规范 （试行） 》条例，但没有切实地进行监督和管理工作，体系落实得不够到位。由于我国政府监督和整改力度不够，使得很多行政事业单位的内部控制体制落后，缺乏科学的指导，内部人员和财务管理混乱，也没有明确的内部控制制度，内部控制的管理办法一直没有落实到位。新型的管理办法会使一部分行政事业单位在短时间内很想形成严谨的内部控制体系，一些传统的管理方式制约了单位改革的进程，现代化的管理方式在结构老化、管理模式固化的行政事业单位中产生了“水土不服”的情况。

3.预算控制不足

行政事业单位内部控制的核心内容是对预算的控制，只有稳定了单位的财务工作，才可以保证行政事业单位的正常运行。行政事业单位中每个部门和人员都与预算控制有着紧密联系，预算控制可以细化到行政事业单位日常工作的各个方面。但我国当今的行政事业单位的预算控制均达不到合格的标准，由于预算体制的不健全使得财务人员在具体操作时存在较高的风险。传统的预算方法落后，没有科学的理论的指导，也缺乏预算的前瞻性和效率性，也没有相应的突发事件应急措施。这些风险导致了行政事业单位的预算管理存在较大的滞后性，产生的财务数据缺乏真实性，也不能配合行政事业单位的发展战略。

4.内部控制监督不强

我国大多数的行政事业单位内部没有专门对内部控制进行监督的部门，也缺乏专业从事监督和管理的工作人员。行政事业单位的财务和审计工作基本都交于会计人员来处理，而其他部门无权过问财务部门的具体情况，这种情况使得财务人员容易发生监守自盗或沦为管理者腐败工具的可能性。长期以来，我国行政事业单位内部都没有建立起能够自治的监督和管理体系，自身监督的模式只是纸上谈兵并没有落实到位。行政单位一直以来都依赖国家政策的监督和扶持，自身查缺补漏和整顿调整的能力较弱，这种情况经不起社会主义建设中的各种困难的打击。

二、行政事业单位加强内部控制建设的方法

1.单位内部控制的意识强化

只有管理层理解了内部控制的重要意义，才能为单位各部门和全体员工做好表率作用，认真对待行政事业单位的内部控制建设工作，加大建设的投入并且严格遵守内部控制管理制度中的各项规章，逐渐将内部控制意识从管理层渗透到单位员工层面。为了使内部控制的意识深入到员工内部，行政事业单位需要定期举办相关的团建活动和知识讲座，通过培训来强化内部控制在行政事业单位工作中的重要性，并向员工严格明确内部控制制度的权威性。行政事业单位应该通过管理层指导各部门、各部门监督员工落实的方式不断完善内部控制体系，同时强化全体员工的工作思维模式。

在行政事业单位中形成良好的氛围环境，可以帮助单位更好地开展内部控制工作，在不断变化的环境中积累行政事业单位改革的经验，循序渐进地培养单位内部控制氛围，以科学严谨的标准要求单位内部的财务人员，引导各部门全力配合单位财务人员的各项工作，将具体的发展方案与单位内部控制结合到一起。

2.完善内部控制体制

行政事业单位的内部控制体制应该以《行政事业单位内部控制规范 （试行） 》为核心依据，结合各单位的实际发展和员工构成情况，从每个细节入手，全面落实内部控制的各项内容。首先，单位应该建立内部控制标准，通过这个标准的约束力实施检测员工的工作情况和部门的运行情况，在整个行政事业单位实行体制化的管理模式。科学的内部控制管理体系应该遵循我国当前经济发展的状况，把握国家政策方针，以培养员工积极性和内控意识为出发点，按照当今环境的需求进行改革工作。

行政事业单位应该针对内部各部门的运行情况为其制定相应的发展目标，通过合理的监督和管理在实施内部控制的過程实时地调整。遇到实际问题时，应该遵循内部控制制度的原则解决，不损害单位和员工的利益。为行政事业单位创造良好的改革环境，将外部的影响降到最低，为行政事业单位提供人才和资源的基本保障，并做好监督和总结，帮助行政事业单位更好地完善整个内部控制体系。

3.建立预算评价机制

行政事业单位的内部控制机制是为了更好地开展财务战略目标，其中最重要的就是预算机制，现代行政事业单位为了打破传统预算的固化模式，必须建立相应的预算评价机制，针对既定的而预算制定模式开展分析和讨论，然后进行调整或修改，不断完善行政事业单位的预算机制。

行政事业单位的财务人员应该将单位内部的基本项目支出和非税性收入等进行分类，并根据本年度制定下一年度的支出预算，做出的预算需要通过各部门的统一审核，最后经过内部控制监管部门的核算才可以由单位管理者签字。行政事业单位应该以新经济时代的预算模式结合当前的经济形势进行综合分析，推算出行政事业单位的必要支出和不必要支持，在保障公共环节的财政能力的同时，精简行政事业单位的运行成本，并贯彻执行每一项财务预算的实施与落实。财务人员应该在行政单位中建立有序的预算核算流程，为各部门制定合理的预算额度，以此来规范各部门的日常工作内容，不可以将计划外的支出纳入本年度预算。如果有突然性项目的支出，需要重新召开各部门大会，将各部门当前的预算执行情况汇总并分析，讨论是否可以额外进行其他项目的支出。

4.实施内部机制监督

行政事业单位内部监督机制是保障内部控制正常运行的重要工具，通过内部监管部门的实时监督和评价，可以加速我国行政事业单位现代化管理的进程，为内部控制的贯彻落实指明了方向。行政事业单位的内部监督机制可以使单位更好地向国家反馈既定的战略方针，同时强化行政事业单位应对市场风险的能力。为了确保单位内部的管理层都有较强的自制能力和责任感，需要通过监督和审查来约束其经营行为。政府应该配合行政事业单位的监管部门成立相应的纪检单位，针对各个行政事业单位的管理层和财务管理工作内容和流程进行严格的检测，坚决杜绝贪污腐败的问题，进而提高行政事业单位自我督查的能力，在单位内部形成公正公开的财务工作风气。

三、结语

内部控制管理体系是当前我国行政事业单位必须具备的基本管理方式，虽然我国行政事业单位在内部控制的方式和方法上还有所不足，但通过了解内部控制的重要性，并分析行政事业单位在内部控制中存在的问题，从意识强化、体系建立、预算管理和监督审查这几个方面入手，调整行政事业单位的内部控制建设格局，全力推广并实践现代内部控制的各项战略目标。

参考文献

1.杨晓娟.行政单位内部控制建设存在的问题及对策.经贸实践，2018（11）.

2.蔡丽琨.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策.财会学习，2018（15）.