关于高校预算管理的问题及建议探讨

刘嘉

预算管理已经被许多高校所认同，财务控制预算作为高校管理内部控制的核心，它的作用是很重要的。但在实际操作中仍存在一些误区和问题，本文拟以本单位实施预算过程中出现的状况，提出一些问题及相应的建议，旨在大家共同探讨。

高校 预算管理 建议

《行政事业单位内部控制规范（试行）》在2014年1月1日开始实施，强调了内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。预算管理作为预算管理内部控制的核心，其重要性不言而喻。

高校预算的概念

预算是一般用于对一定时期内的收支预计。《高等学校财务制度》中明确规定：高校预算是依据自身的发展目标和计划，制定下一年度财务收支计划，以金额或数量的形式展现了高校一年度需完成的工作任务或事业计划，为高等院校的日常管理工作提供依据，能够全面反映一个高校的综合实力和办学规模。

大多数人对预算无概念，总是把各自部门的来年计划最大化，不顾大局，只是应付上级安排的任务而已。

高校预算存在的问题

（1）项目设置不完全

学校各类事务支出内容复杂、种类繁多，设置的预算项目没有涵盖学校事务的所有内容，进而导致部分串项目支出经费行为的发生。

（2）预算执行不够规范

在预算编制过程中，部分预算项目缺乏相应的预见性和计划性，预算下达后，对预算执行情况和执行进度不能做出具体的跟踪、分析、并编制预算调节表。

（3）预算编制手段较落后

在预算编制上过分依赖基期数据，没有预算管理软件系统，学校预算的指标测算、预算钩稽关系审核、预算方案编制、执行及预算结果的分析主要还是采用人工手段，降低了年度预算的效率性和准确性。

（4）高校预算控制缺乏激励

预算调整时存在较大的随意性，审批人为性较大，审批资金时缺乏全局意识，只重视个别部门，增加了部门之间的矛盾，也挫伤了部门员工的工作积极性。

高校预算的建议探讨

（1）在编审方面

部署任务：由财务部门根据财政/上级部门预算要求，部署单位各个部门的预算编报工作。

1.各部门按照预算编报要求，根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，报送财务部门，其中需要归口部门统一管理的上报归口部门，归口部门对业务部门上报的预算数进行审核和汇总。

2.财务部门对各部门和归口部门提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成预算单位预算建议数，上报单位领导审定单位预算建议数。

3.财务部门要将学校各类事务支出内容梳理清晰，设置的预算项目要涵盖学校事务的所有内容，不要遗漏。

建议：预算编制要科学，在预算编制过程中要以工作计划为依据，各部门需根据来年可能发现的事项，提出所需要的资金，而不是随意扩大，幻想报多总比报小好的思想，切实资金需求，并且注意内部各部门间沟通协调；注意预算编制与资产配置相结合；注意预算指标能与具体工作相互对应。

（2）在批复方面

财务部门要以财政下达的控制数作为批复工作起点。

批复流程：

1.在预算正式批复前，为保证各部门的正常运转，预算管理岗结合各部门实际情况，编制下达预方案。财务部门负责人对预算管理岗拟定的预下达方案进行审核。单位领导对预下达方案，要进行审核、批准，批准后下达财务部门预算管理岗。

2.财务部门预算管理岗收到批准后的预下达方案，下达各部门，作为正式年度预算批复前的预算执行依据。在正式预算批复下达前，各部门依据预下达方案进行资金使用计划的编报，进入预算执行阶段。

内部批复：

3.预算管理岗在控制数基础上，分解、细化预算控制数，形成对各部门控制数，上报财务部门负责人审核。财务部门负责人要对预算管理岗拟定的控制数分解方案进行审核，各部门预算涉及归口管理的，由相应归口部门统一组织预算编制或预算审核工作。同时，单位领导对下达各部门的控制数方案进行审核、批准。

4.预算管理岗收到各业务部门或归口部门预算草案后，进行综合平衡，形成预算单位预算草案，报财务部门负责人审核。财务部门负责人审核预算管理岗汇总形成的预算单位预算草案，然后由单位领导审批预算单位预算草案。

5.预算管理岗根据财政/上级部门批复结果，进一步细化批复至各业务部门或归口部门，同时将预算执行的规则一并下达。业务部门或归口部门依据下达的正式预算批复，进行资金使用计划的编报，进入预算执行环节。

建议：预算这一阶段的重点是在内部预算批复。内部批复是比较复杂的，要加强各部门之间的沟通，特别是和财务部门的及时沟通，资金是否充足，项目是否完整；财务部门在收到年度财政预算批复之后，也应在本单位年度预算总额的控制范围内，来统筹考虑自有和结余的资金，并及时细化并分解本年度的内部预算指标。

（3）在执行方面

1.执行流程：执行时，各部门根据事项和预算资金进入预算执行申请环节，部门负责人（业务部门预算分管领导）对业务可行性进行审批，财务负责人对预算合规性进行审核，超过权限需要由单位领导进行审批。单位领导按照不同金额对预算指标申请进行决议，按规定需要履行政府采购程序的，进入相关采购流程。完成单位内部预算执行审批程序的事项，依据预算批复和相关经费支出规则，进入资金支付流程。

2.支付流程：各部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，部门经办人依据经费支出事项的批复，填写《借款审批单》，并按《经费支出管理办法》的规定，附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请。预算管理岗对《借款审批单》进行复核，无误后交出纳办理借款。各部门经办人严格按批复结果执行，完毕后整理票据，填写《费用报销审批单》，提出报销申请，预算管理岗依据支出细则对《费用报销审批单》及相关附件进行审核，单位出纳对报销单据进行审核，按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理。

建议：在预算执行环节中应保持单位财务核算和业务工作的一致性，严格控制对口部门项目的资金出处，做到不超支，不跨项支出，确保资金负责人签章，明确资金流向，保证财务核算工作对预算批复和执行工作的信息反馈与验证。

（4）决算与考评阶段

1.决算阶段：年度终了，财务部门对年度会计核算数据和预算批复数据进行分析准备，编制预算决算情况，并作为预算绩效考评的基础信息。

2.考评阶段：对本年度预算执行情况进行统计，归口管理部门进行审核，提交财务部门和各部门分管领导进行审阅，领导班子上会讨论并审核后公布预算绩效考评结果，由财务部门根据结果制定下年度预算编制基础，并根据预算决算情况分析进行预算绩效考评。

建议：单位在决算之后要依据决算的结果对执行情况进行考评，对立项审核、批复及执行的信息要进行综合评判，重点考评预算的业务目标与实际执行过程及结果是否一致，进行绩效考评时需要建立考评参数的权重。

學校要建立“统一领导、集中核算、分级管理”财务预算管理体制。“统一领导、集中核算”能使得学校高层管理者站在未来发展的层面上，综合学校各项收入来源，对学校财力进行科学的规划、合理地安排、总体地平衡，以确保教学、科研、行政、后勤服务等各项工作的协调顺利进行，从而达到宏观调控学校资金的目的。“分级核算”则有助于充分发挥学院自主理财的积极性，进而增强学院办学活力。在信息时代日益更新的今天，更需及时引进预算管理系统，提高工作效率，以电脑核算为主，人工分析为辅，为促进学院自身发展、调动各部门职工在从事教学、科研、学生服务工作各个方面的积极性。