浅谈企业所得税纳税筹划

刘艳

随着中国经济体系和相关法律制度的逐步成熟，企业的纳税也走上了正轨。企业通过纳税筹划可有效降低企业的所得税税负，提高企业盈利能力。如果采取了错误的统筹方法，则企业要同时承受经济和违法的风险。现阶段企业的所得税纳税筹划发展得并不成熟，缺乏系统性和科学性，因此目前很多企业在所得税纳税筹划时面临诸多的困难。本篇论文研究分析了企监所得税纳税筹逊中存在的问题，井提出相应的解决办法，希望能对各个企业所得税纳税筹划起到帮助。

企业所得税 纳税筹划 筹划方式

前言

企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织以其各种利益所得为对象所征收的一种所得税。做好企业所得税纳税筹划有利于企业的生存发展，同时也能推动国家的经济快速发展。但目前我国企业对纳税筹划的认识还未成熟，纳税意识不强，容易造成偷税漏税，能力不足也造成了成本的增加。

纳税筹划目前面临的问题

（1）未明确纳税筹划与税收违法行为的区别

税收筹划对于国内的人来说是一个比较陌生的概念，很多人不了解它的真正含义。有些人认为税收筹划的定义就是通过会计做假，使企业的税负达到最小化，因此他们以纳税筹划的名义做着偷税漏税的事情。这些税收违法的行为不仅会对国家产生不良影响，也会对企业自身发展带来风险。因为按照法律规定的纳税义务，纳税人需及时并足额缴纳相应的税款，而任何未履行税收义务的违法行为都要受到法律的追究。

（2）忽略整体效益和筹划风险

纳税筹划是在合法条件下通过税负转嫁方式减少税收负担的行为。很多企业在筹划时只是把节税当做唯一的目的，却忽略了企业的整体利益和未来发展。因为企业是以盈利为目的运作的，因此企业在筹划时应首先考虑能使企业有更多利润的纳税筹划方案，而不是目关短浅地只考虑要交多少金额的税的问题。国家为了扶持小企业而提出了收税优惠政策，但一些有能力的企业为了享受优惠而限制自身的发展，使企业错失机会也无法扩大规模，可谓得不偿失。另外需要注意的是企业不应该选择使一种税收减少而使另一种税收增加的纳税统筹方案，因为有可能不仅没有达到减税的效果，反而会造成企业的税收负担加重。总而言之企业在进行纳税筹划的时候必须要从最终利益出发，综合考虑和统筹，选择有利于整体的纳税筹划方案。

进行税收筹划是以减轻税收负担和实现纳税零风险为目标而进行的。如果企业在进行税收筹划之后没有达到减轻税收负担的目的，或是导致企业承担超过自身承受范围的税收筹划风险，两种都是不合格的纳税筹划。只有同时达到了这两个目标，才能算作合格的纳税筹划方案。

（3）人员素质水平未达标

许多企业未做好纳税筹划主要是因为税务人员的相关能力素质未达到基本水平，部分税务人员连最基本的纳税筹划的含义都没理解，未区分好偷税漏税与纳税筹划，未明确自己的职责与所掌握的权利，一味要求纳税人履行纳税义务，而不考虑其的纳税权利。某些税务人员甚至与企业进行违法交易，使企业无需经过纳税统筹即可降低税收负担。归根结底受部分缺乏能力与守法意识的税务人员影响企业的纳税筹划未能得到更好的发展。

针对企业所得税纳税筹划问题的措施

（1）理解纳税筹划真正含义

企业要想做好纳税筹划工作，首先要明确纳税筹划的真正含义并要求有能够区分纳税筹划与偷税漏税等违法行为的能力。所谓纳税筹划是指纳税人在我国税法允许的情况下通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到税负最低和税收利益最大化的目标。避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法少交或不交税款的方式。虽然此种方法没有违反现有的法律，但是破坏了公平、合理的税收原则。偷税是指纳税人采用销毁账本或删改账目等方式逃避纳税的违法行为，此种行为故意违反税收法规，无视国家法律和国家利益，是严重的违法行为，更严重的会构成偷税罪，对于这种违法行为应严加处理。纳税筹划与避税、偷税、逃税最大的区别就是因为合理合法的节税方式，是正确明智且合理的。为了减轻税收负担而选择偷税漏税等违法手段，将会面临更高的风险，甚至会受到法律的制裁，也会给国家带来损害，因此明确税收统筹的概念以及区分其与违法行为是十分重要的。

（2）從企业整体利益出发，严格遵守法律

企业纳税筹划要遵守企业以为盈利为目标的前提条件，要有全局意识，不能把以节税作为唯一的目标。企业还要确保其纳税筹划在满足减少一种税收的情况下不能使得其他种类税负增加，起到反效果。着眼于整体的税收负担，选择最合理的纳税筹划方案。同时企业要权衡收益和风险以获得最大的经济收益。纳税人进行纳税筹划必须要在法律允许或不违反税法的前提条件下进行。企业在进行纳税筹划时也应该严格遵守我国法律的要求，申报真实的纳税金额并进行及时足额纳税。

（3）培养和选用高素质的纳税统筹人员

目前我国缺乏专业的纳税统筹人员，在职人员的素质和能力都有很多不足之处。因此国家必须加大培养纳税筹划人才的力度，使我国纳税筹划得到更好的发展。要在高等院校经济类专业开设纳税筹划课程，培养专业的纳税筹划人才。具体来说，一是应该提高从业门槛，制定严格的资格认证制度来保证从业人员的素质。还应注意后期的资格考核和培训，确保其能力水平稳步提升，与时俱进。此外，还应确保从业人员有职业操守和不受利益诱惑的品质，否则会增加风险，对企业长远发展造成障碍。

（4）建立完善的企业纳税筹划体系

我国的税收体制相比于其他发达国家还有很多不完善的地方。完善的纳税筹划体制可以有效控制违法行为，也能为企业进行纳税筹划提供一定的帮助，避免其陷入税法陷阱，从而影响其自身收益与发展，也给国家带来损害。完善的企业纳税筹划体系的建立需要得到国家重视，由高素质的从业人员共同进行规划，并且要根据国际的发展进行改革与更新。

结语

在这样一个充满机遇与挑战的环境中，企业如何应用好纳税筹划来获取利益对企业的发展是十分重要的。因此各企业应重视纳税筹划，明确其含义和作用，选用高素质的纳税统筹人员，运用合理的纳税筹划的方法，在守法的基础上推动自身的健康发展。

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[2]黄璜，企业所得税纳税筹划问题探讨[J]现代商贸工业.2017（05）.