依法治国下中小企业的审计监督

摘要：十九大开启了全面推进法治的新篇章。对审计工作提出了新的要求，明确了审计监督的立场，强调要严格依法审计监督，全面开展审计监督工作，促进国家治理现代化和国家治理的健康发展。提倡国民经济、依法治国、依法行政是建设社会主义国家的基本战略。依法审计是审计工作的基本原则，是审计合法化的核心。在现阶段，企业内部审计存在着审计人员依法审计意识不强的问题，依法审计的法律法规不是特别具体，审计队伍的数量和质量不足。应该强化依法审计审计人员的观念;完善法律法规，优化法律审计环境;完善审计监督，依法全面提高企业审计水平。

关键词：依法治国;中小企业;审计监督

一、依法治国背景下中小企业的审计监督

（一）依法审计的内涵

国家要昌盛，社会要和谐，人民要安定，就必须坚持依法治国。古人云：“离娄之明，公输子之巧，不以规矩，不能成方圆。”依法办事是法治社会的基本准则。我国宪法确立了审计监督的法律地位，明确了实行审计监督制度，赋予了审计机关依法行政的权力，各级审计机关依照法律的规定独立行使审计监督权。依法审计的内涵包含三个层面，第一个层面是制定审计法律法规，要注重立法的科学性，使之具有针对性、适用性和可行性。第二个层面是要严格依据制定的法律法规和规章，开展审计工作。在法定的权限范围内行使审计权力，建立一套严谨、科学的审计方法和程序，确保审计执法的有效性。第三个层面是严格执行审计结果，依法查处和纠正各种违反国家财经法规的问题;同时，对审计实施监督审理，体现依法审计的法律权威性。

（二）强化依法审计的必要性分析

1、推进依法治国的需要

加强审计监督， 是加强社会主义民主政治、加强人民议会权力、巩固依法治国基础的必然需要。尽管不像美国和英国那样直接隶属于议会，但我们的审计机构也受到人大常委会的强烈监督。《审计法》第4条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提交审计机关对预算和其他财政收支实施情况的审计报告。”这是全国人大常委会首次建立各级政府年度审计报告制度。它具有重大而深远的意义。全国人大及其常委会是中国的最高权力机构，有权审查和批准预算，预算执行和决算。并有权全面控制和监督政府的财政和经济管理。民主意识无疑是实现法治和建设社会主义法治国家的根本政治基础。

2、规范依法行政的需要

强化审计监督是规范政府管理、防止政府腐败、推进依法行政的需要。行政权力不仅是国家权力中最有活力、最强大、最容易被滥用的权力、也是影响经济、社会和公民民主权利等重要利益的最直接、最全面、最关键的权力。没有行政权力的规范和限制，依法治国是不可能的。因此，依法行政无疑是法治的关键，难点和核心。正是由干审计机关监督职能的专门性和监督职权的独立性，决定了其对行政权具有很大的监督作用：一是通过对财政、金融、证券以及投资项目的审计，监督和制约政府经济管理权的运用;二是通过对财政、税务、金融、工商行政、物价、海关等专业经济监督的再监督，纠正各专业经济监督因不够独立和超脱所产生的弊端，以形成完整、严密、有力的经济监督网络;三是通过对政府及其职能部门办理的重点、难点和热点事项的审计，提高政府行为的透明度和公开性。

二、中小企业内部审计中存在的问题

目前关于中国内部审计制度的法律规范大部分只是原则性规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门要按照“审计法”，“内部审计准则”等法律法规制定更具体的操作指引和业务规范，提高内部审计法律法规的可操作性。科学、严谨、具体的內部审计实施标准和指导方针是客观、公正、平稳的内部审计的有力保证。也是在中国建立内部审计监督制度的需要。内部审计监督功能弱化。内部审计是公司内部控制的重要组成部分。据调查，大多数中小企业没有内部审计机构。即使有内部审计机构，其职能也受到严重削弱，无法对财务会计信息和各级管理部门的业绩进行适当评估。因此，各级管理部门更加无所畏惧，抓住机会深化内部控制漏洞。

三、解决中小企业审计监督问题的措施

扩展内部审计机构所属组织外延，发挥行业内部审计机构作用。内部审计机构是审计监督对象 的内设机构，根据《审计法》和《内审规定》的相关条款，内部审计机构所属组织有三种：一是本单位，《审计法》第二十九条、《内审规定》第二条均明确规定， 属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照有关 规定建立健全内部审计制度;二是本单位及所属单位，《内审规定》第三条对内部审计的定义，包含了对本单位及对所属单位开展的审计活动，并在第十二条明确应当对所属单位的内部审计工作进行指导、 监督和管理;三是本单位及下属单位，《内审规定》第 十五条要求，下属单位、分支机构较多或者实行系统 垂直管理的单位的内部审计机构，应当对全系统的 内部审计工作进行指导和监督。从以上规定可以看出，内部审计机构所属组织包括本单位以及所属单 位、下属单位等三个范围，并分别承担开展内部审计、对所属单位内部审计进行指导监督和管理、对下属单位内部审计工作进行指导和监督三类职责。

四、结语

为进一步促进中国中小企业的稳健建设和内部审计的长远发展，使企业具有较强的生命力和较强的竞争力，应建立健全相应的法律法规和合理的管理制度，提高审计师的选择机制。市场经济的要求，观念进一步转变，深化转型，使中小企业内部审计不断成熟和完善，为发展市场经济提供更好的监督。

参考文献：

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[2]凌海涛.深化审计监督推进供电企业依法治企[J].农村电工，2016，24（6）.

[3]柴严，铁兵.贯彻依法治国方略加强审计监督工作——访辽宁省委常委、常务副省长郭廷标[J].中国审计，2014（5）：6-8.

作者简介：

许竞之（1995—），女，汉族，吉林柳河人，硕士，研究方向：法律。