纳税筹划原理及其对企业财务管理的影响

摘 要： 随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈。在严峻的外部经济形势下，加强企业内部管理则显得愈加重要，而企业财务管理是企业管理系统中必不可少的一个部分。在现代企业财务管理中，纳税筹划占有举足轻重的地位。 它关系到企业纳税人是否能够节约税款，最大限度的获得税收的利益，从而实现企业经济效益最大化的目标。文章通过分析纳税筹划的概念、纳税筹划的原理以及纳税筹划对财务管理的影响来总结纳税筹划对企业的积极意义。

关键词： 纳税筹划；财务管理；方法；影响

前言

企业财务管理是企业管理系统中最重要的一个部分，我们必须要根据企业的实际情况以及企业所处的外部环境制定科学合理的财务管理系统，纳税筹划不仅可以强化企业的纳税意识和法制观念，而且是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择，是企业财务管理的重要领域。因此，我们必须要根据企业的实际情况合理有效的进行纳税筹划工作，减少企业的经济负担，给企业带来更多经济利益，从而使企业在当前激烈的市场竞争中占有一席之地。

1 税务筹划原理和本质

1.1纳税筹划的概念

纳税筹划就是指纳税人在遵守税收法律法规的前提下，通过各项税收优惠措施和税收政策差异，依据相关的现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的筹划活动。企业通过单独设立纳税筹划部门或委托税务机构对涉税业务进行策划，运用有关税收、法律、财务等专业技巧和方法，制作一整套完整的纳税操作方案，合理安排和策划各种涉税事项，科学组织企业中的各种经济活动，从而达到最大程度节约税款获得税收利益，以实现企业价值最大化。

1.2纳税筹划产生的动因

任何企业的行为，其产生的根本动因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划的主观动因是由于市场竞争的日益激烈，纳税人为使企业长期立足于市场中而维护自己应有的权益。国家利用税收调节作用、税制的“缺陷”、优惠政策较多等构成了企业纳税筹划的客观条件。

1.2.1纳税人定义上的可变通性

任何一种税都有对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人要缴纳特定的税。 意思是如果某纳税人能证明自己不属于该税的纳税人，则不用缴纳该种税。纳税人如果转变了经营内容或是通过合法手段转变了内容和形式，则该纳税人无须缴纳该特定税。

1.2.2税基的可调整性

税额的计算取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，如果课税对象金额越小，计税依据就越小，税额就越少，则可以达到税负减轻的目的。所以纳税人可想法设法以合理的手段尽量调整课税对象金额使税基变小以达到减少税负的目的。

1.2.3税率上的差异性

不同税种所适用的税率不同，同一税种中的不同税目税率也有区别，这种税率的差异性，为企业进行纳税筹划提供了良好的客观条件。比如生产企业将生产的高档化妆品和普通化妆品以组合的形式进行销售，则生产企业缴纳的消费税按高档化妆品的税率计算，生产企业为降低税负通常会选择将化妆品单独销售，由购入方自行组合，这种销售方式无疑会使企业的消费税税负明显降低。

1.2.4各種减免税政策

税法中规定了许多税收优惠政策，以便支持国家鼓励发展的产业。这些政策规定使得许多企业为取得这些优惠而将资源向国家鼓励的产业倾斜，比如企业从事国家重点扶持的公共设施项目的投资经营所得，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，企业将计划的应纳税所得额向企业开始经营的前三年倾斜，则实现减轻税负的目的，企业可以合理的运用这些减免税政策来实现纳税筹划的目标。

2 税务筹划原则和方法

2.1纳税筹划的原则

2.1.1事前筹划原则

纳税筹划在纳税行为发生之前进行筹划，这是税收筹划区别于偷税的重要特征之一。人们可以根据已知的税收法律规定来对自己的经济行为进行调整，税收筹划时应当在投资、筹资、经营等经济行为发生前进行安排，不得在经济行为已经发生、纳税义务已经确定后再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能为企业减轻税负，却也成为了偷税、漏税等违法行为。所以企业进行纳税筹划时，必须遵循事前筹划的原则。

2.1.2保护性原则

企业的账簿、凭证是记录企业经营情况的真实凭据，是税务机关进行征税的重要依据，也是证明企业没有违反税收法律的重要依据。由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。因此纳税人在兼营不同的税种、税率的货物时，要按不同税率分别设账、分别核算。因此依法取得并认真审核、妥善保管各项专用发票、凭证等是至关重要的，否则，可能不仅不会减轻税负，还有可能加重税负负担。

2.1.3全局性原则

企业进行纳税筹划时要考虑全局，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等多个税种，一项税种的降低可能影响到其他税种的升高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负，不能因为一项税种的降低而使得企业总体税负的升高，国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，需要付出一定的成本，企业应当在付出的成本与享受的优惠政策之间作个比较，不能顾此失彼，要顾全大局。

2.2纳税筹划的方法

2.2.1避税筹划

避税筹划是指企业在熟知相关税收法规基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，利用各国优惠政策以及各国税收征管力度的不同以及税法中的选择性条款、不明确条款来对企业投资、筹资、经营等活动进行巧妙安排，以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，如中国许多大公司的注册地在开曼群岛，就是利用了开曼群岛无论是对公司还是个人都不征任何直接税的优惠政策来达到合理避税的目的。

2.2.2节税筹划

在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业筹资、投资、经营等经济活动进行涉税选择行为。企业利用国家规定的税收照顾性、鼓励性政策不仅达到了少缴或不缴税的目的，而且该节税行为完全符合国家政策导向，这种方法与避税筹划最大的区别在于避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。企业利用节税筹划来降低税负能够起到资源合理配置、调控宏观经济市场的作用，是值得提倡的行为。

2.2.3转嫁筹划

税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，在缴纳税款后，通过价格的调整和变动等途径，将税负转嫁给其他纳税人承担的过程。税负的转嫁可以作为避税的一种形式，包括前转、后转、消转、税收资本化四种基本方式。税负转嫁是在纳税人之间进行的，并不会减少国家的税收总收入。在转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济上的承担主体。

3纳税筹划对财务管理的影响

3.1有助于提高企业纳税人的纳税意识

在竞争激烈的市场环境下，企业为实现经济利益的最大化的目标就必然要提高自身的财务管理水平。而企业的税负若合理有效的降低则会大大提高企业的经济效益。企业为了减少税收水平通常会采取一些违法方式来逃避税收，这种恶意逃税的行为使得企业和国家都遭受巨大的经济损失。而只有采用合理避税的方式进行纳税筹划的方式来减轻企业的税负，才能够使企业在严峻的外部经济形势下获得长远的发展，实现企业和国家经济目标的双赢。

3.2有助于提高企业财务管理的水平

一般说来，纳税筹划就是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对企业的具体情况的充分了解，运用基本的纳税筹划方法和途径，以合法的方式减轻企业的税收负担，实现企业经济利益最大化目标。由于税收费用作为企业的成本减少企业的利润总额，使企业现金流量总额流出企业，而纳税筹划则会对企业的财务状况产生一定的影响，降低企业的总体税负水平，有效的改善企业的财务管理水平，使企业的财务利益得到提高，构建具有现代化水平的企业财务管理制度。

3.3有助于优化企业结构和资源配置

国家制定税法的目的不仅为了国家的财政资金来源，同时也为了调整市场产业结构以及资源配置的更加合理化。企业可以根据税法所规定的各项税收优惠及鼓励政策，进行相应的投资决策和产业结构调整，将资源向国家政策扶持的方向倾斜，例如污染型企业可以向国家鼓勵的环保型企业转型，可以获得大力度的税收政策优惠，也可以实现企业在市场经济环境下长时期的稳定发展，实现企业结构和资源配置的优化。在符合国家利益的基础上又实现了自身的长远发展，充分实现了微观利益和宏观利益的有效结合。

3.4纳税筹划可以实现企业财务目标。

企业在将各种税收计入成本时，采用不同的会计处理方法会对最终的企业盈利能力指标会产生不同的影响。税务筹划同样也影响企业的经营能力，纳税筹划通过对政策的运用来迅速回笼企业资金，进而提高企业经营能力。比如企业可以自己选择固定资产的折旧方法或者减小固定资产折旧周期或者减少无形资产摊销年限来减少企业当年或者当月的利润，合法地把企业的纳税时间向后推迟，获得货币时间价值。虽然企业的税金具有强制性，必须在一定的时间以现金支付，但是企业进行纳税筹划就能够合理改善企业的现金量，进一步提高企业的偿债能力。

总之，纳税筹划是企业财务管理工作中的重要部分，是企业中不可或缺的一种管理行为。企业应当在不影响国家和政府利益的情况下，在进行经营、投资、理财等活动前，根据自身的具体情况综合考虑各项因素后做好纳税筹划工作，提高自身财务管理水平，现代化水平的企业财务管理制度，促进企业的良性发展，使得企业在激烈的市场竞争中能够得到进一步发展。

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作者简介： 林冰，1996.10.22，女，汉族，山东潍坊人，山东农业大学本科生大三在校生。