建筑企业“营改增”对工程造价的影响分析

文| 黄晓青

随着“营改增”政策的深入实行，各行业尤其是涉及营业税最多的建筑行业必须加快调整的步伐，主动学习了解“营改增”政策的主要内容，掌握政策中规定的计算税额的方式，并在实际操作中采用新型税务计算方式，提高建筑行业的税务管理水平，顺应时代的需求，抓住时代契机实现企业的突破与成长。

“营改增”政策的主要内容

“增值税”是对商品流通过程中附加的劳动力和剩余价值征收增值税，改变了传统营业税对生产资料的全部价值进行计税的方式，避免了对企业经营额的重复计税。增值税当中的销项税额规定按照商品的销售额和税率纳税。

此外，“营改增”中的进项税额根据购买生产资料时获进项税的抵扣发票，在缴纳税务部门的增值税时，针对发票上的规定价款，计算出销项税的抵扣金额，从而减少税务。最后，“营改增”中的增值税额等于销项税额减去进项税额部分，增值税征税避免了营业税层层增税的现象，减轻了纳税负担，促进了的发展。

“营改增”对建筑企业工程造价的影响

1.冲击原有的工程造价模式。“营改增”对于建筑企业而言产生的影响比较重大，这一影响不仅仅局限于税收体制的改革，还在于给建筑企业的其他方面带来变化。原先的营业税是对营业额全额征税，增值税则是进行差额征税，由于增值税理论上将税务负担转移到了消费者，一定程度上减轻了建筑企业的税负。营改增在一定程度上改变了传统建筑工程的造价结构，对工程的产业链价值评估产生重大影响。首先，由于我国建筑企业一直以来运用的计价体系是营业税税制，“营改增”之后，规定工程计价规则中税金的计算应该满足增值税税制的相关要求，针对整个建筑工程的各个环节，都需要缴纳相应的增值税，并且完成工程的材料和机械设备的价税分离工作，最终将工程造价转变为不含税的造价。

2.改变工程造价中税务的计算方式。“营改增”政策改变了工程造价中税务计算方式。以前的工程造价计价都是按照营业税计价方式进行，而在营改增下，按照增值税进行计价。原先的营业税工程造价包括含税的人工、材料、规费等项目，相加所得到的就是营业税下的税前造价，然后再由税前造价得到整个工程的造价。而工程造价中增值税计税方式则不同，税前造价中的人工费、材料费等项目均以不含可抵扣进项税额的税价款计算，税金用于弥补未计入税前造价的进项税额。概括来说，在增值税的计价方式下，工程造价等于税前工程造价加上增值税销项税额，再加上城市维护建设税等费用。

3.避免建筑企业重复征税。营改增实施后，有效地避免了企业的重复纳税现象，大大减轻了建筑企业的税务负担，降低建筑工程的造价。由于以往营业税的主要特点是将主要征税对象规定为企业获得的经济利润总值。在这种征税模式下，如果企业发现较多频率的环节经营，就会容易造成企业的多环节重复征税，增加企业的税务负担，不利于企业的成长与发展，这也导致行业发展的不公平，打击企业发展的信心，降低企业的发展效率。而营改增政策的推行能够有效避免对建筑企业进行的重复征税现状，体现了公平公正的原则，有利于建筑行业公平地竞争与发展。

4.促进建筑企业规范经营。在营改增政策实施之前，工程非法承包现象在建筑行业中盛行，导致行业之间的不公平竞争。营改增政策之后，进项税额抵扣制度增加了建筑企业工程事项的可追溯性，有效抵制了非法承包工程的开展。此外，营改增还促进建筑企业提升企业内部的管理水平。营改增政策对企业的发票认证工作的时效性、合法性等有了更高的管理要求，因此督促着建筑企业积极转变原有的管理理念，采取相应的措施落实营改增政策的内容，提高企业的管理水平，从而推动建筑行业的发展。

建筑企业在营改增背景下的应对策略

1.完善招标和预算文件管理工作。企业要顺应营改增的要求，在预算和招标文件的拟定过程中将进项税额抵扣的影响考虑在内，将原先按营业税计算的含税价改为增值税下的不含税价。此外，在日常经营中，要注意对货物出售、货物租赁等相关税率进行调节，区分建筑中各业务的不同税率，并应该综合分析建筑工程的具体特征，根据这些特征进行材料的规划、采办、设备租赁等采购业务的具体比例，从而实施最有利的采办策略，有效地控制企业的进项税额，降低企业的税务负担，促进企业的发展。

2.加强与进项税额抵扣相关的发票管理。加强与进项税抵扣相关的发票管理工作能保证足够的抵税证据，为企业的合理抵税做好资料准备，因此，企业要加强发票管理工作。营改增之后，建筑企业在选择建筑项目合作伙伴的时候要考虑合作企业的纳税人资格，选择具有一般纳税人资格的企业进行合作的方式能够方便两个企业合作过程中对增值税专用发票的索取与核对。此外，企业要加强增值税发票在传递中的管理工作，明确发票的认证时限，及时做好进项税额的抵扣工作。

总之，营改增有利于管理建筑市场的秩序，净化建筑市场的环境，营造建筑市场竞争公平公正的氛围。营改增政策对提高建筑行业的内部管理水平、降低税负、等方面有促进作用。建筑行业要努力学习营改增的相关内容，加快营改增的步伐，调整工程造价的计算方式方法，积极响应国家政策，应用有利时机实现企业的成长突破，从而推动整个建筑行业的发展。

[1]郭慧.“营改增”对建筑企业的影响及分析应对[J].财经界(学术版)，2017(01).

[2]王黎莹.“营改增”对建筑类企业的影响分析[J].财经界(学术版)，2017(18).