现代企业税务风险内部控制问题的思考

2018-04-15文|伍嘉

经济视野 2018年4期

文| 伍嘉

纳税是自企业诞生之日起并将伴随企业终身的问题，当企业日渐发展壮大之时，企业相关税务事项及活动的重要性就更加凸显，直接关系到企业在市场经济中的地位、名誉以及持续经营。如果企业疏于对税务风险的管理，最后将会使企业面临财务损失、法律严惩和声誉降低，甚至面临破产的境地，为此现代企业必须树立起税务风险防控意识，高度重视税务风险内部控制体系的建立。

税务风险控制环境的整体优化

1.提高管理层税务风险内部控制意识。在企业税务风险控制环境之中，管理层的态度是至关重要的，企业管理人员对待风险的责任意识会直接影响到企业层面税务风险控制情况的实施，同时应当在企业税务风险控制框架之中融入企业的整体目标以及内部控制文化，从管理层到基层组织，由上至下都要有着依法纳税、合理税务筹划、防范税务风险的意识；可以按企业业务空闲期组织税收条文培训课程，不停止对财务人员、涉税人员以及相关部门进行后续进修和培养，合力建设税务风险内部控制环境。

2.设立独立的税务风险内部控制岗位。对于现代企业而言，就理应将税务方面的工作同企业财务部门的工作分立开来，虽然可能会增加企业的开支，但是会对税务工作的独立性有一个合理的保障；企业应安排专门的涉税人员来进行企业税务的专门筹划、各项制度的制定、以及税务风险的防范办法；岗位的设置要保证企业各个部门可以起到相互制约的效果，环环相扣，尽量避免疏漏的存在；在进行审计的过程之中，还应当划分审计的范围以及权限，对与税务风险相关的具体工作着重监督。

税务风险评估体系的构建

1.建立税务风险识别体系。所谓税务风险的识别，就是运用适用于企业的分析方法，将可能发生税务风险按照对企业经营管理的风险按照影响的重要性程度进行划分，对其风险可能发生的大小进行的一种判定，也是之后对企业税务风险进行分析甚至应对的一个基础。企业应当依据自身的情况将可能遭遇的风险点列示出来，同时注意对企业相关财务信息的审查、核查，同时税务风险识别体系是一个动态的过程，可以在实际的运行过程之中不断完善整改。

2.加强税务监管及分析评价。在税务风险识别之后，应当进行税务风险的具体分析，也就是指明是企业中的哪些风险点，应当怎么进行处理，同时在税务的加强企业内部对于税务操作的监督，如果企业内部不能进行合理的监管，还可以聘请外部机构对税务风险进行一个统筹的评价与监控，从而对如何更有效、合理的应对税务风险提出解决策略及办法。

3.完善税务风险的应对机制。在已经掌握了税务风险以及细化税务风险发生的概率、并按重要程度进行大小排序之后，企业应考察企业的内部情况，依照本企业实际进行改善，根据对税务风险分析评估的结论，最终确定对企业发展最优的方案。将风险的发生从两个方向进行评估分析，一方面是对于税务风险发生可能性大、且风险高的业务，另一方面是对税务风险发生可能性下、风险低的业务。对于发生可能性大的税务风险，企业在思想上就要足够谨慎，聘请专业的涉税人员或是企业内部具有经验的管理人员来对风险进行防范和处理，对涉及到风险的相关部门都要引起警示，整体预防风险的发生；对于已经和查到的发生概率较低的潜在风险，要实施定期的检查与监控，避免风险的扩大，可以培养专门的熟知税收法规政策的相关人员，运用相关的涉税知识将风险进行降低或转移，整体提高税务风险意识。

强化税务风险控制活动

1.建立税务风险预警机制。税务风险预警机制对企业至关重要，好的预警机制，可以把税务风险扼杀在萌芽状态。根据之前对税务风险处理经验，深刻分析其发生原因，及时对某一类税务风险作出预测，这就是税务风险的预警机制。根据预警机制提示的信息，企业可以很好地监控其税务风险，及早的采取预防措施，实现风险的减轻、控制、避免和转移。企业还可以制定针对税务事项的应急预案，一旦发生紧急情况，可以启动紧急预案，尽可能地减低企业损失。

2.重视涉税合同，强化涉税文件执行力。在涉税合同方面，签订合同前应当有税务部人员对合同内相应的涉税条款进行审查，严格把关，把涉及涉税法规政策、时间、发票、金额、结算方式等等条款都层层审核，努力把涉税合同中的税务风险降至最小。在强化涉税文件执行力上，应当采取多种的措施和办法。在员工普遍提升了税务风险防控意识后，首要就是要注意涉税文件的编制一定要保证所用词汇清晰精准，没有歧义，保证涉税文件有的可执行性；其次，还要与企业绩效考核制度、涉税员工培训制度相联系，强化税务操作技能及执行程度的考评，以便提高涉税文件的执行力，并得以贯彻实施。

3.完善税务资料管理。众多的税务资料中不仅包括申报表、申报信息、发票、各类凭证，还包括涉税合同、对有关涉税事项进行沟通的文字记录等。对于税务资料应该及时分类整理，一段时间以后，要对涉及的资料及时归档，为了方便查阅，还应该为涉税档案编制目录等信息，完善涉税底稿的相关工作。此外，税务资料有一定的时效性，要及时将税务处理后形成的税务资料分类归档，不能拖沓。

4.向外转移部分税务风险。企业可以通过聘用税务中介机构，在该机构的代理时限内，由于代理事项产生的税务风险，可以酌情免除企业一部分的责任，实现税务风险的外部转移。当企业发生特种业务或棘手业务时，特别是在税收政策规定并不明确的情况下，向专业的税务师事务所或者会计师事务所寻求帮助是非常有必要的。专家的建议可作为企业纳税筹划的一项，节约了税务成本。此外，站在第三方的角度，更容易发现企业在平常的涉水环节中容易忽视的税务风险问题。

税务风险信息沟通的强化

1.税务风险内部控制信息系统的构建。建立有效的信息系统能够有效提高集团的内部控制水平，企业的税控信息系统不仅要涵盖相关税收法律法规，还要包括纳税评估指标的预警值。当相关税收法规变动时，不仅要将系统中相应的税收法规动态调整，还要及时调整各税种的纳税评估指标预警值。由于税务信息的特殊性，企业往往需要从很多方面对信息进行收集，这些信息应被各部门共享，以有利于之后的涉税信息收集和处理。因此，企业必须对各种税收相关的人员配备和运行适当的访问权限，具有输入、后期查询和实时跟踪相关纳税信息的功能。随时更新系统，以适应外部环境的变化，能够及时跟踪和分析数据，并由技术人员建立专门的数据库来保存信息。

2.税务风险内部控制沟通机制的构建。一方面，对内沟通。税务部门应作为关键人物参与到企业的每一个重大的合同签订中去，最大限度地为企业增加收益。各个部门之间应该针对税务信息加强相互之间的沟通，企业税务部门要与业务部门及时地就相关涉税信息进行及时地沟通与交流，对于收集到的所有税务信息进行一定的筛选，进而保证信息的流通没有虚假信息。相关业务部门应有积极的态度和税务部门取得沟通，根据不明白的事项寻求其解答，从而保证业务工作中进行正确的处理。另一方面，对外沟通。企业要有专门的人员与当地的税收机关保持联系，和税务机关搞好关系确保能够按照规定进行税务处理，随时纠正因理解偏差导致的税务风险。除此之外，企业要采取积极的态度配合税收政策的推广，也能够就税收政策法规的变动后的正确处理对税务机关寻求指导。