2018年全国两会财税热点

●叶 青

叶青，中南财经政法大学教授，博士生导师。现任湖北省统计局副局长，民进湖北省委员会副主任，第十届、第十一届全国人大代表。湖北省政协常委，人口资源环境委员会副主任，国家审计署特约审计员，货币政策委员会百名专家库专家，湖北省政府咨询委员会委员，湖北省委讲师团专家。

从今年2月8日开始，人民网推出两会调查，最终有十大问题最受网民关注：反腐败斗争、社会保障、教育改革、医疗改革、脱贫攻坚、住房制度、改革开放、环境保护、乡村振兴、依法治国。其中虽然没有具体的财税问题，但是，每一件事都触碰到财税的神经，因为“所有的社会问题，最终都是财政问题”。

今年两会上，比较集中的财税问题主要有以下几个方面。

一、对进一步减负的期盼

2018年的政府工作报告，内容极为丰富，其中，财税改革的内容占有重要的分量。税收问题作为营商环境中的重要因素，占据较大篇幅。

首先，降低税负与非税收入超过11000亿元以上，比上年多一千亿。其中，全年再为企业和个人减税8000多亿元。全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元。对企业与消费者、投资者来说，都是利好消息。

其次，把成熟的优惠政策推广到全国。比如，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围从9个试点地区扩大到全国。

近年来，企业税负重等话题广受关注。对此，刘尚希委员认为，“一些观点夸大了我国企业税负成本。”经过调查，刘尚希委员认为，近六成企业“纳税总额占营业收入的比重”小于5%。九成以上的企业 “纳税总额占应收的比重”小于15%。这个观点具有权威性。

二、房地产税将是地方税

政府工作报告强调，要健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法。在记者会上，财政部相关负责人对房地产税问题做了重要的表态：所有的工商业住房和个人住房要交税。按照评估值来征税。在所有国家的房地产税制度安排里面，都有一些税收优惠。房地产税属于地方税，它的收入归属于地方政府。开征房地产税之后，将合并整合相关的一些税种。

杨伟民委员认为，房地产税的出台是必要的，需要慎重研究，听取各方意见，详细论证。应该实行差别化政策，不同地方房价不同，税率可能不一样。除了不同地区之间存在差别，不同家庭之间也应该差别化征收。

房地产税属于地方税，这对不同水平房价的城市，可以把房地产税作为一个调节手段，如果能够实现与房价的有效配合，在吸纳经济资源方面，将发挥巨大的作用。消费者可能会采用“以脚投票”的方式，做出应有的选择。

三、个税改革

政府工作报告中有两处提及个人所得税。“提高个人所得税起征点（实为免征额），增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。这标志着个税改革进入一个新的高度。

个人所得税的改革，是历年全国两会最为敏感的税收问题，是很多代表委员关注的焦点问题。

今年两会还没有召开，继致公党中央、农工党中央提出以家庭征收个税的提案后，全国工商联建议个税起征点从目前的3500元提升至7000元，并提高个人自行纳税申报起征点（免征额），由目前12万元再提升至24万元。降低个人所得税最高边际税率，建议从3%-45%降至3%-30%以下。

此后，董明珠代表又一次建议：个税起征点调整至一万。

许家印委员建议：不仅要提高个人所得税起征点，而且应该大幅度提高到一万元以上。现在国家经济结构发生了比较大的变化，尤其是消费占比不断提升。减免个税，增加工薪阶层的收入，可以有效拉动消费。

丁磊委员建议：推动个税征收模式由分类计征逐步转向综合计征，降低个税综合税率。个人所得税分类计征的方式给纳税人分解、腾挪收入以达成避税目的提供了空间。

姚劲波代表认为中国大城市的租赁市场建设仍面临着诸多瓶颈，希望政府进一步推动“租购并举”等制度的落实，增强承租者的“安全感”，进一步放宽承租人租房时的公积金提取限额，并考虑租金抵扣个人所得税。

黄洪委员提出个人税收递延型养老保险已经获有关部门通过，具体实施办法正在走流程。只要是符合条件的保险公司都能试点。

尹中卿代表表示，中国过去几次个税起征点的调整，缺乏明确的标准，而应该有一个计算公式。既然没有公式，建议按惯例提高一倍，调整至7000元或7500元比较合适。

综观这些建议都有较强的合理性。2011年以来个税起征点没有调整，由于物价上升快已显得偏低。今年将加快推进这项改革。

四、国地税合并：工商联一揽子建议

经过深入讨论选题、广泛征集初稿、扎实调查研究、集体讨论修改、主席办公会议审议，今年全国工商联最终形成了30件团体提案和7篇大会书面发言。这种大力度、大面积、大范围地提财税问题，过去少有。除了个人所得税之外，还有：

一是国税、地税合并。这样既有利于政府减少税务监管的投入，还可以降低企业因现行国、地税分立体系而产生的多头管理的成本等。最终的结果大家知道：在机构改革方案中，国税地税在分开24年之后顺利合并。笔者认为，“两局合并”，一是由于税收成本居高不下，二是“营改增”之后，地税局的任务锐减。三是互联网时代，税收征管进入了一个新的阶段。

二是取消印花税。印花税多达13个税目且税率较高，特别是按账本收税已不合适。包括供应、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额的万分之三贴花。

三是允许利息抵扣。继续扩大“营改增”的抵扣链条。将企业从银行等金融机构获得的贷款融资产生的利息等融资费用相关的进项税也纳入抵扣链条。

四是允许坏账抵扣。对符合国家税务总局 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定的逾期无法收回的应收及预付款项、因担保引起的代偿款等坏账损失，应该及时批准予在企业所得税前扣除。

五是降低企业所得税。按照供给侧结构性改革给企业降成本的要求，建议将企业所得税率降至15%～20%，提升企业在全球竞争力。

由上可知，全国工商联对税收问题的看法具有代表性，体现了民营企业的基本要求与期盼。建议国家税务总局把全国工商联作为税制改革的调研基地。

五、设立“纳税人日”

为进一步唤醒对纳税人权利的尊重和保护，提升纳税人的社会地位，增强纳税人的自豪感和荣誉感，提升纳税人的获得感，在今年的全国两会上，来自山东代表团的全国人大代表、山东电影电视剧制作中心艺术副总监、以提财税建议著称的作家赵冬苓向大会提交了《关于推动设立“纳税人日”的建议》。

《建议》指出，设立“纳税人日”，第一是顺应时代变革，接轨国际潮流的需要。第二是践行核心价值观念，促进社会稳定和谐的需要。第三是深化行政体制改革，推动政府机关转型的需要。第四是全面推进依法治国，提升纳税遵从担当的需要。第五是构建税收新文化，增强国家软实力的需要。

在过去的五年中，赵代表提了一系列财税方面的建议，直击财税工作的软肋。比如，税收立法权的回归。今年所提的“纳税人日”在山东已经有成功的案例。

六、加大民生投入

经过多年来的努力，各级财政的民生支出都达到了75%上下，当然，民生投入没有句号。今年两会就有几个民生方面的热点。

一是加装电梯。报告提出，提高新型城镇化质量。有序推进“城中村”、老旧小区改造，完善配套设施，鼓励有条件的加装电梯。

鼓励有条件的加装电梯是个一举两得的做法，一方面提高了生活品质，对老年人来说，是一种切切实实的帮助。另一方面，扩大了钢铁、电机、就业等的需求。这是首次写进全国政府工作报告的举措。重要途径之一就是通过财政补贴完成。有的地方每部电梯财政补贴20万元。

二是学前教育。报告提出：要多渠道增加学前教育资源供给，运用互联网等信息化手段，加强对儿童托育全过程监管。民进中央也提交了《关于大力发展0-3岁婴幼儿托育服务的提案》，为婴幼儿托育服务的发展建言献策。

三是互助式养老，对于养老的问题，报告做了最新的表述：发展居家、社区和互助式养老，推进医养结合，提高养老院服务质量。互助式养老，是通过发起成立互助社，带动低龄老人服务高龄老人，以互助的方式解决社区养老问题。“医养结合”就是指医疗资源与养老资源相结合，实现社会资源利用的最大化。

七、预算更加公开

为打造“阳光财政”，全国人大力推预算联网监督。截至2017年12月底，全国31个省级人大常委会预算工委都实现了与政府财政部门预算决算的信息联网查询；在中央本级，全国人大预算联网监督系统(一期)也已上线试运行。这得到了许多代表委员的支持。

两会期间，中共中央办公厅印发了《关于人大预算审查监督重点向支出预算和政策拓展的指导意见》并发出通知，按照党中央改革部署要求和预算法、监督法规定，人大对支出预算和政策开展全口径审查和全过程监管：支出预算的总量与结构；重点支出与重大投资项目；部门预算；财政转移支付；政府债务。这将为各级代表委员监督预算提供新的手段。■