分析上市公司内控建设对企业管理价值的影响

王艳荣

摘要：本文主要以分析上市公司内控建设对企业管理价值的影响为主要依据，从内部控制的现状及问题为主要依据，从营造良好的内控环境、构建风险评估机制、加强内部控制、提高审计监督职能等方面进行深入探索，其目的在于加强上市公司内控效率。

关键词：上市公司 内控建设 企业管理 现状 策略

引言

因我国经济体制的变更，我国各上市公司所面临的竞争压力明显加大，为能够在繁杂的经济市场中占据一席之地，各上市公司都在不断探究新的发展方案。对于上市公司来讲内控建设十分重要，其不但有利于提高企业效益，还有助于展现企业管理价值，进而使企业在实际发展中得到更多的人认可。上市公司内控建设对企业管理价值展现具有积极作用，但如今上市公司内控建设依然存在些许不足，为了保证上市公司内控建设的效用充分发挥出，需将内控建设中的问题切实的优化掉，如此来凸显企业管理价值。

一、上市公司内控建设相关概述

内控不单单有利于公司规范员工行为，还有助于企业开展审计工作，保证审计人员能够切实遵守审计标准与要求，有序的开展审计工作，如此企业管理层才能保证财务报表的真实性与实效性。由于时代的不断进步，致使公司内控发生了巨大转变，其出现的变化主要体现在职能方面。虽然我国上市公司在内控建设中才开始注重企业内部管理，相较于发达国家较落后，但还是有助于上市公司进行内部管理的，能够切实提高公司内部管理效率。

二、上市公司内控建设的意义

（一）内控环境对企业管理价值的影响

对于企业内控建设而言上市公司的内部环境有巨大影响，企业的价值文化与工作环境、公司的管理体系与财务审计皆对企业内部控制建设有优先。若是企业内控环境不好的话，那么就会无法构成一个完整的内控管理结构。总之，企业内控环境的优劣，对企业内控质量有直接影响。

（二）内控活动对企业管理价值的影响

企业内控活动为企业内控管理的重要元素。尽管环境控制为内控的主要手段，但企业内控活动对企业管理价值体现有巨大影响。对于企业发展而言，企业的风险评估对企业内部活动有十分深刻的影响。

（三）风险识别对企业管理价值的影响

由于经济不断增长，市场经济价值有所转变，各个上市公司间的竞争压力愈演愈烈，所面临的意外因素也随之增多。所以，对企业来讲开展风险识别工作十分重要。上市公司能够通过风险识别的方法建立出与之相对应的策略。

（四）电子信息对企业管理价值的影响

科技的飞速发展，使企业受到较大影响，若是企业可以实时掌握真实且准确的信息，那么企业便能够迅速发展。反之，若是企业无法及时获得发展所需的信息，便会使企业发展受到一定阻碍。

（五）内控监督对企业管理价值的影响

内控监督主要针对企业内控管理所含的问题制定对应的优化措施。内控监督为企业管理者对内部员工工作实际考验，有助于提升企业管理人员的管理能力，对企业增加核心价值具有积极作用。

三、上市公司发展中常见的风险

（一）融资风险

上市公司因融资失误所导致的风险一般会分为两方面：第一，没有建构合理且完善的融资方案；第二，对融资风险认识不全面，这是导致上市公司出现资金问题的主要因素，除此之外，还会导致融资成本比预期的融资资金多，导致上市公司背负上一定债务；上市公司内的资金应用和筹集发生脱节，因为上市公司对资金流向没有一个准确了解，对融资合同也未展开全面探究，便进行盲目融资，导致上市公司出现融资风险。

（二）投资风险

在上市公司中若是因决策而发生偏差，会导致集团面临巨大的财务风险，因此导致上市公司最佳的发展机会，致使上市公司因资金问题而不得不中断项目；如果资金应用的不科学，会导致公司资金出现冗余或是耗费，导致公司的经济效益与社会效益受影响。此外，未依据规定展开投资，不但会发生资金分散的问题，还会导致上市公司脱离原本制定的战略发展目标，不能有效增强上市公司的核心价值与核心竞争力，导致上述问题出现的主要原因为公司的竞争力不能得到有效凝聚；另外，因投资的盲目性导致上市公司发生资金短缺的问题，导致公司的资金链断裂，致使筹资资本同投资收益间发生不对等的情况。

（三）运营风险

把资金利用的上市公司的运营生产中，对其的管理力度为致使企业资金应用效率的主要因素。在资金利用上，资金的流动性强与利润率小之间形成鲜明的矛盾体。如果上市公司手持资金比较多的话，不但会影响资金利用率，还会导致公司盈利能力下降，反之，上市公司手中含有的资金比较少的话，会导致集团资金流动性下降，导致短期支付产生困难，致使投资项目无法有序开展。另外，在实际运营中擅自利用资金会导致上市公司产生运营风险。

四、上市公司内控建设中的问题

（一）内控环境有待优化

对于上市公司而言内控环境为内控工作开展的前提条件，它同内部控制的效用发挥有莫大关联，并对内控制度贯彻与落实还有定影响，甚至对战略发展目标实现也有一定作用。但对上市公司所面对的内控环境分析发现，它的内控环境还有待优化。例如，许多上市公司会存在信任高于监督、习惯代替制度等问题，同时还有一些管理者认为自身所含有的权利要比内控制度高，这便致使上市公司内部监督部门被忽略掉，不能将其含有的实际效用充分的发挥出。有诸多上市公司的董事长与总经理为一个人，一人揽权的现象十分明显，导致其他人員权利发挥受到阻碍。上市公司内部的财务信息系统由经理人负责管理，致使财务监督部门形同虚设，不能起到约定财务人员财务行为的作用，另外，也无法建构互相约束的法人治理体系，导致内控的效用无法充分发挥出。

（二）风险评估机制不完备

由于市场经济的持续增长，经济全球化的进程有所加快，导致目前企业所面对的风险种类不断增加。就目前企业风险评估结构而言，公司各部门对财务风险的认识还不够全面，因此在上市公司中自然缺少一个健全的风险防范制度，另外，因公司部门员工对风险认识不够全面，缺少相应的风险管理机制，与优化突发事件和风险评估的能力偏低。例如，在组织层面上，由于我国相关法律的缺失，相应的监督机制是少之又少，导致我国许多上市公司的管理者滥用权力。

（三）缺少内控活动

上市公司内控的中心为内控活动，其是公司依托风险评估的结构，而制定的应对策略，进而保证内部控制目标得以实现。例如，在上市公司中，相关财务控制流程、内控资金融入流程等不同方面皆做出规定，但这些活动的进行并非是对关键段的控制，比如，物资采购控制与资金配置控制等，它并没有相对的负责人，这便致使在出现问题时互相推诿，使上市公司内部管控效率下降。

（四）所具备的执行力较弱

项目开展中相对重要的环节为执行，其在内控活动中十分重要。如果拥有完善的内控制度却没有得到有效落实，所得到的效果往往是出乎意料的。对于领导而言执行力就是依据相关章程来进行部署工作，保证责任划分清晰，将公司管理者的主观能动性充分的发挥出，进而构造良好的工作氛围，上市公司中的执行人员所具备的执行力比较强，才会保证相应的工作质量，在实际工作中需要做好沟通工作，进而确保相关工作质量。而在具体工作过程中，执行人员没有做好责任划分清晰的工作，时常出现责任主体不明的状况，致使执行力较弱，影响工作效率。

五、上市公司内控建设的有效措施

（一）创造优质的内控环境

加强上市公司资金活动内控制度，需重点分析上市公司的内控环境，只有建构良好的内控氛围，才会保证资金利用效率达到最大。首先，优化上市公司的内控管理制度，将公司资金控制权同法人的经营权其区分开，保证产权明确、合理经营，根据上市公司运营特点，构建一个符合上市公司项目开展需求的管理部门，确保该部门的职责明确，进而构成结构合理、分工明确的管理部门。其次，根据上市公司的特点，优化岗位职权，确保公司内部员工能够各司其职，进而实现公司资源合理配置，最后，确保上市公司内的资金项目内部控制目标同日后发展目标相符，进而切实满足市场经济发展实际需求，建构合理且科学的运营管理结构，正视公司运营中存在的风险，从而制定相应的防范措施。

（二）建构风险评估制度

由于越来越多的上市公司出现在经济市场中，所面对的融资、投资的风险会加大，随着经济全球化的深入，上市公司不但要面对着国内的市场压力，还会受国外市场的挑战。因此，上市公司构建一套行之有效的内控机制，如此来防范财务风险出现，这是加强上市公司经济效益的有效手段。若想确保上市公司长期发展，需建构风险评估机制，基于此来管控风险，其不但能够预防财务风险，还能有效分下导致财务风险出现的原因，进而得出相应结果，上市公司可以参照该结果，来构建风险优化策略，这是规避风险或是完善措施的有效手段。建构风险评估机制对上市公司业务开展具有积极作用，对业务相关制度进行严格控制，有助于上市公司获取较大的经济效益与社会效益，进而为增强其核心竞争力奠定基础。

（三）增强内部控制效率

当上市公司開展融资活动时，需加大对该过程控制力度。常规情况下，上市公司所应用的资金皆是通过日常经营与筹资所获得的资金，一日次有助于上市公司活动有序进行。依据上市公司的发展需求建构有效的筹资方法，为明确筹资目标与计划奠定基础。另外，还需对融资成本展开风险评估，通过此种方式来规避融资风险出现。融资方式选取的是否合理，同融资成本高低有直接影响，其还是防范融资风险的根本要素。

随着上市公司的不断增多，所进行的投资活动也在不断增多，其所面对的环境也日益繁杂，上市公司需建构合理的对外投资制度与切实可行的标准化流程，客观分析投资环境中所遇到的机遇与挑战，并且加强对投资项目的控制与审批，对每个环节都需要严格控制，进而规避投资风险。

（四）加强监督审计质量

增强对上市公司资金管理，为上市公司开展内控工作的中心内容。对活动开展中利用的资金进行全面监督，通过监督内控环境、控制流程，能够有效的把监督状况反馈给项目负责人，进而实现上市公司预期发展目标。除此之外，还需增强审计部门在公司中的地位，进而加强内部审计效率，保证资金合理利用。把上市公司的内部监督效用充分的发挥出，其能够有效提升对活动资金监管水平。在上市公司中能够构建独立的审计部门，确保其权威性与严肃性，进而对财务进行有效管理，增强审计质量，通过优化内部审计制度，能够有效规避资金问题与风险，如果已经存在缺陷，那么合理应用内部审计也能够使问题得到有效改善，进而保证上市集团的资金得到合理控制。

（五）增强人力资源管理

不论是服务机构还是盈利企业人力资源管理效率皆有巨大影响，上市企业中的文化为其软实力的象征。加强人力资源管理，对上市公司发展具有至关重要的作用。从上市公司内部层面而言，加强员工整体素养，加大度内控工作宣传力度，有效加强公司内控自觉性，进而使其存在的效用发挥出最大，为上市公司内控工作有序开展提供有力依据。当上市公司招纳新人时，要有侧重点，例如素养、专业等，当新人进入到实习期或是试用期时需要对其开展培训工作，进而增强公司员工内控意识。对于上市公司中的内控文化，需要在平常生活中提高，如开展讲座、座谈会等活动，来加强公司内控文化，为内控建设工作有序开展提供有效依据。

六、结束语

综上所述，上市公司在内控建设中，需加大对内控建设对企业管理价值展现的影响分析力度。上市公司需从企业竞争与经济发展这两个层面着手探究，如此能够明确企业发展过程中的不确定因素。若是企业想要持续稳固的发展，上市公司在内控建设中需制定科学的内控机制与模式，如此才能有效推动企业经济增长，确保上市公司更快更好的发展。