上市公司预算与实际偏差原因和建议

□丁 朝

(北京工商大学 北京 海淀 100048)

1 上市公司预算松弛的成因

1.1 信息的采集问题

预算的首要需求就是对信息的采集。进行预算编制的成员与基层真正了解自身需求的人员信息上的不对称就会导致预算在编制的过程中产生不同的偏差，这种不同的偏差积少成多，就会造成预算的相对不合理。两个甚至多个的管理层对信息的掌握程度完全不同。一般情况下，下层管理者在进行预算信息采集的过程中为了切合自身利益，会故意高估企业在运营中的支出、低估员工的业绩水平，这样会造成超额完成预算的假象，从而获取公司的奖励。也或者仅仅是为了在预算当中为自己流出一定的能动空间让自己在一年的工作中能有游刃有余。个人的目标和公司的目标不相匹配，预算想达到的公司目标和公司员工给自己在工作中的责任标准并不相符。所以这样管理层很难获得正确的需求信息从而造成预算的不准确。

1.2 规避未来的不确定性风险

预算编制是基于历史业绩，目的是对未来进行预测评价。但是未来是存在很多不可预测的风险，是在当时预算是难以考虑的到的。主要表现为两个方面。作为一名预算编制者，也要考虑自身的利益，一是市场以外难以预测的情况发生，这就需要在编制预算的时候留有一定余地给出相对于自己较为宽松的预算，以备在发生不可控的情况下，上层管理者因为预算的难以达成而对预算编制着进行责罚。对自己在今后的工作仕途中产生不利的影响，所以适当的宽松预算标准去达到规避自己风险，也会影响预算的准确性。

1.3 考核机制相对于预算的不合理

有合理的预算就应该配有合理的奖惩机制。在现代企业的奖惩机制中，企业的管理者对其员工的考核是有一定的压力的。作为管理者自然是希望更大的榨取员工的潜能以更好的达到自己企业目标的目的。为了避免来自上级部门的奖惩压力，奖惩机制过于严厉就会导致在编制预算的过程当中有意的去宽松预算的行为。

2 解决上市公司预算松弛的建议

2.1 加强部门之间的信息交流

加强部门于部门之间的交流信息，做好不变样的信息传递。而且在制定预算的过程当中，预算的编制一定要具有战略性，因为预算是公司战略的具体实施模板。这个模板一定要有利于公司布置战术，已达成自己的战略目标。在这个前提下需要预算编制者广泛收集相关信息，动员每一个在职职工。做一些记名性的调查然后汇总数据。且保证这些数据能够无差的传达上来。让确保信息的真实可靠性成为全公司每年例行的事情，高度的重视起来。

2.2 强化预算执行阶段管理

在执行中贯彻“刚柔并济”的原则：预算在执行当中基于员工的不同情况和不同目的，例如工作性质的特殊化和工作环境的突然变化带来的相对性影响。去让预算的相对宽松合理化。对于这种情况企业切记万万不可实行一刀切的原则。不做任何调查就直接处罚，也不能不做任何调查就不了了之。所以就要坚持“刚柔并济”的原则，预算管理部门一定要制定好一套自己的理论尺度，白纸黑字的明文规定，实在特殊的情况可以申请管理者去探讨后执行处理。既不能毁了预算的严谨，也不能伤了员工的心。这就要求严格监督审核下级部门的预算执行情况，也要对例外事项进行处理和审核，所以要有明确的文件让员工服气。这样就能保证预算编制的准确性和在整个年度中对预算的有效的控制。

2.3 合理的考评激励机制与上市公司道德建设并重

确定合理的考评和激励机制：上市公司首先要确定自己的长期目标，然后把它分为若干个阶段的短期目标。短期目标的要求需要具体而且够短。最好在可见的范围内就可以完成。然而这些短期的目标的唯一目的是实现公司的长期目标。所以围绕上市公司的战略长期目标去综合评价，把阶段性的评价分配到每一个短期目标内，不仅能激励员工的积极性，还能够有条不紊的保证自己的长期战略目标的实现。

参考文献：

[1]万良勇．上市公司预算松弛成因浅析[J]．财会通讯，2002,12：272．