强化新时期会计监管工作的几点思考——以湖北省云梦县为例

●程国安 张旭照 左炳生 杨军民

监管是会计的基本职能之一，会计监管就是会计主体运用记录、计量、分析、检查等方法，对单位经济运行和财政财务执行情况进行监查和管理的活动。具体体现为会计机构和会计人员在会计核算中对其经济运行和财政财务管理的合法性、合规性和会计资料的真实性、完整性进行监管。新时期的会计监管是将政策性、科学性、操作性融于会计运行全过程的绩效控管，它不仅仅停留在监督层面，而是向绩效管理延伸，是维护财经法规、保证信息质量、提升管理效能、规范会计行为的有力保障。本文以湖北省云梦县为例，结合当前经济发展新形势，深入分析云梦县会计监管的现状及存在的问题，并基于此对新时期如何不断完善会计监管，增进会计监管的针对性、绩效性和权威性提出思考与探讨。

一、云梦县会计监管现状

云梦县现有在岗会计人员948人，其中在岗注册会计师39人，在岗会计师58人，其职责主要是对县直193个行政事业单位、63个企业单位实行建账监管，对全县294个行政村（社区）实行“双代管”。总体来看，云梦县会计人员虽然数量庞大，但学历层次与技术职称偏低，年龄结构老化，人员结构不合理，尤其是农村会计队伍不稳定。为了加强会计监管，经县委、县政府决定，由财政局牵头，成立了云梦县会计基础工作监查领导小组。2017年，领导小组主持开展了“会计管理年”活动，组建四个工作专班，确立“四督查、四重点、四强化”工作方案，对全县会计管理工作进行了为期3个月的普查。“四督查”是指：对是否依法设置会计账簿、是否真实合法开展会计核算、是否发布虚假会计信息、是否挤占挪用专项资金及私设小金库进行督查。“四重点”是指：重点做好财经政策执行情况、会计信息质量、民生资金落实和经济发展热点的专项监管。“四强化”是指：继续强化预算执行、投资评审、政府采购和国资运行的监管。通过“会计管理年”活动，对全县64个一级预算单位开展了整改治理检查，检查资金总额达6.3亿元。对全县165家行政事业单位国有资产逐一审核，共审核资产购置6437万元，资产处置6715万元，清查地方性债务资产51.8亿元。通过对会计合法、合规性审核，退回不合法、不合规和手续不完备的支付申请967笔，审减投资评审资金1.25亿元，核减政府采购资金2042万元，整改各类违规资金8294万元，清退非税超标收费60万元，收缴非税超范围、超标准收费463万元，查处违规责任人22人。通过普查，规范了会计行为，维护了财经纪律，提升了会计威信，营造了全县支持和重视会计监管工作的良好氛围。

二、云梦县会计监管运行中存在的问题

云梦县虽然高度重视会计监管工作，但在实际运行中，仍存在许多问题，导致安全隐患。

（一）会计监管法制不全，监控不力

会计监管需要健全的法制来规范和保障。虽然新《会计法》已颁布，为会计人员依法履行监管提供了保障，但相关配套的法律法规没有跟进，有针对性的会计管理制度和核算体系尚未形成，再加上受本位主义和利己主义等不良思维影响，部分单位领导以长官意志干扰会计监管，使得会计监管难以应对复杂多变的经济活动。如有的单位仍用传统的做法来应付新制度，没有按新《会计法》的要求健全内控管理，出现了“新时期、老观念，新制度、老办法”的现象，仍用“旧瓶装新酒”，阻碍了新《会计法》的实施。

（二）会计监管内控不严，职能不清

主要体现在有的单位缺乏内控制度，有的单位虽建立了相应的制度，但形同虚设，内部控制变成了“内部人控制”。究其原因有三：一是单位领导为谋取单位或个人利益，不顾国家财经法纪，利用职务之便，钻法律、制度的空子，并利用权力唆使、强令会计人员违章违规操作。二是领导的权力高于会计人员，会计人员难以在实际工作中充分发挥监管职能，有些会计人员秉公办事不仅受到同事的误解和非议，有时还会受到领导的阻挠，甚至打击报复，导致会计人员在履职过程中往往顾虑重重，无法充分实施监管。甚至有的会计人员唯领导意图是从，丧失了会计监管效力。三是会计岗位交叉兼职，甚至会计出纳一人独担，内部牵制不到位，出现自己监管自己的乱象。

（三）会计监管手段不足，方法不多

现代市场经济的发展与科技进步，对会计监管提出了新要求，但会计人员，尤其是基层会计人员仍习惯于旧的监管方式，只重结果监管，没有延伸到政策、制度和管理层面，多采用事后监督，缺乏必要的过程控制。同时，缺乏一套规范化、科学化的工作流程来实施监管，还有审计、财政、税务等政府监管部门各自为政，条块分割，配合不到位，没有形成监管合力，今天你查这，明天他查那，会计人员疲于应付，被查单位怨声载道。监管方式方法不能与时俱进，导致监管不全面、有盲区。

（四）会计监管效果不佳，威信不强

从一些单位开展的会计监管情况来看，还存在着走过场、重形式的现象，监管效果难如人意。如有的单位只停留在一年一次程序化的会计检查上，只是“旧调重弹”“依样画葫芦”，有检查之名无监管之实；有的单位在执行财经纪律上出现了问题，不是汇报整改，而是找门子、拉关系、捂盖子、设路障，掩疤遮丑，阻碍监管；对查出的违纪违法现象，没有严格按照有关法规条例进行惩处；对监管结果运用处置不当，打击不力，或大事化小、小事化了，或以罚代惩、以罚代刑，导致会计监管威慑不足，威信不强，助长了违纪违规之风。

（五）会计人员能力不够，素质不高

随着经济快速发展，会计业务呈多元化趋势，传统的会计知识已经不足以应对当前的会计业务。许多会计人员仍拘泥于啃老本，固守于老经验，仍扮演着“账房先生”“老管家”的传统角色；还有的会计人员法制观念淡薄，道德素质低下，管理能力欠缺；有的甚至只知有领导，不知有法制，会计行为极不规范、极不严肃，严重影响了会计监管质量。

三、新时期会计监管工作的几点思考

为适应新形势对会计监管工作的新要求，当前和今后一段时间，会计监管工作要以职能转换、机制创新及能力提升为突破口，拉紧“两条主线”，牢站“两个高度”，加速“两个转变”，增强“两大支撑”，牢抓“两个加强”，加大“两个力度”，主动适应新常态，抢抓新机遇，探索新机制，全力做好新时期的会计监管工作。

（一）拉紧“两条主线”，研究和谋划会计监管新思路

以服务财政改革与发展大局为宗旨，以贯彻新《预算法》和中央财税政策为主线，切实履行好财政预算监管职责。以保障财经纪律、法规及制度执行为宗旨，以贯彻《会计法》和维护市场经济秩序为主线，切实履行好会计监管职责。通过两方面的协调推进，进一步深化对会计监管工作的正确认知，增强会计监管工作的紧迫感、责任感。

（二）牢站“两个高度”，加强和提升会计监管新认知

一是牢站政治高度。2017年7月，习近平总书记在全国金融工作会议上强调“要强化监管，提高防范化解金融风险能力”。国务院第117次常务会议明确要求“完善会计制度，加强会计监管，强化法律约束，进一步提高会计信息质量”。今年5月8日，财政部党组成员、副部长刘伟在全国财政会计金融监管工作培训班上强调，会计监管工作要围绕协调推进“四个全面”战略布局，开创会计监督工作新局面。这是党中央、国务院对会计监管工作的新要求、新期盼，作为会计工作者一定要深入学习、认真领会，要从提高政治站位的高度，充分认识到新时期会计监管的重要性、紧迫性，增强主动作为、奋发有为的使命感、责任感。二是牢站道德高度。会计职业道德是对会计职业最基本的要求，是会计人员的立身之基、进步之梯。根基不牢，失去职业道德的会计行为，其后果和影响是极其严重的。目前，财政财务管理中事故频发，这与少数会计人员被贪欲所惑、价值观念扭曲直接相关。因此，新时期广大会计工作者务必重诚信、重操守、重道德，除了划定制度红线外，还应切实加强理想信念教育，深入开展政治理论、党纪法规、职业道德、反腐倡廉等方面的警示教育，不断筑高筑牢会计人员的思想道德防线。

（三）加速“两个转变”，保障和提升会计监管新质效

一是角色转变。新时期的会计管理不仅仅需要管家型的“账房先生”，更需要参与经营运作、为领导出谋划策的管理者，这就要求会计人员要跳出“账房先生”的角色定位，积极向以财务运筹、资金绩效、保障安全为核心的管理者转变，这是会计职能的一大跨越，更需要会计人员加强岗位培训，提升管理水平。二是方式方法转变。现在是“互联网+”时代，新技术的应用对会计的环境和行为产生了深刻影响，运用“互联网+”技术来创新监管理念，改进监管方式，提升监管质效，将是会计监管的改革方向。新技术、新思维、新特点给会计监管带来了新机遇、新挑战，会计人员要适应时代发展的客观需要，熟练运用新技术、新手段，变革传统的方式方法，推动会计监管自觉形成事前参与预警、事中跟踪问效、事后检查稽核的全程控管，建立健全覆盖所有会计监管运行全过程的监督机制，促进会计监管工作由一般性财务检查向内部制度执行、内控程序完善核查深化，从单纯财务检查向完善制度、建立机制、堵塞漏洞、科学管理深化，确保会计监管质效的提升。

（四）增强“两大支撑”，建立和完善会计监管新机制

会计监管重在依法依规依制。俗话说：没有规矩，不成方圆。有法可依、有规可循、有制可守，才能推动会计监管工作真正起到治理经济环境、整顿经济秩序、扫清监管障碍、维护财经法规、规范会计行为的作用。一是要增强法规层面的支撑。会计监管需要法律法规的强力支撑，这是建立法治政府的客观要求，也是加强会计管理、防范会计风险的现实需要。新《会计法》《预算法》和《注册会计师法》等赋予了会计监管的法定职责，为其提供了有效的法律保障，但还应出台相应的细则予以配套，形成统一完善的会计法律体系，加大执法力度，坚持依法理财，为会计监管工作与会计人员提供强力支撑。会计人员还要严格遵守中央“八项规定”，严肃财经纪律，维护财经秩序，加强风险防控，确保会计监管能操作、有保障、防风险。二是要增强制度层面的支撑。在新时期，随着监管对象的多元化和监管内容的复杂化，进一步创新会计监管机制尤为重要。进一步创新内部控制，对内控的有效性、资金的安全性、账务处理的合法合规性进行监管，堵塞操作漏洞。进一步创新外部控制，依靠社会力量包括中介机构对会计工作实施监管，按照“双随机一公开”要求，有效借助网络媒体、公众微信号、举报电话等手段，建立会计信息公开制度，规范操作流程，规范执法行为。通过“两大支撑”，进一步健全和优化会计管理工作流程，推动会计监管各项工作均依机制、流程运行，做到公开透明，形成上下互动、左右联动、环环相扣的管理机制，增进严密性，确保资金、人员“两安全”，推进会计监管经常化、规范化、制度化。

（五）牢抓“两个加强”，开创和营造会计监管新局面

新修订的《会计法》对会计监管提出了新任务新要求，各级会计管理部门要从维护《会计法》的权威性出发，加强会计监管，规范会计行为，更好地服务于“稳增长、促改革、调结构、惠民生”的工作大局。一方面要加强重点监管。会计监管既要从面上拓展，更要从点上突破，达到“以点促面、点面结合”的效果。作为基层会计，步入新时代，抢抓新机遇，要突出抓好四大方面的监管。一是执行财经法规的监管。新修订的《会计法》作出了更加严格的会计规范，认真贯彻落实好新《会计法》《预算法》等重要法律法规，应是会计工作者当前和今后一个时期的重要任务。二是落实财经政策的监管。财经政策作为国家实施宏观调控的重要手段，起着促进经济社会发展，维护财经纪律、财经秩序的重大作用，各级会计部门要认真履行监管职责，积极主动作为，围绕当前的重点、热点、难点问题，开展监督检查，加大监管力度，切实保障国家财经政策有效实施。三是资金运用的监管。以提高质效为目标，强化对资金运行的全过程、全口径、全方位、常态化监管，开展追踪督查，确保资金监管信息通达、公开公示、抽查巡查等管理措施落实到位，严防资金被挤占、挪用、贪污和闲置，强化资金控管，提升资金效益。四是结果运用的监管。会计监管的目的，主要是通过查找、整改和处理问题，堵塞漏洞，促进会计管理规范，促进经济建设。因此，对会计监管结果不可疏忽，要加强运用。对此，云梦县出台了《关于加强会计监管结果运用的通知》等文件，明确 “会计监管结果列入党风廉政建设责任制考核内容，作为编制和安排部门预算的重要依据。对会计信息质量、会计诚信的优胜单位予以政策支持、资金倾斜。对执行财经纪律不严、问题较为突出的单位予以问责”。同时建立会计监管结果反馈机制，及时将监查的问题与相关建议反馈给被查单位，督促其整改落实，对会计监管实施情况和结果在一定范围内公开，接受其他部门和社会公众的监督。另一方面要加强能力建设。能力不够是当前会计队伍建设的一大难点。“政治路线确定之后，干部就是决定的因素”，要搞好会计监管工作，干部队伍建设是根本。会计监管工作涉及面广，知识更新快、社会关注度高、行业风险大，是一项政策性、法制性、业务性强，专业技术含量和挑战性较高的工作。面对会计监管的新形势、新任务，要重抓学习培训。要以学习贯彻新《预算法》《会计法》为重点和契机，切实抓好相关财经法律法规的深入学习和贯彻落实，切实加强政策制度、业务知识、专业技能培训学习，不断增强专业素养和业务本领，争做会计监管的行业尖兵。要重抓政治思想教育。会计人员要通过认真学习党的十九大及习近平总书记系列重要讲话精神，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，守纪律讲规矩，坚定理想信念，自觉反腐倡廉，不断增强会计监管工作的自觉性、有效性。

（六）加大“两个力度”，树立和提振会计监管新威信

一是加大联合监管力度。社会监管是会计监管的有效补充，要积极整合财政、审计、税务、银行、证券、保险、工商等部门的监管职能，通过上下联动、交叉推动、联合互动、全面促动等多种形式，实现信息共享，形成监管合力，建立起分工合理、配合有力、重点突出、全面覆盖的会计监管新格局，提升监管效能。二是加大查处力度。近年来，通过会计监管，查处了许多重大问题及典型案例，但监管成果的运用还远远不够，违纪违法违规问题屡查屡犯，屡禁不止。究其原因，主要在于执法不严，查处不深。在转型发展的新时期，必须加大查处的广度和深度，切实做到有法必依、执法必严、违法必究，绝不能大事化小，小事化了，更不能以罚代惩、以罚代刑，必须坚持“重拳出击”，让违纪者戒、违规者惩、违法者办，提高会计监管的规模效应、处理处罚的威慑效应、公开公示的震动效应，尤其对直接损害百姓切身利益，令群众深恶痛绝的各种“蝇贪”“鼠贪”“虎贪”，更须坚决亮剑，顶格处理，严厉惩治，以达到以点促面，进而规范全局的监管效果，推动会计监管不断完善。■