纳税筹划风险控制探析

吴健　王晖　张媛

[摘要]为了降低企业税负压力，不得不进行税收筹划。但税收筹划有利有弊，给企业带来收益的同时，也会给企业带来一定的风险。加强纳税筹划风险的控制是十分必要的，本文着重强调了加强纳税筹划风险控制的必要性，分析了影响企业纳税筹划风险的因素，并有针对性的提出纳税筹划风险控制的措施，以希望能为企业相关从业人员提供帮助和支持。

[关键词]纳税筹划 风险控制 措施

对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。如果不能有效控制，将会影响企业的生存发展。

一、加强纳税筹划风险控制的必要性

纳税筹划风险不可避免，要对该风险进行控制，这将是一个持续不断的过程，对企业来说有着非常重要的意义。首先，加强纳税筹划风险控制能够使企业在安全的纳税筹划环境下保障企业财务目标的顺利实现，从而有效减轻企业的税负，降低企业税收成本。可以让企业获得更大的经济收益。其次，企业开展纳税筹划风险控制，有利于树立企业良好的纳税信用，避免因为税务机关在税务稽查中带来的不良影响，提升企业社会形象，为企业带来社会效益。最后，在纳税筹划风险控制过程中需要全面掌握企业内部与外部的运行状况，为企业经营管理提供指导大大提高企业的经营管理水平，从而提升自身的市场竞争力。

二、影响纳税筹划风险的因素

形成纳税筹划风险的原因很多，根据影响纳税筹划风险的因素，主要有以下几种类型：

（一）政策风险

（1）我国税收法律众多，多税种并行，再加上有些税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，即使聘请专门人员也无法保证对税法相关规定的正确理解，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误。

（2）国家的税收政策要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。由于税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。甚至回加重企业税负。

（二）经营风险

任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，纳税筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施。造成筹划方案不能适应企业的运行，从而失败。此外，战争、自然灾害、国民经济衰退、企业经营不善、资金链断裂等环境因素也有可能导致筹划方案的失败

（三）操作风险

税收筹划主要是在法律法规薄弱的环节操作。如果企业在操作中不到位，比如说利用某些税收政策优惠没有把控好，或者税收筹划时对企业的运行状况和政策把握不到位，都可能会使得税收筹划成本超过企业收益，影响企业切身利益。

（四）执法风险

执法者对税收政策的执行和运用不到位，会产生执法者操作风险。企业的税收筹划最终需要税务机关审核裁量，但是执法人员素质可能参差不齐，对国家税收政策的解读也各不相同，从而使税收政策执行在客观上存在发生偏差的可能。如果企业在税务筹划中没有把握好当地税务机关的工作作风和执法理念，即使企业的纳税筹划非常合法，也可能在进行纳税申报时被税务机关认定为违反税收法规，导致纳税筹划的失败。

三、納税筹划风险控制措施

（一）政策风险控制措施

（1）各种筹划活动必须依法进行，使企业的纳税筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能随意触犯税法的底线。

（2）密切关注税收政策的调整，掌握税收政策的最新动态，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。

（3）聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。

（二）经营风险控制措施

（1）树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。

（2）加强企业内部在税收筹划中的协调配合。因为纳税筹划的风险控制工作较为复杂，涉及的企业部门也较多，需要企业各部门之间的相互配合。为确保科学风险控制方案行之有效的开展，企业需要落实各部门职责并加强彼此之间的交流，避免彼此出现配合冲突甚至各自为政现象，充分调动企业各方力量积极对抗企业税收筹划风险。

（三）操作风险控制措施

综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。

（四）执法风险控制措施

力求与税务机关搞好关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。

（五）提高税收筹划人员素质

提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。同时，企业可以与专业税务代理机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务代理机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。