“营改增”对企业财务管理影响的相关探讨

汪涛辉

[摘要]当营改增全面实施之后，对于现代企业造成了十分明显的影响，尤其是第三产业方面，能够有效推动企业更好实施国际化战略，促进企业的经营发展工作取得良好成果。与此同时，改增的全面实施，不仅会给企业带来有利的影响，同时也存在着不良方面，对此，企业需要积极采取切实有效的应对措施，提升自身的经营效果。

[关键词]营改增 概念 特点 影响 措施

一、前言

营改增的税收政策，是当前开展税收改革的重压工作内容之一，有效适应了市场经济持续健康增长情况。

二、“营改增”的概念

从字面意思来看，所谓营业税改增值税，其实就是电信行业、建筑企业等以前所征收的营业税，而在营业税改征增值税后，各行业就改为征收增值税的一种新型征税方式。税率在营业税改征增值税后也随之变化，之所以展开税制改革，营业税改征增值税，其原因存在多样化，比方说，营业税税种存在很多弊端，而且还会对社会经济转型形成一定抑制作用，不利于社会经济发展，而改征增值税后，能够有效解决以上问题。

三、“营改增”的特点

“营改增”的特点总结来说有几大方面：第一，“营改增”的需求界定比较难。我国营业税改征增值税的特点主要包括，一些细则还处于谈判交涉过程中，很多为运营商联合争取，而且涉及需求也比较多，这是税务与财务领域的需求，同时还存在选型与采购等领域的需求。第二，涉及的系统较多，更改难度大。首先是涉及系统比较多，从成本至收入，从管理信息至采购，从前台至后端等，不同支撑系统均有被改造的可能性，以上系统均为逐年筹创建，然而，如果想在短时间内完成改造，就具有较大难度。其次是改动比较大，若要拆分资费与营销案通常较为复杂，而支撑系统一般要从系统基层着手，否则就需要重构数据结构与模型。第三，所涉及的资金众多，“营改增”所涉及金额相对来说比较大，上亿元税款会直接影响到企业盈利状况与经营效益，甚至还会改变企业利润为负值，而且税率也比较复杂，相同业务场景中，通常会根据现代服务行业的6%展开计算，再加上运营商具有较高业务复杂度，大量业务在一起捆绑，依照混业经营原则，在无法分清状态下对比最高税率，此处就具有较大的外里差距。第四，时间安排较紧。从计划方面安排，首先明确需求，其次冻结需求，再次系统改造，最后财务部门才可以和政策制定单位达成一致，并根据业务、统计以及采购等需求。尽管需求具有非结构化与离散性特征，然而，系统改造方案一定要全面完整，且还应该具有灵活性。

四、全面實施营改增对于企业财务管理工作产生的影响

（一）营改增对于企业税负方面造成的影响

在以往很长一段时间内，国内的税收政策都是营业税，这其中存在着重复征税的问题，在全面实施营改增的政策之后，企业的缴税情况只会发生在相应的增值环节，这样能够使得企业减少自身的实际税负。从这方面来看，营改增的全面实施对于企业的纳税情况十分有利，但是对于一些经营成本主要是非可抵扣项目类的资产和劳务企业来说，并没有体现出良好的优势，反而出现了税负上升的情况。

（二）营改增对于企业会计核算方面的影响

在全面开展营改增工作之后，很多税种都发生了变化，直接影响到了会计核算的方法和科目情况。以往的营业税之中，企业主要是从自身营业税出发，按照一定比例计算税额，而在营改增的政策下，企业需要开展分别核算工作，主要是针对销项税额和可抵扣的进项税额进行计算，由此企业需要改变自身的会计科目，积极计算出自身需要缴纳的税额。

（三）营改增对于企业发票管理方面的影响

营改增的全面实施，对于现代企业造成的一个突出影响就是增值税发票方面的问题。增值税能够针对一些进项税额进行抵扣，这样就针对增值税发票作了明确规定，小规模纳税人和一般纳税人所使用的发票是不同的，前者主要是使用了普通发票，而后者则主要是使用专用发票。专用发票的使用，一方面针对企业经济业务进行全面反映，能够发挥完税凭证的作用，同时另一方面全面衔接和联系了产品的全部生产、流通和消费环节。

五、企业应对营改增税务改革的措施建议

（一）积极制定衔接“营改增”的计划

随着市场经济的深入发展，“营改增”是现代税制改革发展的必然产物，同时也是新时代下的税制改革潮流。“营改增”的落实除了需要政策的支持和引导以外，更需要企业内部的配合，内外双重作用下，“营改增”才能顺利完成。为此，笔者建议各个企业应当严格遵循新政策下的指导方针，根据改革要求积极制定衔接“营改增”的发展计划，对传统财务制度、资金管理制度进行改善。

（二）改革自身内部经营管理模式

为更加合理的转移税负，在“营改增”实施以后，首先，施工企业的报价体系可采用“不含税价格+税费”的模式；其次，若企业原本采用计税方法进行核算，则可以适当增加非核心业务所占据的外包比例，如将技术含量较低、人工成本高部分包给具有增值税一般纳税人资质的施工企业，一方面减少企业人工费用支出，另一方面以从分包企业处获取能够抵扣的进项税额发票，减少自身赋税额；最后，充分考虑物资调拨的必要性，合理筹划购买与调拨之间的关系，若非必要尽量避免调拨，若必须进行调拨，则将其规定为销售行为并开具增值税专用发票，以减少涉税风险。

（三）全面提升员工业务素质

施工企业员工业务素质的高低将直接关系到企业在“营改增”背景下的发展前景，为此，企业应当积极主动的定时组织全体员工进行关于营改增相关规定的学习，尤其加强对财务办税人员业务能力的培训，全面提高采购人员采购比价能力、增值税专用发票收集能力，确保企业员工能够充分认识到税制改革的重要性对自身工作所做出的新要求，帮助企业员工更好、更快的适应新规定。此外，企业可根据自身发展需求聘请外部专业人员来对“营改增”税收制度进行深入透彻的研究，以帮助企业制定更加合理的发展计划、完善自身业务流程、优化财务管理水平。

（四）实施更新预算编制

大量研究显示，由于大部分施工企业在“营改增”初期的预算编制没能及时跟上新时代步伐，导致其在“营改增”工作的落实方面存在诸多问题，由此可见，企业为进一步实现自身发展，根据“营改增”步伐实施更新预算编制是具有十分重要的现实意义的，尤其要加强对于重复征税的预防，减轻自身税务负担。

六、结束语

总之，“营改增”是税务结构优化的必然趋势。企业要认清形势，并通过有效的措施应对“营改增”的变化，以保证企业正常的生产经营不受影响。