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小微企业税收筹划探析

2018-03-27王君成

商情 2018年2期
关键词:企业管理者最大化筹划

王君成

近年来,小微企业得到迅猛发展,为地方政府交纳了大量的税收,国家也陆续出台了相关政策,支持小微企业的发展。然而,小微企业很多是劳动密集型,规模小、产品比较单一、管理相对落后,在发展过程中,面临竞争不足、抗风险能力差等问题,除了加强日常管理、降低成本费用外。还可以合理进行税收筹划。合理合法进行避税,从而提高竞争力。

一、小微企业税收筹划的必要性与可行性分析

(一)必要性分析

1、实现效益最大化。按照相关法律法规合法合理开展税收筹划活动,可以最大限度延长小微企业的税收缴纳期限,为其提供最大额的流动资金。实现经济效益最大化。

2、提升税务抗风险能力。很多小微企业会计制度不健全,内部控制不完善,为少交税款,随意减少收入、增加费用,无意识地将合理避税转变为偷税漏税的违法行为。小微企业要科学进行税收筹划。提升对税务风险的有效应对能力。

3、适应激烈的市场竞争。小微企业很难在资金方面与大型企业进行竞争,科学进行税收筹划能够为小微企业节约大量发展资金。有效增强内部活力,大幅提升市场竞争力。

(二)可行性分析

1、小微企业自身特点。小微企业多集中于民营企业或个体工商企业,具有减轻税收负担、实现企业收益最大化的内在动力。小微企业权利相对比较集中,组织构架较简单,能快速适应市场变化,及时调整自身业务,这为实施税收筹划提供了保障。

2、会计处理的多样性。会计可选择的方法比较多,对同一项业务采用不同的会计处理方法,将会直接影响各个时期的税收负担。小微企业可以根据自身的特点,选择最有利于企业的会计处理方法,这为进行税收筹划提供了可行性。

3、整体税收环境的优化。首先我国税收法规制度越来越完善,偷税漏税打击力度越来越大,税收筹划正成为企业降低税收的最佳选择;其次税收筹划的氛围越来越好,税收方面人才越来越多。这为进行税收筹划提供了有利条件。

二、小微企业税收筹划存在问题分析

(一)税收筹划整体意识不强

很多小微企业管理者对税收政策不熟悉,对应缴纳的相关税费不明确。缺乏税收筹划的整体意识。主动进行税收筹划意识不强。

(二)税收筹划中缺乏风险管理

税收相关法律法规经常更新变化,再加上税收筹划本身存在诸多不确定性因素,这会造成小微企业管理者缺乏风险管理意识和行动,处于被动的境地,给企业发展带来不利后果。

(三)缺乏有效的税收筹划方法

小微企业在进行税收筹划时,没有形成一个规范化、体系化、科学化的运行机制,随意性和盲目性比较大,实现税收筹划收益最大化的错误做法经常导致税收筹划的低效运行。

三、小微企业税收筹划建议

(一)增强税收筹划意识

一是企业管理者思想上重视,明确税收筹划对于小微企业生存发展的现实意义。小微企业管理者要把合理避税与偷税漏税的违法行为区别开来,警醒自己不能由合理避税的合法行为滑向偷税漏税的违法行为。二是企业要积极培训税务方面人才。培养专职税收筹划人才,或者委托专门的税收筹划机构进行筹划,促进企业经济效益最大化。

(二)有效控制税收筹划风险

小微企业要控制税收筹划风险,就应该深入研究相关法律法规,掌握相关法律法规的最新规定,这是制定税收筹划的基础,也是制定科学的税收筹划方案的最重要一环。一是管理者和员工要积极学习税法。及时了解税法的最新规定,科学制定税收筹划方案。最大限度避免盲目行为导致的经济处罚;二是企业多与税务机关进行税法信息交流,促进彼此的理解与认可。例如,当收入不稳定时,主动向税务机关申请以1个季度为纳税期限,这样即便是某些月份超过2万元的标准,但只要季度内的销售额小于6万元,仍能享受免征增值税的政策。

(三)合理运用税收筹划方法

小微企业本身销售额不大,利润不高,如何选择有效的税收筹划方法至关重要。常用方法有:利用优惠政策进行筹划、递延纳税期、高纳税义务转换为低纳税义务、选择合理的企业组织形式、合理选择投资方向及地点、合理选择购货对象等。例如,目前许多小微企业采用核定征收方式缴纳企业所得税

四、结语

本文以小微企业作为分析对象,先对小微企業实行税收筹划的必要性进行了分析,然后总结出小微企业在税收筹划上存在的现实问题。并就此进行了分析和总结,给小微企业在税收筹划上提供切实可行的实施方案。小微企业应提升税收筹划观念。强化税务工作人员素质,合理运用筹划方法,形成一套科学高效的税收筹划管理体系,有效促进小微企业的健康发展。

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