关于营改增对企业财务管理的影响与应对策略

李晶

[摘 要] 财务管理是企业得以正常运作的关键所在，如果财务管理不当，企业的运营将会面临极大的阻力。近年来，政府大力推行营改增的税收政策，致力于减轻企业税负，让企业纳税机制趋于合理化，企业的财务管理也由此受到影响。企业如何应对营改增政策为财务管理所带来的影响并做出积极的应对，这是当下企业必须面对的问题。

[关键词] 营改增 财务管理 企业税收 应对策略

中图分类号：F275 文献标志码：A

国家税务总局推出营改增政策，旨在构建科学的纳税机制，帮助包括企业在内的纳税单位执行更加合理的纳税行为。对于企业而言，依据营改增之后的纳税规定进行规范纳税，有利于企业的健康发展，但一些企业由于对纳税政策的不熟悉，无法在短时间看到营改增为企业带来的长远效益而将目光聚焦在是否多上税等短期利益之上。这就要求企业人员不断加强自身的学习，了解纳税规范，熟悉纳税业务，从而为企业的税务管理奠定基础。

一、作用

（一）降低税务

财政的税务收入主要来源于营业税、增值税、消费税等的征收。其中，增值税的征收是依据企业自身的经营与盈利情况，并参照符合企业性质的税率标准来进行的。营业税则是依据固定的税率来征收，无论企业的经营状况如何，都采用固定的征收标准。这种税务征收方式，对于企业而言，没有充分考虑企业的获利能力和自身的经营状况，硬性的纳税标准对一些经营状况不好的企业而言负担过重，因此相对不公平。在税务征收实施营改增之后，能够避免重复纳税的问题，依据企业自身的性质与情况进行合理纳税，对企业的财务管理与长久经营都有很大的帮助[1]。

（二）提升产业结构，提高服务质量

营改增策略颁布之后，当前税务部门的纳税机制都会整体革新，变得更加科学化、人性化、合理化、公开化。营改增之后的纳税机制，企业能够依据符合自身经营与盈利情况的税率进行纳税，不仅降低了重复纳税的风险性，更能帮助企业更好地定位自身，科学地评估自己的财务状况，实现更加科学化的财务管理。营改增政策主要是依据行业特点来进行，在纳税方面更多考虑行业特性与企业规模的特点，更符合我国经济发展的实际情况，更能帮助同行业内建立起公平的纳税标准，在市场经济环境下实现良性的竞争机制，不仅在一定程度上减轻了企业的纳税负担，更为企业经营、行业发展创造一个更好的环境[2]。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

一般来说，“营改增”只是完成了税收种类的变化，它是把原来的营业税改成增值税，而对于增值税来说，其主要是针对产品与服务过程中超出部门的资金进行控制的。但是在管理过程中，如果出现控制不力的情况，就很容易出现重复计税的问题。以广告行业为例，在进行“营改增”之前，其税率一直在5%左右，在进行“营改增”改革之后，其税率下降到了3%，减少了企业的税赋。“营改增”对于企业财务管理的影响不只体现在减轻税赋一个方面，下面对其影响进行分析。

（一）会计核算方面

“营改增”对于目前企业的财务管理还是有比较大的影响的，但对于企业的营业税缴纳来说，其自身并不具备必要的进项税额，也没有相应的销项税额。这样企业的实际收入一般都直接划分出了营业税的部分，企业有时还需要进行另外的支出以保证税收的正常完成，这就需要具体问题具体分析，采取不同的措施应对“营改增”造成的财务管理方式的转变。[3]“营改增”政策开始实施后，企业财务上的记账方式也发生了变化，在会计核算方面表现为收入、成本、税金等方面的变化，对财务核算产生了较大的影响。

（二）企业税负方面

在一般情况下，纳税人是企业税负的主要来源。在进行“营改增”之后，很多小型纳税人的税率降低，对企业税负造成了影响，使得企业出现亏损的状况。为了应对这样的情况，企业应该根据“营改增”的政策积极进行调整，制定抵扣税的相应政策并严格执行，明确抵扣税的数额，来应对政策的变化。

三、改进措施

（一）增进企业经营能力，提高企业财务管理水平

随着营改增的实施，当前企业内的业务构成发生了巨大的变化，新的税务机制使得企业必须正视自身的经营能力，明晰自身的财务状况，如此才能依据财务状况去合理纳税，规避纳税重复项，做到纳税成本的科学化减免。因此，企业必须依据营改增政策的具体条例，提高财务管理能力，让企业财务管理能够跟上政府的税制改革步伐，跟上国家的宏观调控节奏，跟上市场机制的变化趋势。其中，财务人员必须加强学习、更新知识，熟悉新的国家税务政策与税率标准，及时了解行业内的纳税机制，从而合理地定性企业的纳税项目，尽可能在政策允许条件下，科学地帮助企业实现税费减免、成本降低的经营目标。

（二）打造专业财务人员队伍

在企业的税务管理工作中，财务人员扮演着重要的角色，尤其在营改增政策实施之后，税务管理更加灵活，就对财务人员的能力提出了挑战。企业要适应营改增的纳税机制，就必须提高财务管理人员的综合素质，打造出一支专业的财务人员队伍，以此应对新税务机制下的企业财务管理要求。企业必须对财务人员进行有针对性的专业培训，必须让财务人员全体熟悉基本的营改增纳税政策与法规，将这些基本的纳税政策规定作为财务人员业绩考核的基本项。同时依据不同财务人员的岗位职责，进行更有針对性的培训，比如财务的中高层管理人员，必须定期学习税务改制中的新动态、新规定，及时了解同行同类企业的纳税规范，而基本的会计操作人员则必须加强职业道德培训，建立起财务队伍的纪律性，防止财务舞弊现象的发生，并提高基础人员会计处理的专业技巧，争取做到操作“零失误”、账目“零坏账”、金额“零流失”的目标。从而帮助企业树立起纪律严明、操作规范的财务管理机制。

（三）依据最新税务机制，统筹安排企业财务管理工作

依据当前的营改增税务管理机制，很多中小型企业被归为小型纳税人，在税务缴纳上拥有一定的优惠，这大大降低了企业的成本支出，减轻了企业的纳税负担。因此，企业必须依据国家税务的最新政策，合理评估自身的财务状况，统筹安排企业的财务管理工作，利用当前的税务优惠政策，做到科学规避纳税重复，降低纳税成本的目的[4]。

（四）鼓励企业不断拓展业务渠道，创造多元化的盈利模式

在实施“营改增”政策之后，增值税专用发票应注明进项税额，这样就可以合理抵扣部分税收。企业在选择业务合作的过程中，应选择技术过硬、服务好且能够开具增值税专用发票的企业。这样就可以通过税收优惠政策，为企业的运行节约成本。但是目前有的企业会趁机进行税款加价，这是扰乱市场的行为，相关税务管理部门应加强管理，为企业创造利益服务。鼓励企业不断拓展业务渠道，创造更多的价值。

（五）對发票进行统一的管理，保证增值税发票的使用性

在实施营改增政策后，对企业的发票管理变得尤为重要，企业要加大自身的发票管理力度，保证增值发票能够使用。在营改增政策发布之前，发票一般为普通发票，不具有抵扣的功能，所以有些企业并没有配备专业人员对发票进行管理[5]。在新的政策发布后，增值税发票能够发挥自身的税额抵扣作用，企业要对其重视与了解，需要配备专业的人员进行增值税发票的管理工作，并建立企业的增值税发票管理制度，进而能够保证发票的抵扣在一定的期限内进行，能够对增值税发票进行有效的使用，减少企业的赋税金额，防止出现发票管理中的疏漏。

四、结语

“营改增”政策的实施对于我国的税收政策来说，是一次较大的变革，其对企业财务管理造成了一定的影响。各行业的不同规模的企业在“营改增”背景下，都需要认真研究政策要求，对企业财务核算、财务分析等事项进行综合统筹，加强企业的成本控制，合理的利用税收政策为企业的发展服务，使企业获得可持续发展的动力。

参考文献：

[1]刘建徽，周志波.营改增的政策演进、现实困境及政策建议[J].经济体制改革，2016，（02）：160- 165.

[2]卜可人.营改增完善企业财务管理的对策建议[J].科技致富向导，2017，（02）：130- 141.

[3]陈钊，王旸.“营改增”是否促进了分工：来自中国上市公司的证据[J].管理世界，2017，（03）：36- 45+59.

[4]郭玉花."营改增"对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].财会学习，2016，08：153

[5]陆勇.试论营改增对房地产企业财务管理的影响[J].行政事业资产与财务，2016，09：18- 19.