国有资本经营预算支出绩效评价研究

窦占欣

[摘 要] 国有资本经营预算制度自2007年试行以来，相关的的规章制度基本建立。但因该制度的建立时间比较短，经验相对缺乏，在实际执行过程中，还存在许多问题，需要通过绩效评价等方式分析其存在的问题，完善国有资本经营预算制度。自2012年试行以来，学者们在建立完善的国有资本经营预算支出绩效评价体系方面进行了不断的探索与 研究。本文通过对国有资本经营预算支出绩效评价的目的、原则、指标体系的构建以及相关指标权重的确定等几个方面的研究，以期对实践有所启示。

[关键词] 国有资本 经营预算 绩效 研究

中图分类号：F812.3 文献标志码：A

一、国有资本经营预算支出绩效评价的目的

国有资本经营预算支出绩效评价目标与国有资本的职能关系密切，要想构建科学并且有效的体系的主导前提是国有资本经营预算的目标。试行中央国有资本经营预算支出项目绩效评价以来，由于时间较短，其经验不足，在真正执行的过程中会出现许多问题。财政部的有关负责人曾指出，通过绩效评价等多种方式，去系统全面的总结国资预算实施经验，具体分析所存在的问题，解决问题，最后完善国资预算制度。而相关学者对国有资本经营预算支出绩效评价的目的也进行了相关的研究与探索，具体可总结如下几点：

第一，通过绩效评价，可以对国资经营预算的目标，以及资本运营的指标，这二个是否完成来进行判断，预算资金的运营是否充分高效，国有资本战略性的调整以及保值增值目标是否实现，资本增量的投入是否得到优化，是否达到了提高全社会的资源配置效率的目的。

第二，通过绩效评价，可以对国资经营预算的执行情况进行监督，进而可以对国资的经营状况和经营质量进行掌握，如发现有问题，可以据此提出切实有效的改进建议。

第三，通过绩效考核，可以考核各级政府，各级国资委的工作业绩以及国有资产营运公司（机构）经营业绩、为制定公平合理的奖惩制度提供依据。

第四，通过绩效评价，形成历史资料。可以为下一年度编制国有资本经营预算以及审核和批准国有资本经营预算提供参考和依据。

二、国有资本经营预算支出绩效评价的原则

国有资本经营预算支出及绩效评价是一个系统性工程，包括绩效评价的主体，内容等一系列的问题。因此，构建系统全面的预算绩效评价体系必须要遵循必要的原则。而对于应遵循的原则并没有统一的标准，不同省市的国资委表述的国有资本经营预算支出绩效评价应遵循的原则也略有不同，学者们所研究的国有资本经营预算绩效评价以及支出绩效评价应遵循的原则表述也有所差异。具体可从国资委制定的文件以及相关学者的文献两个角度去分析。

（一）从官方文件的角度

部分省市就国有资本经营预算支出绩效评价的研究制定了文件，我们就其中的几个省市文件中关于构建系统全面的预算绩效评价体系必须要遵循必要的原则做个对比。2013年京国资发印发《市国资委国有资本经营预算支出绩效评价管理暂行办法》的通知中规定绩效评价应当遵循以下原则：1.科学规范原则；2.客观公正原则；3.目标导向原则；4.绩效相关原则。沪国资委预算2014年制定的《上海市国有资产监督管理委员会国有资本经营预算支出后评价管理办法（试行）》中规定的支出？后评价应当遵循以下基本原则：1.科学规范；2.客观公正；3.细化分类；4.突出绩效。通过对比可以看出，各省市国资委制定的相关文件中规定的绩效评价应当遵循的原则方向大体相同，只是表述略有不同。

（二）从相关学者角度

学者们主要对国有资本经营预算以及支出方面的绩效评价做研究。其中对支出绩效评价的相关文献进行分析总结发现，张婷、孔玉生、宋文阁（2009）认为在决定支出绩效评价指标时，应该遵循的几项原则为：科学性原则、系统性原则、可操作性原则、可比性原则、定性与定量相结合的原则。吴晓东（2012）在文章中则提出评价的基本原則主要有：客观性原则、反馈性原则、透明性原则、目标导向性原则、定量与定性结合的原则。通过分析相关文献发现，不同的文献对于原则的表述虽略有不同，但是内容大同小异。通过分析，本文对于支出绩效评价的原则，可大致总结为，客观真实性原则、科学性原则、透明性原则、可操作性原则、定量与定性相结合的原则、目标导向性原则、反馈性原则。

三、国有资本经营预算支出绩效评价的指标体系的设计

国有资本经营预算支出绩效评价指标体系的构建是绩效评价的关键环节。对于指标体系的构建，相关文件也有所提及。财政部关于开展2008-2011年中央国有资本经营预算支出项目绩效评价的工作通知中，规定了具体的评价范围与内容。而其评价内容细化为了指标体系，每类支出分别对资金的管理情况，以及资金使用效益这两个方面进行评价，具体制定成了指标表。而学者大致从三个角度去构建指标体系，分别从国有资本经营预算支出的内容的角度、定量和定性的角度、评价指标重要程度的角度。

（一）从国有资本经营预算支出的内容的角度

国有资本经营预算支出的内容主要是根据我国目前深化国企改革的目标来确定的。因此，围绕这一目标，可以构建国有资本经营预算支出绩效评价指标体系。张婷等（2009）从此角度出发构建了国有资本经营预算支出绩效评价的指标体系。具体从配置绩效、耗用绩效、社会绩效入手。

（二）从定量和定性的角度

支出绩效评价指标体系可以说是由定量和定性指标构成。评价结果如果是建立在定量与定性分析之上的话，那么所得的评价结果将更客观，更具有说服力。资本经营预算执行进度、预算资金管理情况、预算资金使用效益情况是国有资本经营预算的评价内容。其中定性指标有预算资金管理情况，包括制度建设、资金到位、财务处理、资金使用合规性、资金使用报告等情况；而定性和定量相结合指标为预算执行进度、预算资金使用效益情况指标。

（三）从评价指标重要程度的角度

如果从评价指标的重要程度来看，国资经营预算考核的评价指标可分为一级指标和二级指标。一级指标作为基本指标，而二级指标作为其辅助指标，其中一级指标、二级指标都是定量指标。

四、国有资本经营预算支出绩效评价的指标权重设置

确定国有资本经营预算支出绩效评价的指标权重，是非常重要的步骤，所计算的权重是否准确关乎评价结果的准确性与可靠性。而确定指标权重的方法也有很多，主要分为主观赋权法和客观赋权法。其中，专家调查法、循环打分法、层次分析法等属于主观赋值法，而嫡值法、主成分分析法、因子分析法等属于客观赋值法。在国有资本经营预算支出绩效评价的相关文献中，许多学者也对此问题进行了研究。如张舒（2013）在国有资本经营预算支出绩效评价指标权重确定时用的是层次分析法。有的学者以因子分析法为基础，以层次分析法和德尔菲法为辅助，确定各子系统和各指标的权数。

五、结语

通过对国有资本经营预算支出绩效评价的研究现状的阐述，众多学者深入探索了国有资本经营预算支出绩效评价的相关问题，在某些方面已达成共识。但是目前我国开展的国资经营预算支出绩效评价时间也较短，可以借鉴的相关实例很少，研究大部分建立在理论的基础上。国资经营预算支出绩效评价涉及面广，影响因素多。又由于在实际执行过程中还存在很多问题，如：评价主体不够完善，指标体系不合理，法律制度不健全等。在以后的研究工作中，结合我国的具体情况，经过深入的研究与探索，总结出合理的国资经营预算支出绩效评价主体并作出明文规定，并且努力得出一套完善的指标体系。我国也要不断完善关于国资经营预算支出绩效评价方面的法律体系，建立相关的法律法规。最后，为了国资经营预算支出绩效评价工作的顺利进行，建议公布一些需要评价企业的相关数据以及评价结果，评价的准确公正性接受全社会的监督。

參考文献：

[1]北京市国资委.市国资委国有资本经营预算支出绩效评价管理暂行办法[Z].2013- 11.

[2]沪国资委预算.上海市国有资产监督管理委员会国有资本经营预算支出后评价管理办法（试行）[Z].2015.

[3]国资委.关于开展2017年度中央企业国有资本经营预算支出绩效评价工作的通知[Z].2017.

[4]张婷，孔玉生，宋文阁.国有资本经营预算支出绩效评价研究[J].财会月刊，2009（8）.

[5]吴晓东.国有资本经营预算绩效评价体系研究[J].财经问题研究，2012（10）.

[6]张婷.我国国有资本经营预算支出管理绩效评价研究[D].江苏大学，2008.

[7]张舒.国有资本经营预算绩效指出指标评价体系及权重研究[J].学术论坛，2013（9）.