新形势下做好内部审计工作之我见

魏国政

[摘 要] 党的十九大报告要求改革审计管理体制，将审计监督纳入党和国家监督体系重要组成部分。审计署11号令对新时代发展审计职能、拓展审计范围、提升审计站位提出新的具体要求。面对新形势、新任务，如何更好的继承和发展地市供电公司审计监督职能成为当前亟待检验和解决的问题。本文旨在站在地市供电公司的角度，探讨新形势下如何创新发展地市供电公司审计工作。

[关键词] 内部审计 工作 思考

中图分类号：F239.4 文献标志码：A

一、审计工作创新发展背景

（一）党的十九大将新时代审计工作提高到新的战略高度

党的十九大要求改革审计管理体制，将审计监督纳入党和国家监督体系重要组成部分，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系。党中央明确要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实施审计监督全覆盖，做到应审尽审、有审必严；做到国有企业、国有资本走到哪里，审计就跟进到哪里，不留死角。电网企业作为关系国计民生和国家能源安全的特大型国有重点骨干企业，承担着重要的政治责任、经济责任和社会责任，接受政府和社会舆论持续监管、监督将成为新常态。

（二）审计署11号令对新时代审计工作提出新要求

一是提升了内部审计目标层次，将内部审计目标定位于“促进单位完善治理、实现目标”，突出了内部审计的内向性服务特征；二是将内部审计业务范围拓展到组织内的所有业务活动，并将内部审计对执行过程的关注延伸到决策制定、计划编制和绩效评价等方面，丰富了内部审计内涵与外延；三是扩大了内部审计的组织边界，强化了审计主体的层次性和多元性，在遵循内部审计独立性的基础上，更加关注多法人组织之间的内部审计管理体制和制度设计问题，集中管理、甚至是“上审下”可能会因为内部审计组织边界的演变而成为未来内部审计的新方式；四是细化了审计机关对内部审计的指导监督方式，彰显了内外审计联动的共同需求；五是拓展了内部审计职能监督基础上，增加了评价和建议两项职能，突出了内部审计的咨询服务价值。

（三）“上审下”新审计机制建设对地市公司审计工作提供新思路

面对审计工作新形势、新任务，四川省电力公司为加强省级审计力量，优化审计资源配置，完善“上审下”机制建设，作出了审计机构改革的决策，成立省级“审计中心”，优化业务支撑机构审计机构和人员配置，合并地市供电公司审计部到监察部成立新的监察审计部。省公司审计机构改革，是贯彻国家电网公司总体工作部署、优化审计职责界面、完善审计机构设置、强化审计人员配置、发挥审计监督职能的一项重大举措，是审计工作的一次重大创新发展。

二、地市供电公司审计机构改革对审计工作影响分析

（一）“上审下”新体系运转机制有待完善和提升

根据四川省电力公司审计机构改革方案要求，省公司范围内地市供电公司（除成都）撤销审计部，审计职责并入监察部，改设监察审计部。具体审计工作职责为：组织开展地市供电公司党委管理的所属单位及集体企业平台所属企业的主要负责人经济责任审计；组织开展各类工程项目的决（结）算审计、签证审计；配合内外部审计检查；督导本单位审计发现问题整改工作。审计人员编制按照逐步分流、只减不增的要求，地市公司审计人员编制为3人。

（二）审计职责延续和审计人员减少矛盾凸显。

机构改革后，原审计部职责延续到监察审计部，根据省公司改革方案，审计职责延续后并未减少和弱化。另一方面，原审计部审計人员5人编制减少到3人，势必会大大增加审计人员工作量。审计人员分流后，审计职责延续和审计人员锐减的矛盾就会凸显，审计监督职能发挥情况还有待进一步检验。

（三）审计创新发展可能受到影响。

新时代对审计工作提出新的站位和合更高的要求，公司内部审计面临新的机遇和新的形势任务，省公司层面已经启动“上审下”机制建设，在地市公司层面，虽然审计部撤销，但是审计工作的要求只会加强不会减弱，审计创新发展也要跟上步伐。随着机构改革，原省市两级审计部专业对口的模式发生转变，审计人员的锐减，有可能会影响到响应省公司审计专业的创新发展要求的实效性。

（四）审计监察业务亟待融合发展。

审计部和监察部合并后，形式上完成合并，审计监察业务分别延续继承。但是初步合并容易形成界面清晰独立、人员分立、各负其责的局面，对审计和监察业务融合形成不利影响。机构改革后需要充分发挥和应用审计、监察专业优势，将两个专业和人员进行融合，形成合力，进一步发展公司审计监督检查职能，形成“1+1>2”的良好局面。

三、审计机构改革后地市公司审计工作创新发展思路

面对审计工作改革发展新形势、新要求，地市供电企业应主动思考作为，创新审计机制，聚焦素质提升，从抓审计人员培养、抓部门业务融合、抓“运审”协同发展入手，同时强化监督大体系保障、强化大数据技术保障、强化绩效考核保障，通过“三抓三强”促进地市供电企业审计管理工作创新发展。

（一）建立审计人员发掘培养机制，聚力素质提升

按照“素质提升年”活动要求，着力审计队伍建设、激发审计团队活力、提升审计人员执行力。

一是建立兼职审计人员培养发掘机制。充分挖掘公司各专业骨干潜力，从人资、财务、工程、营销、法律等专业人员中遴选专业知识精湛的优秀员工充实到兼职审计人员队伍。建立兼职审计人员激励评价机制，大力开展兼职审计人员评优评先活动，对完成审计项目表现优秀的人员进行一次性绩效加分奖励和通报表彰，充分调动其参与审计业务的积极性。

二是畅通业务与审计人员流动通道。从目前审计人员入口方面看，审计人员大部分从财务专业转入，其他专业到审计岗位的人员较少。出口方面看，除晋升外审计人员平级调动到其他岗位的较少。畅通业务与审计人员互相流动通道，就是要打破这种入口少、出口窄的局面，建立审计专业与其他专业相互轮岗的机制，培养公司复合型人才。

（二）深化审计、监察业务融合发展

地市供电公司审计部、监察部合并后，新设的监察审计部业务融合迫在眉睫。一是要打破专业壁垒，真正做到分工不分家，从形式上淡化审计专业、监察专业界限，逐步形成监察审计专业一体化；二是加强专业业务融合，形成监察审计合力，在业务上充分运用监察审计部统一调度优势，发挥审计监察合力，形成“1+1>2”的良好工作局面；三是加强监审人员融合，破除专业限制，加强监察审计部内部人员岗位轮换，建立内部AB角制度，有针对性的将原监察专业和审计专业人员定期轮岗，形成AB角，在大型审计项目、监察案件上根据需要抽调两个专业人员共同参与，从而打破专业限制，形成监察审计人员一体化成长发展；四是加快审计人员角色转变，加强对权力运行的制约和监督，借助纪检监察问责力度，准确运用监督执纪“四种形态”，推动审计问题整改。五是充分运用审计结果，固化纪检监察证据链，在实践中，纪检监察收到来信来访线索后，借助审计力量，以正常审计项目介入，开展有针对性的审查，为纪检监察后续核实调查提供全面的数据和资料。

（三）深化审计、运监中心数字化监测成果共享

运营监控（测）中心作为公司大监督体系的一股新兴力量，已经在公司发挥着越来越重要的作用。充分利用运营监控中心的平台作用和监测成果，建立地市“运审”一体化协同作战机制，完成审计、运监信息共享，从而发挥协同监督作用。

审计部与运监中心的协同主要包括三大模块，一是信息资源的共享；二是业务协同办理；三是构建“R2C”协同配套管理体系。信息资源共享是运审协同的基础，运监中心具有监控信息优势，审计部具有诊断信息优势，主要共享内容是运监中心将信息异动传递审计部，审计部将诊断信息反馈运监中心，实现优势互补。业务协同办理涉及到人员协同与业务流程协同，达州公司建立运审联络员机制，运审联络员在运监与审计两个部门内产生，依托三维培训机制与人员激励机制保障联络员能力、激发联络员潜力。“R2C”协同配套管理体系是以职责（Responsibility）、沟通（Communication）、考核（Check）三维为主的管理体系，确定运审协同的职责、沟通与考核方式与办法。

（四）强化监督大体系保障

一是建立企业内部监督力量协同机制。地市供电企业监察部和审计部的合并，是公司监督力量的一次有力整合，充分整合企业审计、监察、运监、办公室督办等力量，发挥大监督体系强大合力，建立和强化协同监督体制，使协同监督发挥实效，从而解决企业发展中的重点难点问题；二是充分利用好专业内部的稽核稽查成效。随着公司“三集五大”发展，各专业已建立完善的内部稽核制度，如财务稽核内控、营销稽查、工程监理等，建立稽核信息共享制度，各专业将重大稽核疑点共享至监督部门，监督部门将检查监督过程中的重点领域、常见问题反馈至各专业纳入重点稽查范围，从而形成良性互动，形成监督合力。

（五）强化大数据技术保障

伴随着智能电网的全面建设，以物联网和云计算为代表的新一代信息通信技术在电力行业中广泛应用，电力大数据运用水平和处理手段逐渐提高。一是推进数字化审计实践，深化应用审计信息系统、业务应用系统和数据分析处理技术，提升应用互联网技术和信息化手段开展审计工作的能力；二是提升信息系统应用能力，加强审计项目实时过程管控，实现计划编制、项目实施、出具报告、问题整改等各类审计管理工作的全过程、在线闭环管理，以系统信息为基础开展审计报告审理、审计项目质量考核和评价，以审计作业系统为主导，以业务系统为辅助，全面利用数字化工具进行审计查证分析，提升应用数字化技术查找疑点、挖掘分析的能力；三是创新数字化工作机制，各单位要创新过程管控，以信息系统为依托，开展审计项目立项计划、过程证据、报告审理、审计整改全过程数字化应用，完善职责分工，细化工作流程，提升数字化应用能力，提高审计工作质效。

（六）强化绩效考核体系保障

创新审计工作绩效考核机制，弱化常态事务性工作考核，加强审计成效考核，加大对审计人员激励作用。要设计一套科学的考核指标和考核体系，将审计项目个数、查处问题个数、查处问题金额、整改问题成效等关键指标纳入考核，实现审计人员薪酬与查处问题的数量、金额挂钩，从而激发审计人员主观能动性，吸引优质人才充实到审计战线。

四、结语

面对地市供電企业审计机构改革，地市供电公司应该坚定支持省公司“上审下”机制建设，凝心聚力、攻坚克难，借助新的监察审计部平台，增强监督合力，实现监督保障系统的智能化、敏捷化和精益化，为新时代公司审计工作谱写新篇章。