跨境税改对跨境进口零售电商平台的影响

王宇婷

（上海师范大学哲学与法政学院，上海200234）

一、跨境税改背景

在2014年经济疲软的大背景下，有大批大牌实体店关门倒闭，然而令人惊奇的是跨境进口零售电商的交易额却出现了蒸蒸日上的态势。探究这其中的原因，主要是2016年政策规定的跨境进口零售电商只需缴纳行邮税，而且可以享受50元的免税额度，这样的税率普遍低于同类按一般贸易方式征收的综合税率。

二、跨境税改政策内容详解

（一）限定单次免税额和年度额，超出即全额收税

解读税收新政，可以了解到单次免税额度改为2 000元，全年累计免税额度为20 000元。新政里对在限值以内的商品免征关税，除了关税外，还要缴纳进口环节增值税和消费税，实际上就是买多买少都要征收税费，在法定额度的基础上再乘以70%。超出规定额度，就是说不会扣除免税的单次2 000元或累加的20 000元再来征税，而是只要超出，就全额征收。而且，新规特别规定，跨境电子零售进口电商想要申请退税的，要在规定的时间内申请，即要在海关放行之日起30日内退货，同时也可申请调整个人的年度交易总额。

（二）对行邮税也进行了调整

跨境电商税改后，行邮税税率被调整为三档，分别为15%、30%和60%，相对以前的来说，分类更为清晰、简洁、明了。[2]其中，最惠国税率为零的商品采用的是15%的税率，高档消费品、奢侈品的征收税率设定为60%，采用30%的税率计算的则为除这两项以外的其他所有商品。

三、跨境税改对跨境电商贸易生存竞争力的影响

（一）税改对消费者的影响

由于一部分价格上涨，消费者的购买欲望在短时间内可能会有影响，进而对跨境进口零售电商行业造成一定的影响，但从长期来看，此次新税制实施的范围主要是能向海关提交交易单、支付单、物流单的进口零售品，这样做可以准确追溯商品来源和责任，有利于消费者合法权益的维护，进而使得整个跨境进口零售电商行业会变得越来越规范。近年来中国人的消费能力正在提升，如今的消费者不会因为商品价格有了一些上涨就放弃对海外商品的追求。

表1 新政前后热门商品税费成本比较（购买金额未超出行邮税免征范围）

表2 新政前后热门商品税费成本比较（购买金额超出行邮税免征范围）

从消费者的主观因素思考，实际上国内多年多次的跨境问题和消费品质量安全问题是最近几年促使跨境电商爆发式发展的最重要因素。部分国内产品已不被国内消费者认可和信任，而且国内商品价格和国外商品价格存在较大的差额，相比较的话，他们便会毫无疑问地选择便宜靠谱的海外市场的商品。

（二）传统国际贸易与跨境进口零售电商贸易优势分析

1.两者在贸易方式的比较

跨境进口零售电商贸易方式与传统的国际贸易方式之间存在很大的不同，可以从以下几个方面进行分析比较：一是全球性。因跨境进口零售电商采用了电子商务平台，网络平台可以很方便的将全球跨境企业、跨境客户联系起来，加大了贸易的跨度和便利；二是无形性。由于跨境进口零售电商通过网页浏览方式直接实现交易，消费者足不出户就可看到实物；三是无纸性。跨境进口零售电商整个交易过程都是在网上完成，均采用电子信息模式，减少了纸张保存的麻烦；四是交易快。从上传产品、下单、发货、收款总周期短；五是价格低。小型批发占多数，和传统的大宗型货物相比价格比较便宜。

2.两者在纳税方面的比较

虽然此次税改使得跨境电商与一般进口贸易所使用的税率在一定程度上持平，但现实生活中跨境进口零售电商模式的快速发展并不仅仅是靠税收而获得的优势，其最大的优势在于对原有一般贸易进口链条的大大缩短，使得流通的效率快速提高，减少了流通成本和时间。跨境进口零售电商行业仍然会是一般进口贸易强有力的竞争对手，新的税收政策不仅不会致跨境进口零售电商行业于死地，而且还有利于促进整个行业的成熟。

表3 跨境税改后跨境进口零售电商与传统国际贸易报税等方面比较

（三）两者的优势分析结果

此次的税改是对三年多保税区试点工作的总结和进一步完善，实际来说是对跨境进口零售电商行业进一步的调整与规范；法律代表国家的意志，从法律的角度规定由征行邮税到征综合税率，明确了跨境进口零售电商一般贸易的属性，确立跨境进口零售电商地位；这对使跨境进口零售电商行业进入更规范化、更机制化、更规模化的高速发展的轨道是极其有好处的，从此以后可以放心大胆地将资金投入，也再不会有人说是由偷税漏税发展起来的灰色产业。

四、跨境税改后跨境进口零售电商平台优势影响分析

海淘方面，顾客需要到国外网站购物，既需要自己找靠谱的转运公司，又需要花时间看懂外国网站的语言和设计；并且物流过程繁琐且漫长，并不是所有国外网站都支持中国直邮，如果没有还需自己联系转运公司进行转运；售后服务无法保障。

个人代购方面，订单比较零散，商品品类单一，而且存在质量无保证、供给不稳定、物流无法监测甚至丢货、货损等问题；其中大部分私人代购会向居住国外的亲戚朋友拿货，一般国外的普通消费者也只能拿到零售价；如果向国内代理拿货，价格较为优惠，但真假难辩。

跨境进口零售电商的特点在于：因为前几年的试点城市都采用保税模式，消费者可以很方便的购买物品也能很方便的退换货；而且政府对其给与了关于进口环节税方面的优惠，使其税率大减，近几年还采用了集货模式减少物流模式。[3]同时，商品的进口、检验检疫、网上销售，经过全程的阳光监管通道，商品的品质得到了保障，消费者的权益得到保护，同时也解决了售后服务问题。

五、跨境税改后跨境进口零售电商的发展趋式

（一）一些平价商品下架

尽管税改前的优惠政策里免征额度只有50元，但足以使使用跨境进口零售电商平台购买商品的消费者尝到甜头，随着税改对跨境进口零售电商免征额度的取消，一些平价商品瞬间都达到了纳税标准，没有了价格优势。

（二）跨境电商门槛降低

高性价比单品难以再现，税改之后还愿意使用跨境进口零售的用户将会是相对来说对价格不是很敏感的顾客。[4]跨境进口零售电商未来将会更多的向原中高价位化妆品、轻奢品等高附加值商品集中。已有的留下的用户中，基本都是为了更好地体验生活质量愿意付出更多的金钱，能够接受高附加价值商品的高质量用户。

（三）海外直邮上位

阳光直邮相比较保税模式有诸多优势：一是在征税的费用方面，直购商品应征税费和保税商品的应收费用差别不大，可以随时关注货物订单的动向，而且现在选择直邮还可以免于验核通关单，这样极大地提升了海外直邮的清关速度；二是直邮商品本身在海外，不像保税模式会有比较大的囤货压力，可周转的库存容量比较大；三是税改后出台正面清单度保税商品进行限制，而直邮可以直接与当地品牌合作，把更多品类的商品直接传输给消费者；四是新政落地后，跨境进口零售电商需要将主打商品转向单价高、利润高的商品品类，而这类商品原本就是直邮的主要经营范围，具有相当强的竞争优势。

总体来说，2016年4月8日施行的跨境税改，一方面，有利于促进电子实体贸易规则一致性，促进跨境进口零售电商与传统贸易的公平竞争；另一方面，鼓励人们更多转向阳光海淘，促进监督体系的严格性、完善性，推动电子交易信息的透明化。

[1] 刘亮亮.新税制加速奢侈品电商洗牌[J].商业，2016(7).

[2] 赵兵辉.税改后，海淘还能怎么玩 [N].南方日报，2016-04-16.

[3] 沈 勇.关税新政致游客不再买买买[N].深圳特区报，2016-04-16.

[4] 宋雅娟.新税制来了今后咋淘洋货[J].光明科技，2016(1).

[5]许馨元.“海淘”模式下的制度监管及纠纷解决机制研究[J].楚天法治，2015(9).