大数据时代下税务会计工作挑战与对策

崔中宇

摘要：近几年，随着科学技术和互联网技术的飞速发展，我国俨然已经进入大数据时代，伴之而来的是社会的大变革时代，这种大数据时代既冲击了企业的管理模式和生存模式，也大大影响了企业的发展方向。同样，在大数据时代下税务会计工作也会有所变化，优缺点明显，文章就大数据时代为税务会计工作带来的影响和挑战做分析，并提出几点应对对策。

关键词：大数据时代；税务会计；挑战

进入21世纪以来，我国市场经济飞速发展，在经济的宏观调控方面政府发挥了非常重要的作用，这也进一步突出了会计和税收的重要性。目前，我国已经进入大数据时代，虽然税务会计工作已经具备了较为完善的理论框架，但是在大数据时代的挑战和冲击下，也需要采取相应措施作出改变，以适应社会的发展。

一、关于大数据时代的概念

所谓大数据，就是指资料数量的巨量化。大数据的特点是能够在最短的时间内在海量资料中准确选取和处理有利于企业的信息，这一方面应对了不同行业所涉及的资料的较大规模，另一方面也解决了人脑无法整理分类的重要难题。

目前各行各业都可以对大数据进行应用，它能够第一时间整理和分类人们收集的各种数据，并高效利用各种信息资料。麦肯锡是第一个提出大数据时代的专家，而现代生活中，大数据已经逐步应用到军事、物理学、金融、生物学以及生态环境学等诸多领域，同时在一定程度上支持和帮助了这些工作的开展和进行。但是，随着社交辅助软件和网络的不断发展，在信息行业和互联网中大数据的作用和功能进一步提升，大数据也更深层次地影响着信息行业。

二、关于税务会计的概述

（一）关于税务会计的概念

税務会计是会计系统的一种，主要包括税务筹划、税金核算以及纳税申报三大部分，随着税收法规的不断完善和补充，目前专家已经把税务会计视为管理会计和财务会计的自然延伸，因此，不少企业并没有真正将税收会计从管理会计和财务会计中分离出来，目前仍没有形成完整独立的会计系统。

实际上，税务会计属于交叉学科的一种，是以税收法律法规为基础，使用货币进行计量，并运用会计学方法和原理来对纳税人应纳税款的申报、形成和缴纳进行反映与监督的管理活动之一。

（二）税务会计的特点

税务会计的基本职能就是对纳税人应纳税款的申报、形成和缴纳进行反映与监督。因此，税务会计的工作就是要对纳税人的纳税情况和纳税义务进行详细地计算、汇总和记录。税务会计的特点主要表现在独立性、统一性、法律性以及广泛性，其主要任务就是通过税收法律法规的制定和执行来对纳税人的义务进行规范，同时对纳税人的合法利益进行维护。

税务会计的作用在于三大方面：一是有助于财政收入的增加；二是有助于进一步合理优化配置资源；三是有助于纳税人合法权益的保障和维护。通常情况下，营业利润、营业收入、所得税以及经营成本费用等都属于税务会计的核算对象，而税务会计工作也必须遵循依法原则。

三、大数据时代对税务会计工作带来的影响和挑战

（一）在涉税信息安全方面的挑战

所谓涉税信息，主要是指相关于纳税人纳税义务的所有事务和数据的总和，涉税信息的安全涉及到计算、制度、传输以及储存等各个方面。一般而言，大数据时代对涉税信息安全的挑战主要体现在外部威胁和内部威胁两大方面。

其中，外部威胁是指通过外部攻击而产生的威胁，例如间谍活动或者黑客攻击而引发的攻击税务数据现象，从而造成数据损毁或者泄露的问题。

内部威胁是指由于税务工作人员无意识泄露或者操作失误，而产生的信息数据机密信息的泄露或者失真。

（二）在纳税申报方面的挑战

近几年，我国已经基本实现了财税分离制度，因此，在填制纳税申报表的过程中，应当计算永久性和暂时性的差异，并合理计算会计利润与会计收入，进而获得相关的应纳税所得额。如此一来，一方面在很大程度上提升了税务税基信息获取的难度，另一方面由于复杂的计算程序和较多的调整项目，很容易在填报过程中发生填报错误，同时也会在一定程度上影响税务机关的稽查工作。

（三）在会计人员职业道德方面的挑战

大数据时代下，税务会计一方面应当具备较强的业务能力和业务素质，另一方面也必须具备足够的道德修养和政治观念。在税务会计工作中，会计人员的重要性不言而喻，他们不仅是企业经营者的助手，也在企业经营决策和制定中有所参与，因此，会计人员的职业道德水平越高，会计信息的质量也就越高。

无论如何，会计人员的职业道德直接关乎社会公众、债权人、投资者乃至国家利益，因此必须保证税务会计工作人员职业道德观念的正确树立，才能保障企业税务会计工作的高效进行。

（四）尚没有足够重视会计电算化

随着计算机技术和网络技术的飞速发展，目前各类科技手段已经非常成熟，在现代企业的发展和经营过程中，会计电算化的重要性也日渐突出。如果企业对会计电算化的重视程度不够，会严重影响企业对业务的处理效率，进而影响企业的发展速度和规模。但是，目前仍存在很多企业都没有对会计电算化进行管理和监督，而是认为只要正常开展工作，即便不加强管理计算机也不会有太大影响。此外，还有部分企业的经营者过于注重市场运作，几乎将所有精力都集中于生产环节和销售环节，在广告和推销方面投入了大量物力和人力，却严重忽视了较长的会计投资。

四、税务会计工作应对大数据时代挑战的几点对策

（一）安全管理会计数据信息

在建设会计制度的过程中，应当制定严格完善的规章制度，应当体现层次性，对不同会计要推行岗位责任制，同时，会计人员不同，其对会计信息进行传输、分析和查看的权限也各不相同。站在技术的角度来看，应当进一步开发和应用全方位的信息加密解密技术和生物信息识别技术，并定期和不定期地更换密码，通过二十四小时全时段监控的方法来保证信息安全；站在网络安全监管的角度来看，主要通过联合内网与外网的方式，尤其是关键硬件设备，应当采用硬盘备份或者云存储的方式，保证系统安全预警方案的合理性和系统性。最后，在软件层面，应当尽量选用知名度和信誉度相对较高的系统产品和会计软件，同时聘用专门的公司来全方位监督网络安全。endprint

（二）追求实现税务会计报表的电算化

当前我国绝大多数企事业单位都是采用网上纳税申报的方法来进行纳税申报，因此，关于税务会计报表体系的推行，应当首先对管网中的纳税申报做出变革，保证纳税申报管理体系的科学性和合理性。

但是，如果采取上述方式，其缺点也比较明显，一方面容易导致税务会计人员不熟悉或者不清楚报税情况，另一方面也在一定程度上提升了税务会计工作的难度。因此，可以制定专门的《涉税事项基础数据表》，来为填列税务会计信息项目提供计算和数据准备，这样一来，不仅比直接填制税务报表更加简单，而且能够保证会计信息的明晰性。

（三）纳税筹划方案的统筹建立

纳税筹划是在税法的框架下，合理利用税收政策，使企业经营产出更大；目前国家大力支持企业的发展创新，在税收上给予了更多优惠政策，企业有了更多的选择，税务会计应该根据企业的战略规划，制定税收筹划方案，例如：股权投资方式、员工持股计划、促销策略等，让企业能真正享受到税收红利。

（四）建立健全相关台账

通过建立台账的方式在表格中反映税务和会计的差异，有助于进一步确定税基。例如通过建立企业所得税管理台账，可以通过描述涉税金额、业务事项以及凭证号等信息，来避免年终汇算时有所遗漏，进而避免风险发生。再如通过对各税种税负率分析，看是否呈現出正常波动，从而将预警值提供给企业。

总而言之，通过台账的建立健全，能够更好地收集数据信息，并了解企业的涉税风险，进而最大化的减少纳税成本和纳税风险。

（五）注重教育和培训会计人员的整体职业道德

大数据时代下，要想保证税务会计人员以国家利益为重，保持自身的诚实和品质并不容易，因此，我们必须一方面对会计人员加强必要的道德教育，另一方面也应当注重培养会计人员了解市场经济的相关法律法规和一般规则。通过不断强化教育和监督会计人员的职业道德，有助于会计人员不断提升社会责任感和工作责任心，从而真正做到爱岗敬意，遵守准则，避免假账和监守自盗行为的出现。

五、结语

综上所述，税务会计是依据国家税款规定来计算与缴纳的工作，随着我国税法的日益复杂和丰富，会进一步增加税务会计调整核算工作的难度，通过大数据的运用来分析税务会计工程，能够有助于保证税务会计工作的真实性和信息安全性，从而有助于其可持续发展。

参考文献：

[1]陈志友.大数据时代对税务会计工作的挑战与对策浅述[J].财经界，2016（12）.

[2]潘晓豫.试析会计人员如何做好企业税务会计工作[J].现代经济信息，2010（24）.

[3]徐继红.税务会计模式的国际比较及我国税务会计模式的选择[J].辽宁经济职业技术学院辽宁经济管理干部学院学报，2008（04）.

（作者单位：中国人民大学商学院）endprint