新时代集团企业财务监管体制运行的问题与对策

刘莉

摘 要：财务监督是企业监管机制中的重点，关系到集团企业资产管理体制改革成败与否。本文以某集团下属企业为例分析了当前集团企业财务监督体制中存在的问题，并提出了针对性的解决对策，希望能够为同类企业的发展提供有益参考与借鉴。

关键词：财务监管;存在问题;解决对策

近几年来，随着我国企业管理工作的不断改革和完善，这给财务管理方面提出了严格的标准。从当前情况来说，我国大部分企业在进行财务管理监督体系构建过程中，受到诸多因素的影响，往往会存在诸多问题和漏洞。这些问题的出现，给企业财务管理水平和效率的提升带来了不利影响，严重约制企业的今后发展。对此，这就需要企业给予财务管理监督工作高度注重，结合实际情况，构建完善的财务管理监督体系，加强财务监管力度，从基础上保证财务管理质量，减少问题出现，促进企业稳定发展。

一、企业财务监管体制运行中存在的问题

2017年4月10日至4月14日集团对下属企业进行了内部审计，发现其存在严重管理漏洞，制度、流程缺失或不够完善，财务监管不到位等情况，具体问题如下：

1.精品部存在的问题

（1）精品库房未按集团制度要求由配件部统一管理，且借件没有相应的管理制度。精品库房由精品部自行负责管理，没有划分至配件库房统一管理。货品的入库、出库、保管、派工及施工等均由本部门自行管理，且借件没有相应的管理制度。

（2）管理责任划分不明确，货品随意堆放，财产安全无保障。精品部共有在编员工三人，三人共同管理精品库房，责任划分不明确，且当天内审时发现精品库房没有锁门，库房货品堆积混乱，易造成货品遗失、毁损等。钣金车间日常使用的用具等也在精品仓库存放，钣金车间人员可出入精品库房随时存取。

2.售后部存在的问题

（1）缺乏废旧件的管理制度。4月10日下入车间内审时发现下属企业废旧件未按集团要求进行管理。其废旧件是由车间自行掌管，有前后杠、轮毂等旧件堆放，但无任何登记、无管理记录、无责任人、无监管，车间相关人员不知道旧件库具体都有什么东西、数量是多少，财务没有盘点过旧件库，没有管理制度，严重缺乏监管。

（2）已结算车辆超期在厂停放。本次对在修车进行盘点，发现有两台车辆无进厂记录，售后部解释称这两台车已结算完毕，客户未提车。经查，其中一辆最后一次进厂时间为2017年2月1日，2月26日已结算出厂，结算金额为10670元，距今已近两个月时间;另一辆最后一次进厂时间为2016年9月27日，2016年11月28日已结算出厂，结算金额为51297元，距今已近五个月时间。

3.系统内存在长期挂单未结算情况

在本次内审中发现，售后系统内有众多长期挂单未结算，2014年（20笔）、2015年（16笔）、2016年（8笔）、2017年（若干）均有发生，有正数金额也有负数金额。经财务部与售后部共同查询系统后，发现有作废单据的情况发生，服务顾问有私自作废单据的权限，而财务不知情;另有一些挂单售后称是厂家活动，待厂家回款后结算，但无服务编码，财务仅凭单据无法辨别项目类型，不利于监督管理。

4.集客及成交信息统计不准确，造成市场费用无法准确分析

本次内审发现，下属企业市场部与销售部对集客及成交信息统计不够准确，造成无法准确分析出相关媒体的投放收效，个别媒体渠道的单车市场费用高达万余元。集团要求：下属企业财务部负责对所成交的整车进行媒体渠道的统计分析，计算分析出企业投放到各媒体的广宣费用实际带给企业多少成交量，单车市场费用是多少，努力争取降低企业广宣费用，从而提高企业效益。要求此项数据的统计分析要在每月的月度财务情况分析报告中有所反映。

二、企业财务监管体制运行问题的解决对策

综上所述，该集团下属企业的各项管理制度及流程存在严重漏洞，缺乏相关制度流程或管理制度不够完善，财务只是按结算单收款，没有真正起到监督管理的作用。会计人员不了解业务、不了解系统，没有经常下到车间、库房等各相关部门进行监督检查，监管严重缺失，各种隐患严重，财务没有起到监督管理的作用。

1.对于库房及废旧件的管理要求

所有库房均由配件部门负责统一管理（包括配件、精品、废旧件等），货品按库位存放，完善借件制度并严格执行，按集团规定实行统一标准管理。

配件部按照采购发票及购货清单核实货品的数量、品项后执行入库操作，凭工单或领料单执行出庫操作，财务按照结算单显示金额进行结算收款。

对于废旧件，要按照维修单上的拆换件记录登记日期、车架号、废旧件名称、经手人等执行入库操作，对保险公司回收的废旧件，凭保险公司出具的回收清单进行出库操作，且按可再次利用和不可再次利用分别存放管理，对不可再次利用的废旧件，定期在财务部门的监督下进行集中销毁或出售，对可再次利用的旧件凭出库单或领料单执行出库操作，杜绝营私舞弊，提高售后效益（旧件可用于试驾车零部件的维修更换，从而降低相关成本、费用）。

严格执行采购、保管、领用按部门分别管理，各部门之间必须相互牵制，实行制约机制。杜绝任何个人及部门自行完成采购、入库、保管、出库、派工、施工一条龙的行为，严防店中店情况发生。财务部门要每日进行进入到车间、库房等各相关部门进行监督检查，真正起到监管责任。

2.对超期在厂停放车辆的管理要求

为避免客户车辆长期在厂无故停放情况发生，要求进厂维修客户，尤其是事故车客户要签订车辆维修保管协议，规定车辆维修完成后的提车期限，超过期限不提车每天将收取一定金额的停车费，划清相关责任，并在财务处备案。杜绝客户把我司当成免费停车场将车辆无限期在我司停放，规避车辆在厂停放期间出现车损、遗失或由于场地狭窄造成事故发生的风险及相关各项经济损失。严防以已结算未提车为名，再次入厂维修却不录系统，给公司造成经济损失和不良影响的情况出现。财务部门要每天根据系统盘点在修车，履行监管责任，要求在以后的每周的会议纪要中要如实反映在修车的盘点情况。

3.对已结算未维修车辆制定相应的管理制度及流程

对已结算未维修的车辆要制定出相应的管理制度及流程，比如：都需要谁签字同意、对已出库未使用配件如何管理、再次回来补修时以何为证、出门票如何开具以及财务部门如何监管等。杜绝由于管理制度不完善、出门票任意开具、缺乏监管等而给企业造成不必要的经济损失。

4.关于相关权限的管理

禁止除财务部门以外其他所有部门及个人的返结算及作废单据的权限。严禁业务部门任意作废系统单据，避免因徇私舞弊而给企业造成恶劣影响及经济损失的情况发生。如确实需要返结算或作废单据，需经手人申请，部门领导及总经理签字同意，配件部确认相关配件完好无损退回后，再由财务核实后执行返结算或作废单据的操作。系统内不允许长期无故挂单情况出现，财务部对返结算及作废业务有监管责任。

5.关于借件的要求

建立、完善借件相关制度流程，并严格执行，不允许随意借件情况发生，库房负责对借出配件的催收，对未按期收回的借件，要追究相关责任人的责任，并按配件售价从其工资内扣除，杜绝私借私还的情况发生，避免给企业造成不必要的经济损失。借件薄必须为订本式，避免随意抽插、更改、遗失等情况发生。财务部在每次盘点过程中要重视对借件薄的检查，对不符合借件管理规定的私借件按盘亏处理并追究相关人员责任，借件薄不允许后补登记、签字。

三、结语

集团企业的财务管理监督是一个逐渐完善、持续提升的过程，不仅需要政府国资审计部门紧跟发展潮流，建立一套有效、长效的管理、监督、评价系统，还需要集团企业内部加强财务监督，提升内部控制能力，逐渐构建起完善的集团企业监督监管体制，促进现代集团企业可持续健康发展。

参考文献：

企业内部控制基本规范;企业内部控制配套指引[M].立信会计出版社，中华人民共和国财政部，2016.