家具制造企业存货内部控制存在的问题及对策

徐建兰

摘 要：存货内部控制作为家具制造企业整个内部控制的中心环节，对防范存货业务中的差错与舞弊，加快存货资产周转以及提升存货资产利用率等方面具有积极作用。然而随着内外部环境不利变化的影响，家具制造企业存货内部控制逐渐暴露出诸多问题，阻碍了企业稳定健康发展。因此，本文以家具制造企业为研究对象，对存货内部控制问题展开了重点分析，为企业存货内部控制提出了建立内部牵制制度;强化职工培训实施岗位互换等具有针对性的完善对策，期望通过强化公司的存货内部控制进而提高经济效益。

关键词：存货;内部控制;家具制造企业

中图分类号：F275      文献标识码：A      文章编号：1008-4428（2018）12-0128-01

一、 引言

随着我国市场经济的快速发展，家具制造企业赢得发展契机并得到了充分的成长与发展。存货作为制约家具制造企业运营过程的关键，具有数量大、种类繁杂以及流动性强的特点，影响着公司的生产效率、资产管理以及資金分配。但由于家具制造企业存货的内部控制始终较为薄弱，并且众多企业对存货内部控制重视度不够，使得存货在管理过程中普遍存在仓库管理员收受回扣、以权谋私等问题，如何完善企业存货内部控制成为家具制造企业发展进程中急需解决的难题。尤其是在家具市场竞争日趋激烈的当今，合理有效的存货内部控制显得更为重要。基于此，本文从家具制造企业视角出发，对企业存货控制中存在的内部牵制制度不完善、存货积压严重、存货盘点薄弱等问题予以一系列解决对策，从而实现内部控制提升企业市场竞争力。

二、 家具制造企业存货控制存在问题

（一）缺少完善的内部牵制制度

家具制造企业的存货通常由仓库保管员负责，涉及收取、保管、盘点及发货流程。通过实地了解家具制造企业的收发管理发现，多数企业存货均由同一仓库保管员负责保管与收发，并且存货由入库至出库的全部环节均依照存货类型统一实施，造成仓库管理员独揽业务处理全过程，缺少相应的内部牵制与监督，权利过于集中于企业单一部门或人员手中，从而造成业务处理出现差错与弊端。家具制造企业缺少完善的内部牵制制度，不同业务环节应由不同部门或人员予以处理，再加之，部分企业管理层或业务人员内部牵制意识不强，职责分工不明确，由仓库管理员一人负责多项业务流程，对企业存货的收取、保管等环节造成极大威胁。

（二）个别工序设计不均衡影响生产流程

针对家具制造企业而言，家具成品需经过一系列生产工序，如开料、加工、拼板、喷漆以及晾漆等环节的处理，生产工序中的每一步影响着产品的制造与出厂。不同生产环节其效率、进度以及生产能力也有所差异，此外，部分工序生产能力不达标，使得家具制品在单一环节停留时间过长，难以与下一环节实现有效衔接，耽搁生产流程的同时进而制约家具制造企业整体运作。若业务人员不及时调整自身的生产能力，即存在环节人工业务量分配不均，如开料环节工人加班加点，而生产流程中的喷漆、打磨环节工人闲置等不平衡情况，削弱员工工作积极性的同时影响企业产品的生产速度。

（三）存货积压严重导致资金周转不畅

存货占据家具制造企业总资产的一半，然而多数家具制造企业未真正意识到存货管理的重要性，进一步导致存货积压严重，大量资金被存货所占用，影响资金周转速度，制约了家具制造企业的正常运营。此外，部分家具制造企业还存在原材料浪费严重，未充分利用边角料的情况，间接增加了企业的生产成本，使得家具制造企业难以充分有效地利用现有资金。在一定程度上增加了公司的负债，降低了公司的偿债能力，并且增大了家具制造企业的经营风险与财务风险。

（四）存货盘点控制薄弱，未形成有效的监督机制

家具制造企业存货清查盘点由仓库保管员负责，包括清查、盘点以及对盘盈盘亏的解释等，未有其他人员对盘点后的存货实施二次复查，这就在一定程度上造成仓库保管员徇私舞弊等违规行为，损害企业的实际利益。因此，家具制造企业加强存货盘点的控制显得尤为重要。针对存货的盘查很有可能会出现盘盈或盘亏的局面，多数家具制造企业内部规定存货盘亏需由领导审议批准后予以展开，但由于缺少相应的监督机制，使得负责存货盘点的仓库管理员出现不尽管理职责、工作疏忽、以公谋私等情况，不利于存货的保管。

三、 家具制造企业存货内部控制完善对策

（一）完善职责分工，建立并完善内部牵制制度

家具制造企业应根据存货业务量增加仓库保管员，并合理划分职责分工。存货的验收、分类与保管以及发放环节由不同的仓库管理员负责，并且每一项环节由两名及以上的仓库管理员管理，避免一名仓库管理员负责全部业务环节现象发生。具体而言，针对存货验收环节，由负责该项环节的仓管人员按照入库单所列事项与物资进行实地核对，若查验不合格则报告采购部门的同时不予入库;若查验合格则直接开具验收报告单并登记入账。针对存货分类与保管环节，由仓管人员负责并定期盘点，对于存货长期积压、灭失以及损坏等情况及时上报相关部门。针对发货环节，由负责该环节的仓管人员对审批后的领用单进行二次核对并及时发放物资。

（二）强化职工技术培训，实现岗位互换

多数家具制造企业因生产灵活性不足或工序生产水平差异，造成产品在某一道工序停留时间过长，生产不具有连续性。基于此，为调整各道工序的生产能力，避免上述问题的发生。家具制造企业应合理调度工作人员，针对工序的复杂难易程度增设或削减人员，如打磨工序简单且用时较少，可适当削减处于该工序的工作人员;开料工序复杂且专业性要求较高，可增加专业技能较高的人员。此外，企业应强化职工技术培训，必要时可进行人员替补，进而提高生产能力的调度性与岗位互换性，加快生产工序进程，便于在赶工期间内实现产品的制造与出厂。

（三）严格控制存货数量，避免资金被大量占用

家具制造企业为满足公司生产过程的需要，往往购入大量原材料及产品，使得大量存货堆积现象严重。家具制造企业存货内部控制水平的高低与存货数量有较大关系，合理控制存货数量至关重要。采购部门应及时与生产及财务部门进行购料沟通，所购原材料及产品满足生产所需的同时避免浪费及堆积问题，有效降低生产成本。与此同时，存货长期积压势必会造成家具制造企业资金周转不畅，影响企业的资金周转能力，降低经营与财务风险的应对能力。因此，企业还需进一步强化资金周转能力，严格管控采购成本及数量，避免资金被大量占用情况。

（四）完善存货盘点控制，加强对存货控制的监督检查

部分家具制造企业未对盘点后的存货实施复查，在某种程度上很难发现盘点人员可能存在的徇私舞弊行为。针对上述问题，企业应安排专业的复查人员对盘点后的存货进行二次抽查，规定复查人员的职责及要求，促使复查人员尽责完成任务。家具制造企业具有存货类型与数量较多的特点，而实行一年两次盘点不具有合理性，仓库中的亏损及盈余难以保证及时发现，因此，家具制造企业应适当增加盘点次数，可根据存货类型采用抽查的方式定期或不定期进行盘点并记录在册，便于财务及管理人员了解存货数量。此外，对存货的控制离不开相关部门的监督检查，建立并完善存货控制监督机制，规定监督及检查人员工作职责及权限，确保相关人员认真执行。针对存货内部控制薄弱环节，由监督及检查人员及时纠正并完善，进而提升企业存货内部控制水平。

参考文献：

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