基于风险防控理论的 烟草行业多元化企业内控管理探讨

汪净

摘要：随着中国市场经济的不断发展，对风险的防控已经成为企业关注和管理的焦点，企业内部管理的核心就是通过对企业内部可控制的风险进行管理，以保证企业战略目标的实现。烟草行业多元化企业由于涉及行业范围较广，资金量较大，加上跨地区、跨行业等特点，导致企业内部控制管理难度较大，通过实施以风险控制为核心的规范管理，提升内部控制和风险管理水平，能够有效提高企业的经营效率和效果，增强企业核心竞争力，保障多元化企业可持续健康发展。

关键词：烟草行业；多元化企业；风险防控；内部控制

一、烟草行业多元化企业内控管理的特点

烟草行业经过多年的积累，已经形成了以烟草为主，能源、交通、金融保险、烟草配套产业、酒店、地产行业多元化发展的格局，在“一业为主、多种经营”的方针下，烟草多元化企业蓬勃发展，履行中国烟草“创造价值，回馈社会”的企业使命。烟草多元化企业基本上都按照现代企业法人治理结构的要求，设立股东会、董事会、监事会以及经营管理层，行业内部控制对象多为业务不相关联法人企业，以资本为纽带将其连接在一起，以占有其股权形成控制和被控制的状态，被控制企业的经营管理各自独立。烟草行业多元化企业由于涉及行业范围较广，资金量较大，加上跨地区、跨行业等特点，造成管理分散，容易形成管理漏洞，导致企业内部控制管理难度较大。加强风险防控，提高规范管理水平，推动企业持续健康发展，成为所有烟草多元化企业所面临的重大任务。

二、烟草多元化企业实施以风险防控为核心管理的必要性

（一）法律风险防控的需要

企业法律风险是指基于法律规定、监管要求或合同约定，由于企业外部环境及其变化，或企业及其利益相关者的作为或不作为，对企业目标产生的影响。在国家依法治国方略背景下，社会的法治意识显著增强，人们运用法律手段维护合法权利的意识和能力逐步提高。在此环境下，行业的生产经营必须全面符合法律规定和合同约定，否则容易引起法律纠纷。近年来，涉及行业的诉讼与非诉讼案件逐年增多，面临的法律风险越来越高。如何防控这些法律风险已成为行业不得不面对的现实问题。多年的实践表明，防控法律风险，关键还是一个规范问题，要求行业的生产经营严格执行基于法律规定而制定的规章制度并遵守与他方的合同约定，避免受到法律制裁或承擔违约责任。

（二）资金运营风险防控的需要

烟草多元化经营各企业每年都涉及工程项目、物资采购、服务采购等各类经营性费用，这些资金的运营，关乎企业的正常生产经营和健康发展，如何确保这些资金安全、高效运营，是行业长期努力和关注的问题。这个问题，表面上看是财务问题，但却是一个系统而复杂的问题，涉及到企业的所有部门，需解决资金流向合理、资金价值合理两个问题，避免资金流失和资金未充分发挥效用。实践表明，要解决上述问题，必须通过业务的规范化运行来实现。

（三）管理风险防控的需要

企业能否经营得好，管理是关键。对企业而言，管理最大的风险就在于管理混乱和低效率。随着企业的发展和改革的深化，新形势下优化管理模式和管理手段，进一步增强规范管理，避免管理混乱和提高管理效率已经成为企业健康发展的必然选择。

（四）廉政风险防控的需要

近年来工程、物资、服务采购项目逐年递增，参与采购竞争的供应商形形色色，数量众多，业务人员和领导干部往往成为潜在供应商公关的对象，廉政风险也因此上升。在中央从严治党的大背景下，如何采取有效措施来减少风险，避免干部、员工出廉政问题，是企业必须解决的问题。

三、当前烟草多元化企业内部管理存在的问题

（一）风险防控能力较弱

新形势下，随着我国经济转型及产业结构的调整带来烟草多元化企业经营环境的变化，企业经营风险加大，法律风险、资金运营风险、管理风险、廉政风险都会成为制约企业可持续发展的重要因素。由于烟草行业多元化企业在各种经营过程中如改制、并购重组、对外投资、对外经济合同、项目管理等行为的风险防控能力和应对经验的缺失，导致企业在决策、经营、管理等各个环节缺乏健全的风险防范机制，在风险评估和应对能力上存在极大的不足。虽然烟草行业多元化企业在内控管理的制度上初步建立了风险控制意识，但是风险预警和控制系统还没有与业务运行系统衔接，导致烟草多元化企业管理制度缺乏风险评估体系，风险预警、风险防范能力薄弱，给企业未来的经营埋下了安全隐患。

（二）监督管理体制薄弱

烟草行业多元化企业中绝大部分企业属于国有全资或国有控股企业，较少部分是国有参股企业，由于我国现行的国有资产管理体制是在改革开放后，从传统计划经济体制中逐步改革发展而来的，经历了艰难的理论与实践的探索，尽管在国有资产监督管理方面发挥了重要的作用，但是在管理模式上，还存在不少问题，比如管理上的责权不清、管理职位形同虚设、责任追究不够严明等状况，造成管理和控制在企业生产经营过程中监督能力的下降。尽管烟草行业日益重视内控制度建设，制定了一些相应的管理制度，由于体制上的原因也会造成现代企业监督体制在烟草行业多元化企业中难以适用，依然出现国企权力失控、腐败滋生、行为不规范、国有资产流失等问题，导致烟草多元化企业监管难度较大，企业经营风险和财务风险监管能力不足。

（三）缺乏信息化管理平台

由于烟草多元化企业经营班子成员内控管理水平差参不齐，不少企业管理者内部控制意识薄弱，不重视事前控制的重要性和必要性，缺乏对风险事件的预防措施，在制定内控制度时，主要是为了敷衍上级单位的检查，在企业内部管理中对相对分立的合同立项、预算信息、合同核审、授权管理、用章管理、合同执行、证照管理、工程物资采购、招投标等业务的管理没有统一的管理平台，容易造成管理混乱、法律纠纷。鉴于多元化企业各法人单位经营管理具有相对独立、管理分散、地域分散等特点，迫切需要各企业借助信息化手段，搭建内部管理控制平台，规范业务管理，对业务运作全过程管控，把内控制度落到实处，提高风险控制效率。

四、优化烟草行业多元化企业内控管理的建议及措施

（一）加强企业风险评估体系建设

企业内部控制就是对风险的管理和控制活动，风险的存在是控制的原因，因此，风险评估成为企业内部控制的基础和关键。加强烟草行业多元化企业风险评估体系建设是提高企业市场竞争能力和增强企业生命力的保障，企业在实施内控管理中要着重对企业在未来经营中可能面临的风险进行风险识别、分析、衡量、评价，并合理确定风险应对策略，针对企业生产经营过程中容易发生风险的环节，对风险事项、风险原因、风险估测以及风险的处置进行归类和管理。企业风险的评估不是一劳永逸的而是一个持续更进的过程，企业应当结合不同时期不同业务的情况，及时收集更新与风险变化相关的不同信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险防控措施，特别是当外部环境发生变化时，企业必须保持高度的警觉性，针对外部环境的变化做出相应的风险评估，以保证企业战略目标的实现。

（二）建立与烟草多元化企业内控相适应的财务管理模式

企业财务风险是企业经营风险的集中体现，随着经济全球化的进程和我国市场经济体制的不断完善，企业面临的财务风险越来越严峻，国内外企业也开始了对财务风险预警系统的研究，并制定各种财务风险防控手段。经过多年的实践证明，合适的管理模式可以有效防控风险，烟草多元化企业财务负责人的管理可以采用三种方式：委派、指导、监督的方式，无论采用什么方式都要根据企业的实际情况综合考虑，选择与企业内控管理制度相适应的管理模式。

（三）建立监督体系，保障风险控制落到实处

围绕“全面控制风险，全面提升行业规范管理形象”战略任务，将规范管理作为工作的重中之重，构建 “职能管控、整顿规范、审计监督、纪检再监督”四个层次的监督体系，整合监管资源，形成监管合力，对业务风险进行多维度监督，以监督促进规范管理水平提升。

1. 职能管控，提高业务规范运行效率。由企业采购、财务、工程、人力资源等职能部门行使管控职能，负责对企业经营业务的管理和控制，各部门既是管理主体，也是所负责业务领域内的监督主体。在日常工作中，一方面根据分工，做好负责领域的管理工作；另一方面要从专业管理的角度，对负责的业务领域运行情况进行监督检查，及时发现、解决业务运作中存在的问题，加强风险防范，促进业务规范高效运行。

2. 规范办归口统筹，确保规范全覆盖。企业按业务将规范管理工作划分为采购管理、财务规范、合同管理等工作组，由企业规范办归口统筹，定期召开专题会议，督导规范管理工作按照职能有效开展工作，形成工作合力，推动落实规范管理工作。

3. 审计监督，力促严格规范。内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制的重要力量。企业审计部通过财务审计、工程审计、经济责任审计等审计活动，对职能部门专业监督工作进行再监督，落实外部审计发现问题的整改，完善企业内部控制，促进业务严格规范，为实现企业发展目标提供保障。

4. 强化纪检监督，力促业务在阳光下运行。企业纪检监察部门通过履行教育、监督、惩处、保护四大职能，坚守监督执纪问责定位，深入推进全面从严治党各项日常工作。一方面抓好领导人员廉洁自律、查处违纪违法案件、效能监察、源头治理及纠正不正之风；另一方面积极监督检查，及时发现问题，督促整改，严肃查处和通报违纪违规行为，促进企业业务规范运行。

（四）运用信息化手段，提高风险控制效率

围绕风险防控，按“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的原则，依托信息化平台，实现规范管理与信息化的深度融合，基于业务流程，分析梳理业务关键节点，将采购管理与业务流程管理相结合，运用信息化手段，将预算、采购、招投标管理、合同管理、用章管理、纠纷管理等相关管理工作规范化、可控化、痕迹化，运用信息系统完成制度落地、流程控制、资料归档的管理工作，并为分析决策、运营管理、监控考核、问责制管理提供依据。

（五）持续完善办事公开民主管理信息平台

建立“信息化平臺”，以监督促进规范管理。将主要生产经营活动及“三重一大”（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策和大额资金使用）纳入公开事项，充分体现了“五公开”（决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开），保障了职工“四权”（知情权、参与权、表达权、监督权）。同时，搭建办事公开信息平台职工意见反馈信息渠道，确保沟通交流顺畅，保证答复的及时性和满意度，提高职工对办事公开民主管理工作的参与度与积极性，用职工监督促进规范管理工作。

五、结语

本文运用风险理论，针对烟草行业多元化企业自身特点，对多元化企业内部控制管理进行探讨。规范管理是企业持续健康发展的根本要求，也是一项复杂的系统工程，风险源于混乱，只有围绕业务主线建立风险防控体系和规范监督体系，持之以恒地对业务进行规范化管理，并辅之以信息化，才是现代多元化集团企业的风险防控之道。

参考文献：

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[2]顾晓涓.浅谈加强集团企业内控制度[J].市场周刊（理论研究），2015（11）.

[3]陈云云.多元化集团企业内控管理体系的问题分析及其对策研究[J].财经界（学术版），2016（16）.

（作者单位：云南合和集团股份有限公司）