新常态下关于做好银行业审计工作的思考

□ 杨英杰

一、当前银行业审计工作存在的薄弱环节

（一）审计手段单一，审计范围存在薄弱区域。随着社会经济技术的不断发展，我国银行业的发展日新月异，各种中间业务、金融衍生产品不断创新，以外汇结算、信用证、贸易融资等为代表的国际业务在银行业务中占比不断上升，各种创新支付工具的不断涌现，都给银行业的审计工作提出了更高要求，但是目前银行的内部审计中现场审计占比较多，对各项业务的覆盖度局限性较大，同时较少涉及上述业务领域，也缺乏有效的应对办法。

（二）审计人员的专业结构单一。以某国有大型商业银行为例，审计人员以财会、信贷审计专业人员为主，对本专业领域较为熟悉但缺乏综合经济理论、其他金融专业知识。近几年来，银行业的审计目标已从过去查处财务收支违规问题开始向金融经营风险问题转变，审计重点转向管理审计、绩效审计以及风险审计，但由于人员专业结构的限制，不能很好地贯彻落实。

（三）审计技术方法创新能力不强。审计技术方法创新能力不强，目前除现场审计外，非现场审计主要依靠计算机审计，但由于缺乏有效的计算机审计技术和非现场审计人员，计算机审计的应用还不够广泛，在除财务核查的其他金融业务审计上还不能有效地运用，不能有效地对大数据进行分析。这是制约内部审计效率和质量的一个重要因素。

（四）内部审计为促进金融体制改革及各项业务稳健发展的服务意识尚待加强。目前的内部审计还停留在查处问题、促进问题整改这一层面上，在金融改革、发展、机制创新等方面缺乏宏观服务意识，提出的建议和意见偏重微观，高度不够。同时，对金融业的管理审计、绩效审计以及风险审计尚停留在现有阶段，没有较长期的分析预测。

二、新常态下做好银行业审计工作的建议

（一）创新审计理念。不断增强审计服务意识，注重审计价值创造，推动审计自身转型，要将原有传统的着重于真实性、合法性为主监督检查的理念，向服从于商业银行可持续发展，围绕公司治理目标，树立价值增值型审计理念转变。中国农业银行原党委书记、董事长刘士余同志在全行审计局局长会议讲话时指出：“各分局要树立‘守土有责’的意识，既要承担做好总局系统性风险防范的审计任务，同时也要对辖区内分行的经营管理情况进行动态监测，切实防范区域风险的蔓延”。这里的“守土有责”就是一种全新的审计理念。

1.由阶段性检查变为持续性监测。常规审计项目，只是在某一特定时间开展业务审计，而“守土有责”强调常态化审计监督，对金融机构经营发展持续跟踪监测，既包括对已发现风险进行督促整改，也包括对潜在风险的挖掘，以及对未来风险趋势的预判。因此，“守土有责”是一项只有阶段性总结、没有结束期限的工作，是常态化的审计监测要求。

2.由特定业务检查变为全流程监督。对风险审计、专项审计、经济责任审计等常规项目来说，审计总是针对一个时间范围内的特定业务开展，通过对样本的审计，达到评价某项业务风险水平的目的。而“守土有责”强调的是全面了解辖区分行经营管理情况，没有业务种类限制，是对全行经营风险的全范围、全流程监督，是全面性的审计监测要求。

3.以促进发展为目标。“守土有责”的目的在于督促金融机构防范风险、稳健发展，是以发现问题为手段、促进发展为目标，是审计监督职能和服务职能的有机结合，充分体现了内部审计保驾护航的审计价值，是效益性的审计监测要求。

4.具有全员性特征。常规审计项目通常按方案要求抽调一定数量的审计人员参加，而“守土有责”要求有岗就有责，每一名审计人员都负有对所在岗位业务进行日常监测的职责，不是某一个时间点、某一些人有责，而是全局有责、全员有责，是全体性的审计监测要求。

（二）改进审计手段，创新审计方法。

1.充分运用计算机审计手段。运用计算机手段开展非现场监测是银行业内部审计的大趋势，运用非现场审计系统进行审计，能实现传统手工审计无法完成的工作，极大地提高审计时效，扩宽审计的工作范围和内容，实现由集中性现场审计为主向日常非现场审计与现场审计相结合的方式转变。以农行为例，农行审计局开发上线了风险监测子系统，给非现场监测项目提供强大的系统支持，体现出了趋势研判、风险跟踪、全面监测、自动预警和系统展示五大特点，从不同层面实现监测目标，审计人员可以通过系统开展排查风险、锁定疑点等审计监督活动，在足不出户的情况下完成风险筛选和初步分析。

2.强化风险导向审计。银行业内部审计不能简单定位于银行经营状况，更要以银行客户为中心，资金为导向，以混业经营的视角审视金融业务，发现问题，揭示漏洞，防止系统性风险的发生。要关口前移，从事后查处转变为事中跟踪或事前防范，从事后“救火”逐步转向事前切断“火源”，从体制、机制、制度和管理等层面，多角度、多视野、深入客观地分析产生问题的原因，揭示体制障碍、制度缺陷和管理漏洞，发挥审计的建设性作用。

3.借助“大数据”开展审计工作。随着移动金融、网络金融的发展，金融业交易数据更是以前所未有的速度膨胀。海量的业务数据对银行的审计工作也提出了新的要求。所以我们必须重视“大数据”在审计工作中的应用，通过大数据分析可以促使审计由抽样审计向全量审计转变，立项由专家经验向风险评估转变；审计视角由单一业务条线向跨业务条线转变；审计时点由事后查处向事后查处与事后事中控制并重转变。

（三）抓好审计队伍建设。商业银行内部审计队伍建设是开展内部审计工作的前提，也是内部审计质量管理的核心，内部审计质量的高低最终取决于人的业务素质和主观意愿。

1.抓好思想教育工作。加强审计队伍建设必须把思想教育放在首位，端正态度做好审计工作，为提高审计质量展打好基础。一是注重加强对中国特色社会主义理论体系的学习，加强社会主义核心价值体系教育；二是加深员工对审计工作重要性的认识，增强员工的使命感和自豪感；三是从抓爱岗敬业入手，激发员工工作的热情；四是帮助员工发现自己的职业优势，重新认识自己。

2.优化审计人员专业结构配置。目前，审计队伍存在知识结构不能满足审计业务发展需要的现实矛盾。改进知识结构是提升审计质量的业务保障。改进知识结构可以从单位和个人两个角度着手。从单位角度来讲，可以以集中培训、研讨会、知识竞赛、课题研究、考试测评等形式开展。从个人角度来讲，可以通过自学、交流讨论、在职教育、专业技术考试、交流讨论等方式开展。

3.提升审计人员综合素质。审计队伍的综合素质水平决定审计工作的质量和水平。审计人员应着力提高业务能力，做到爱岗、敬业、专业和精业。一是提高政策把握能力，要正确正解和把握总行党委、董事会的战略方针，并将其贯彻到审计实践中去；二是提高分析查证能力，要锻炼职业敏感性，透过现象看本质，深入提示违规违纪问题；三是提高沟通协调能力，妥善与被审计单位协调沟通，接受审计建议，切实改进经营管理，加强风险防控；四是提高文字表达能力，注重总结归纳，加强相互交流，不断提高审计底稿和报告等审计文本的质量。

4.优化绩效考核机制。针对审计工作特点，将定量考核与定性考核相结合，将业绩与审计人员完成项目质量、成果运用、审计创新等挂钩，建立和完善符合内部审计实际需要、符合形势发展需要的考核制度和管理办法；有效发挥绩效考核机制的导向作用，围绕提升内部审计质量和科学发展的要求，对考核内容进行不断地修订完善，工作业绩重点关注审计监督和服务职能的发挥，激发审计人员的工作积极性，促进内部审计质量的全面提升。