A汽车融资租赁公司内部控制案例研究

简洁

1 公司简介

A汽车租赁公司成立于2011年，公司总部设立于上海，是目前国内有规模和影响力的一站式租售购车金融服务商，也是我国较早同时提供汽车融资租赁服务的供应商之一，公司目前主要经营汽车融资租赁业务，针对有长期用车需求的企业或个人，公司利用自有资金和其他融资方式，购置汽车给承租人使用，每月收取承租人支付的租金，到租赁期限后，满足条件的承租人便可以从公司那儿转移得到租赁车辆的所有权，这是一种金融与汽车租赁互相渗透的新业态。

2 内部控制存在的问题

我们将分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五个内部控制要素，对其内部控制存在的问题进行详细介绍。

2.1 内部环境在组织架构上存在缺陷

A汽车融资租赁公司虽然设立了较为完整的“三会”治理机制，但其董事会暂未下没有建立风险管理常设机构——风险控制委员会，不利于内部控制的完善和实施。而且内部审计部门现和其他职能部门处于平行的设置，导致了内部审计部门并不能真正发挥其内部监督、内部评价的作用，无法有效规避风险。

2.2 对风险识别重视度不够，风险评估体系需要完善

在风险识别方面，公司在开展业务的时候，虽然设置了风险管理制度，但部分员工在审核资料真实性的时候，并没有切实地进行实地考察和查询，一旦承租人提供的资料不是真实的或者是专门伪造来的，那后续的内部控制制度都将形同虚设，给公司管理带来很大的阻碍作用。另外，在风险评估方面，A公司的风险评估体系指标缺失，全面性不足，例如仅对承租人资信忽略了道德风险、行业风险等别的方面引发的风险问题。评估风险应当是要从众多方面去考虑，除了承租人的信用风险外，汽车供应商风险和不可抗力风险的评估都是要包括在内的。因此，整体来看，A汽车融资租赁公司整体风险意识相对片面，内部控制体系尚未完善。

2.3 控制活动未有效执行

对于车辆，公司按照融资租赁前和融资租赁后两个阶段来把控风险。成交前严格审核承租人的情况和资料，为车辆安装了一套定位系统，但由于没有给每辆租赁车辆安装防屏蔽和防拆除定位系统，如果承租人发现或者不乐意，就会将其进行拆除，从而面临着车辆丢失等巨大损失。另外，公司车辆档案建立不完全，租赁后，如果发生租赁车辆损坏、异常等问题的时候，将会发生责任梳理不清的情况。总体来看，公司控制的更多侧重于事后风险控制，而在事前和事中风险管控力度不足。

3 改善建议

3.1 优化内部环境体系，营造良好内控氛围

建立科学的风险控制系统首先要完善和保障组织体系，对于公司内部控制体系的建设，应该建立内控与风险管理委员会，受董事会直接领导。在监督过程中，针对内部控制存在的问题和薄弱环节，要及时采取应对措施，每年要报告董事会内部控制有效性的评价结果。同时，注重优化人力资源管理，不仅要加强对内部员工的培训，同时还要引进有经验的能够胜任的复合型人才，组建一只优良的经营管理团队。

3.2 建立健全A公司风险识别机制和风险评估体系

结合A汽车融资租赁公司的实际情况和公司特点，A公司应在战略风险的基础上，主要提高对以下关键风险的警惕：承租人信用风险、车辆失控的风险、融资成本波动风险、流动性风险、租赁物处置风险等，找出导致风险发生的原因，分析这些风险间存在的相关性，根据可能造成的影响程度设置关键风险指标，从而能够控制风险，提高执行力。

3.2 加强控制监管，制定有效控制措施

企业内部控制不仅仅强调事后，而是贯穿在业务过程中的，A汽车融资租赁公司要健全业务风险监控系统，这部分是风险控制系统中最重要的一部分，由承租人实时监控、信息收集传递、风险预警、档案管理、业务检查等组成，如果这个系统可以很好地运行，对公司风险控制有着直接性的影响。

3.4 建立信息传递与沟通机制，促进内部控制有效运行

由于公司的业务不仅需要相关部门认真对待，更需要各个部门之间能够有效沟通，这样才能保证管理层能及时快速地做出反应传达指示，公司的风险才会降低至低水平。另外，公司也必须具备良好的收集外部信息和良好沟通的能力，加强与同行业其他公司的交流合作，借鉴好的方面，共同应对汽车融资租赁的各项风险。

3.5 加强公司内部监督，提高内控有效性

审计部应建立内部联系监督机制，工作职责从以往的事后检查扩大到通过对事项活动的事前、事中、事后审计，发现问题，提出整改措施和建议，供有关部门参考；另外对公司的经营管理、财务核算、费用控制、资金管理、项目投资等方面情况进行全面审计；对公司内部控制的制定和执行情况进行审计；对资产购置及费用开支情况进行市场调查；对合同执行情况进行审计。

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