全面预算视角下企业成本管控优化路径探讨

季狄安

摘要：随着市场竞争的日渐激烈，企业为了更好地占有竞争优势，一直在进行成本的管理控制，文章从全面预算的视角分析企业如何更好地优化企业成本管控。作者从预算编制、预算执行、事后分析这三个方面具体阐述，希望可以为企业优化成本管控提供一定的参考价值。

关键词：全面预算管理体系；企业成本；成本管控；意义

优化企业成本管控是企业在行业中保持竞争优势的一个重要手段。以往的成本管理理念就是尽量缩减企业的各项成本，比如原材料成本、采购成本、设计成本等，可能会忽略掉一些核心问题，导致企业最终的破产。随着财务管理理念的不断深入，不少学者认为，企业可以紧贴财务管理理念，在全面预算的视角下进行企业成本管控。全面预算利用企业全体员工的力量，在保证质量的情况下不断缩短成本，实现了企业内部各项资源高效利用的局面。因此，在论述了全面预算管理的含义以及全面预算视角下企业成本管控对企业的意义后，本文从全面预算的预算编制、预算执行、事后分析这三个方面对如何优化企业成本管控进行了具体阐述。

一、全面预算管理的含义

预算是指企业在进行下一阶段的运营前对企业的资金、人力、物资等企业资源进行合理有效分配的手段，是为了完成一定的成本目标而事前做好的安排，全面预算是指需要企业全体员工共同参与、涉及企业运营全过程、包含所有成本信息的一种预算，其最终目标就是实现企业资源的高效利用，在保证质量的情况下尽量缩短成本。全面预算管理的最大特点就是全面（全员参与、涉及企业运营全过程、包含所有成本信息）。

全面預算管理的流程如下：首先，企业要结合企业自身实际的运营情况，在深入了解行业市场情况及竞争对手的情况后，对企业整个业务流程的各个环节进行预算制定，包括企业该环节的经营成本、需要多少现金流、预收入等详细内容。其次，企业需要制定完善的权责利体系，将成本责任划归到每一个部门甚至是每一个员工，并将成本预算的执行状况与员工的薪酬相挂钩，建立一定的奖惩机制，促进成本管控目标的实现。最后，企业同样需要制定相应的监督机制。据了解，一些企业尽管也是开展了成本预算的工作，但是执行效果并不好，不可否认的说这可能与企业责任制的不完善有关，但是企业对成本管控的监督机制不完善也是一大原因。

二、全面预算视角下企业成本管控对企业的意义

作者结合文献综述及实际的工作经验，总结出全面预算视角下企业成本管控对企业的意义主要有以下四个方面：第一，全面预算视角下企业成本管控的实施可以帮助企业管理层意识到加强内部控制对企业生存和发展的重要性，树立新的管理方式，对企业的资金、人力、物资等企业资源进行合理有效的分配。第二，全面预算视角下企业成本管控的实施可以进一步实现企业的战略性目标。之所以这样说是因为全面预算管理的特点在于全面（全员参与、涉及企业运营全过程、包含所有成本信息），而且整个预算管理的过程（预算编制的制定、完善的权责利体系、有效的监督机制及事后的分析评价）可以帮助企业及时掌握现实与理想的差距，快速找到问题的关键点并及时作出相应的调整，规避财务风险。第三，全面预算视角下企业成本管控的实施可以提高企业整体的管理水平及应对风险的水平，可以有效的规避一些市场风险及降低风险给企业带来的价值损失。第四，全面预算视角下企业成本管控的实施成功地促进了各个部门间的协同工作，实现了部门之间的有效沟通与协调，尤其是在进行预算变回的时候。

三、全面预算视角下企业成本管理控制的优化

第一，制定企业成本预算编制。制定企业成本预算编制的时候，我们需要秉持在保证产品质量的前提下，尽量缩短产品成本，处处精打细算，不断实现成本效益的原则，并以产品营销预算为基石。笔者认为制定科学合理的企业成本预算编制需要考虑如下几个因素。其一，企业需要考虑产品预算销售量是多少，这是决定预算成本的关键因素之一。其二，企业需要考虑该产品原材料的成本价格，对那些质量好价格低的货源商家进行长期合作，对于像工业制造业这种行业，可以深入分析所需要制造的产品构成，考量一下其中的原材料能否可以被其他原料所代替，当然这是在不影响产品质量的情况下进行的。其三，企业需要紧跟市场需求，分析企业生产的产品的市场行情，防止产品滞销等突发情况。除了以上需要考虑的外在因素影响，我们更需要关注企业内部因素对预算编制的影响，比如说企业需要加强各部门之间的沟通及对预算编制的配合，树立成本管控的意识等。另外，企业需要制定完善的权责利体系，将成本责任划归到每一个部门甚至是每一个员工，并将成本预算的执行状况与员工的薪酬相挂钩，建立一定的奖惩机制，在验证预算编制数据真实性的同时还可以促进成本管控目标的实现。

第二，严格按照预算编制执行和控制企业成本。前面我们也提到，企业成本管控的实现需要全体人员的共同参与，在进行全面预算管理的时候，需要制定完善的权责利体系，将成本责任划归到每一个部门甚至是每一个员工，并将成本预算的执行状况与员工的薪酬相挂钩，建立一定的奖惩机制，因此笔者认为企业可以推行部门管理制度，将成本责任分摊到每一个部门。企业可以将每一个部门视为一个独立的个体，那么这个个体在日后的发展中将会充分发挥自身的创造性，不断的寻找缩减成本的方法。

针对成本预算编制执行的问题，笔者认为，成本预算编制执行需要呈现一种动态化状态。 对于预算的执行，我们不能强制性的就按照预算制定的那样，完全不考虑现实情况，应该做到随时追踪企业预算执行情况，科学调整成本预算执行情况。具体的做法如下：首先，企业高层对于部门预算执行情况需要做好实时监控，不仅可以随时掌握企业财务信息还可以通过分析成本预算与实际成本之间的差异，剖析现实成本状况的原因，及时作出调整，解决成本支出中出现的问题。其次，企业需要加强成本预警机制的建设，各个部门要实时把握部门成本预算的执行情况以及成本预警的执行情况，制定界限清晰的权、责、利体系，利用责任制促进企业预算成本的更好实施。

第三，经常反思，对企业成本预算进行事后分析。首先，企业需要建立有效的考核机制。这套考核机制需要建立在完善的权责利体系上，将成本责任划归到每一个部门甚至是每一个员工，并将成本预算的执行状况与员工的薪酬相挂钩，形成一定的奖惩机制。通过企业高层对于部门预算执行情况的实时监控，依据月目标、季度目标、年终目标来分段进行考核，与此同时，企业制定的奖惩机制要透明，考核标准要公平公正。全面预算管理涉及到公司内部每一个员工，涉及到公司经营的每一环节，这有助于建立企业员工的归属感和责任感，树立企业成本管控的意识以及忧患意识，为企业战略性目标的实现尽一份力。其次，建立直观明朗的参照体系。一些企业反映说财务部门所制定的财务预算指标与现实成本支出差距太大，完全不切实际，作者认为出现这种现象不仅仅是因为财务管理与企业各个部门和运营环节脱节，还因为在预算执行过程中没有一个良好的参照标准。针对这一问题，作者指出，企业领导层可以从此处着手，分析历年来企业成本预算执行情况最好的年度，并将该年度每个环节预算执行情况构造成一个模型，供现阶段参考，不断归纳和总结预算执行差异情况的原因，总结出预算执行的相关经验，不仅可以促进本年度预算顺利完成，还可以为以后的预算执行工作提供借鉴参考。最后，开启全面预算管理的模式。全面预算管理模式不仅可以保证全员参与，提高企业员工的归属感和责任感，还可以提高企业员工的工作积极性，在观念和行为上对员工进行塑造，提高企业员工的整体素质，为企业创造更多的经济效益，维持企业的竞争优势。

全面预算管理对企业进行高效成本管控具有十分重要的意义，帮助企业合理有效的分配资金、人力、物资等企业资源，降低企业的生产成本。对于如何更好的优化企业成本管控，作者也进行了详细的阐述，希望可以为企业优化成本管控提供一定的参考价值。

参考文献：

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[2]刘绍敏.试析供电局全面预算管理要点[J].中国集体经济，2016（16）.

[3]刘伟红.成本管理与控制问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013（22）.

（作者单位：嵊州信元税务师事务所有限公司）endprint