新形势下“社保与个税”的浅析

王军霞 潍坊鹤祥安养中心

一、个人所得税

历经今年6月初审和为期一个月向社会公开征求意见后，修改个人所得税税法的决定草案提请于27日召开的十三届全国人大常委会第五次会议审议，6.7万多人参与、提交意见超过13万条，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定在会议上表决通过。

（一）个税改革有六大变化：

第一、提高免征额：即基本扣除金额

第二、首次增设专项附加扣除

第三、优化调整税率结构

第四、调整了速算扣除数

第五、居民纳税人判断标准的变化

第六、增加反避税内容

（二）应计算个人所得税的各项所得及税率

1.个人取得的基本工资、津贴、计入工资总额的通讯费，午餐补助、工龄工资、绩效考核等;

2.个体工商户取得的经营所得;

3.企业事业单位的承包业务经营所得、其他单位租赁本公司物品等取得承租经营所得;

4.与单位签订劳务合同取得的劳务所得；

5.写作、投稿等稿酬所得;

6.特许权使用费所得;

7.利息所得;

8..彩票中奖等偶然所得;

居民个人取得的前款第一项至第四项所得简称综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人取得的前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税，纳税人取得前款第五项至第七项所得，依照税法的规定分别计算个人所得税。综合所得与经营所得，适用超额累进税率。利息，股息红利所得和偶然所得，适用比例税率。

二、社会劳动保险

（一）社会劳动保险的构成

我国很长时间社会劳动保险是五险一金，分别是养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险，住房公积金。现有社保资金已不能满足退休金的支付。为了解决将来老龄化加大及未来养老、医疗的问题，我国出台了长期护理保险，下面以山东为例进行说明。

根据《山东省人民政府办公厅关于试行职工长期护理保险制度的意见》(鲁政办字〔2017〕63号)要求，山东省在2018年4月1日起征收。长期护理保险资金采取多种渠道筹集解决。按社会保险缴费基数的0.1%从职工医保统筹基金中按月划转列入职工长期护理保险基金。凡参加我省医疗保险的人员(含退休、退职人员)按规定缴纳该险种，未按规定缴纳的不享受职工长期护理保险待遇。参保人员有医保个人账户的,将个人账户划入比例调低0.1个百分点,按月将调出的资金划入职工长期护理保险基金。参保人员无医保个人账户的,在职职工按本人社会保险缴费基数的0.1%按月与职工基本医疗保险费一起缴纳,由单位代扣代缴;退 休人员按本人养老金发放金额的0.1%按月缴纳,经本人和单位同意，可由社会保险经办机构从退休人员养老金账户中按月扣缴。

（二）劳动关系，劳务关系

劳务关系产生的依据是双方的约定，在我们财务工作中常见的情形是返聘退休工作人员形成的劳务关系。劳务关系个人所得税的计算按劳务报酬的相关规定进行计算。

劳动关系，是指劳动者用自己的劳动能力，实现劳动过程中与用人单位形成权利与义务的关系。建立劳动关系的按工资、薪金的相关要求计算个人所得税。

（三）全日制用工，非全日制用工，兼职劳动所得

全日制用工按要求签订劳动合同，并有期限，离职符合法定条件的，应向员工支付经济补偿金。而非全日制用工可以签也可以不签劳动合同，可以随时离职，且公司不用支付经济补偿金。另外，全日制每周工作不得超过40小时，工资要每月发放一次。而非全日制，每天工作不得超过4小时，工资必须在15日内发放一次 。

非全日制用工与单位建立的是劳动关系而非劳务关系，其所得报酬为工资薪金所得而非劳务报酬，与全日制个人所得税的计算标准是一样的。

兼职职工在进行税收处理时，按劳动报酬的所得试算个人所得税。

综上所述，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费。在税务系统可进行社保劳动保险费缴费基数和企业所得税年报各项费用中显示的工资及福利合计金额进行大数据比对，这就要求在企业工作的职工必须按劳动法的规定缴纳社会劳动保险，即保护了员工的利益又为税收的征收带来了收入。