现代会计信息系统现金流量信息工作模式

任富强

一、引言

进入信息化时代后，互联网技术扩大了企业生产经营的空间范围，促进财务共享平台的快速应用。一方面为更新现金流量信息工作模式提供了全新的技术支撑，推动现金流量信息工作模式的升级换代；另一方面，随着企业扩大经营规模、经营空间和经营范围，其经营风险和财务风险大幅增加，必须掌握及时、准确的现金流量信息，加强现金集中控制，增强企业应对风险的能力。因此，需要改变仅能在会计期间末编制现金流量表的传统做法，既适时地提供现金流量信息及可追溯的原始业务信息，又加强现金的集中控制。

二、现金流量信息工作模式的演进

（一）会计信息系统的演进

1.手工会计信息系统。在手工会计信息系统中，根据复式记账原理，在纸张上手工完成会计工作。

2.传统自动化会计信息系统。该系统大多数环节沿袭了手工系统的数据处理方法，其日常工作主要是输入记账凭证。输入记账凭证后，计算机程序代替手工操作，完成过账、转账、试算平衡、结账和编制报表等工作。但传统自动化信息系统沿袭手工系统的信息处理模式，其本质上是手工会计信息系统的翻版。

3.现代会计信息系统。传统会计信息系统局限于财会部门的信息系统，与其他部门信息系统缺乏及时和有效的沟通。现代会计信息系统是企业级信息系统，其将不同部门的信息系统集合为有机整体，即会计信息系统与业务信息系统相结合。

（二）现金流量信息工作模式的演进

1.传统会计信息系统现金流量信息工作模式。在传统会计信息系统中，依据权责发生制开展日常核算，编制资产负债表、利润表和所有者权益变动表；依据现金制基础编制现金流量表，但在传统会计信息系统中并未进行现金制基础日常核算，即日常核算不提供现金制信息，需定期调整权责发生制信息为现金制基础信息。

2.现代会计信息系统现金流量信息工作模式。发生交易或事项后编制记账凭证时，既按权责发生制基础确认、计量、记录信息，又按现金制基础确认、计量、记录信息，即日常核算提供权责发生制和现金制两套信息。定期或不定期地依据分类汇总信息，既通过资产负债表、利润表和所有者权益变动表等提供权责发生制基础信息，又通过现金流量表提供直接法下现金流量信息。

三、现金流量信息工作模式的比较

（一）传统会计信息系统现金流量信息工作模式特征

1.直接提供权责发生制信息。发生交易和事项时，按权责发生制确认、计量、记录和报告信息。

2.间接提供现金制信息。通过编制调整分录，调整权责发生制基础信息为现金制基础信息。

（二）现代会计信息系统现金流量信息工作模式的特征

1.直接提供权责发生制基础信息和现金制基础信息。发生某笔交易或事项时，分别按权责发生制基础和现金制基础逐笔确认、计量和记录信息，形成两套信息，定期分类汇总后，报告权责发生制基础信息和现金制基础信息。

2.充分发挥信息技术优势，适应信息技术处理需要。这种操作方式既能发挥计算机信息存储量大、计算能力强的优势，又能适应计算机操作特点，适应计算信息技术处理需要。

3.简化操作，提高会计信息质量。运用信息化手段，极大简化会计人员核算工作，提高会计信息可靠性、相关性和时效性等。

4.适应信息化历史潮流。人类社会已进入信息化时代，重新设置现金流量信息工作模式，有助于较彻底地实现从手工方式向信息化方式的转变，顺应历史潮流。

四、构造现代会计信息系统企业现金流量工作模式的依据

（一）传统工作模式存在缺陷

1.本质上属手工会计工作模式。传统工作模式按权责发生制会计基础确认、计量、记录和报告已发生的交易和事项；定期调整权责发生制信息为现金制基础信息，编制现金流量表。传统工作模式照搬手工会计工作模式的基本做法，其在本质上属于手工会计工作模式。

2.过程复杂、工作量大，易于出错、时效性差。将权责发生制信息调整为现金制信息时，传统工作模式需较多地运用主观判断，存在过程复杂、工作量大、易出错、时效性差等缺陷，难于适应现代会计信息系统运用计算机软硬件、网络等信息化手段的环境。

3.现代信息化手段使得传统工作模式丧失了存在必要性。现代信息化手段具有强大的运算、存储和远程传输信息的功能，使得企业日常核算中生成、保存权责发生制信息时，又能生成、保存现金制信息，利用计算机强大的运算功能，能够随时分类汇总特定会计期间的现金流量信息，生成现金流量表等，这种做法使得传统工作模式丧失了存在必要性。

（二）存在提供适时性现金流量信息和集中控制现金的社会需求

企业规模越来越大，企业生产经营业务范围和空间范围快速扩大，市场环境快速变化，企业需及时掌握现金流量信息，应对随时出现的经营风险和财务风险，并抓住市场机遇，提高企业竞争优势。

（三）具备创新现金流量信息工作模式的技术条件

1.信息化技术能够改善现金流量信息工作模式。传统现金流量信息工作模式的日常核算仅能提供权责发生制基础信息，当信息化技术引入会计工作后，借助计算机强大的计算和储存功能，在日常核算中，既可完整地分类收集和保存权责发生制基础信息，又可同时完整地分类收集和保存现金制基础信息，进而随时提供直接法下特定会计期间现金流量信息。

2.财务共享技术改善了现金流量信息的时效和空间范围。企业能够集中处理财务数据，及时掌握现金流量信息，在跨地区或国家范围内传递数据信息和货币资金，加强跨地区或国家范围内企业现金的集中控制和运用。

五、现代会计信息系统现金流量信息加工方式

（一）直接法下现金流量信息的加工程序

在现代会计信息系统工作模式中发生交易和事项时，一方面按权责发生制输入记账凭证，然后由计算机完成过账、结账、试算平衡和报告工作，提供权责发生制信息；另一方面，通过计算机技术手段，在日常核算中按国家会计制度统一规定的现金流量种类，按现金制分类确认、计量和记录现金流量信息，定期或不定期分类汇总现金流量，编制现金流量表主表部分直接法下的内容。

该模式的核心首先是分门别类地反映现金流量，反映现金流量变化情况及具体原因；其次定期或不定期地分类汇总现金流量信息，提供实时性信息；三是集中运用和控制企业现金。

(二)适时地提供部分或全部直接法下现金流量信息

在传统会计信息系统中，按权责发生制基础分类确认、计量、记录和报告信息，定期调整权责发生制基础信息为现金制基础信息。

在现代会计信息系统中，发生交易或事项时，按现金制基础分类确认、计量、记录信息，定期或不定期地依据管理需要分类汇总该信息，实时选择性地提供部分或全部直接法下现金流量信息。

（三）仍使用传统工作模式提供间接法下现金流量信息

为揭示净利润与经营活动现金流量的关系，进而分析盈余质量，需提供间接法下现金流量信息。因此，调整权责发生制下盈余为现金制下经营活动现金净流量，仍用传统工作模式提供间接法下现金流量信息。

六、现代会计信息系统现金流量信息工作模式的基本要素

（一）信息化技术软硬件配置

1.计算机硬件。具备运行相关会计信息化软件的硬件，同时确认、计量、记录和报告权责发生制与现金制基础上的两套会计信息，满足相关计算需要，尤其满足对分类记录的现金制基础信息分类汇总的计算需要；拥有足够大的储存信息硬件，保存以上两套会计信息。

2.会计信息化软件。通过该软件确认、计量、记录和报告交易和事项，既生成权责发生制基础信息时，又同时生成现金制基础信息。该软件既能提供高度的信息准确性，又具备高度的信息安全性。

3.互联网网络。企业生产经营空间范围常超出某一地区或国家范围，企业需要通过网络手段及时传递信息，加强对企业下属各、分（子）公司、分部、部门的集中控制；借助互联网金融手段，加强现金集中配置或调度管理；充分利用财务数据共享平台，收集并集中处理会计信息。

（二）具备会计信息化和经管知识的人才

会计人员不仅要具备扎实的财会知识，也要具备能够熟练运用计算机，操作会计信息化软件的能力。会计人员应深刻认识传统和现代信息系统下现金流量表的编制原理的区别与联系，与时俱进地更新操作方法和程序。

（三）建立和健全有效的内部控制。

现金是流动性最强的资产，其属于最容易被流失的资产。在信息化背景下，生产经营地域的分散性形成的企业现金流量的分散性，为了提高现金资产的安全性和增值性，保证现金流量信息的可靠性和实效性，必须建立和健全有效的内部控制。

（四）强化现金流量信息的分析、预测、决策、控制和考核职能

进入信息化时代后，计算机和网络技术在会计中得到广泛应用，财务共享技术快速发展，在此背景下，会计核算的操作过程日益简化，会计人员仅从事核算工作时对企业的增值作用将逐渐降低。因此，必须强化现金流量信息的分析、预测、决策、控制和考核职能，提升会计人员参与企业管理对企业的增值作用，为会计人员创造更大的发展空间。

参考文献：

[1]童精明，董樱.会计电算化[M].清华大学出版社，2016.

[2]盖地，赵书和.财务会计[M].经济科学出版社，2016.

[3]王新玲，赵彦龙，蒋晓燕.新编用ERP友财务管理系统实验教程[M].清华大学出版社，2016.