如何规范村（居）项目资金管理

近几年来，随着国家支农惠农力度的不断加大，各级财政直接拨付到村（居）的资金越来越多，但一些地方个别基层干部受思想意识、财务人员业务水平等因素限制，在村（居）资金管理上存在很多问题，急需进行规范和集中整顿。

一、主要问题

一是项目资金直接拨付至个人账户。个别村（居）无对公账户，直接将专项资金拨付到村（居）干部个人账户，导致项目专项资金无法进行有效监管。

二是项目资金未设单独科目独立核算，“专项应付款”科目与“补助收入”科目混淆使用。部分村（居）将多个来源的资金混合使用，未在“专项应付款”科目下设二级科目独立核算。个别村（居）将本该用“专项应付款”核算的，计入到“财政补助收入”科目核算，有的镇（街道）代理中心专职会计将“专项应付款”和“财政补助收入”两个科目混淆使用。

三是存在大额现金支出问题。通过查看各村（居）涉及专项资金的账务，发现一些村（居）项目建设存在大额现金支付工程款等问题。

四是存在项目资金支出入账不及时问题。个别村（居）专项资金支出业务发生后，不及时报账，甚至遗失原始单据。

二、工作建议

一是严格执行上级关于村（居）财务管理的法律法规和制度规定。如村（居）财务预决算、收支管理、财务核算流程、备用金制度等规定。

二是严格按照规定做好项目专项资金的使用和管理。镇（街道）财政部门将项目资金拨付到村（居）级时，村（居）应开具省农业厅统一制式的专用收款收据，村（居）报账员应带记账联3日内到委托代理中心报账。专职会计要对单据的合规性、手续的完备性进行审核，通过后才能入账。项目资金支付时，必须按照合同规定的付款方式进行支付，按工程进度完成情况拨付资金。支出单据入账时凭证后必须附正规发票（经办人、村（居）务监督委员会、村（居）负责人签字盖章、实施项目的牵头单位签字盖章必须齐全）。工程开工后第一次支付资金时，必须附有工程招投标材料（工程中标通知书、施工合同复印件）、预算书。允许预拨款的，要严格按财政部门关于预付款拨付的规定执行。拨付款项只能拨付给合同签订单位，严禁拨付给的村（居）书记、主任或其他人员和单位。项目竣工验收合格后才能支付剩余资金，支付时除必要的单据外，还应附工程竣工决算书、工程资金结算单、工程总成本的税务正式发票或第三方出具的审计报告。项目资金支付必须使用银行转账。

三是正确使用会计科目进行核算。根据《村集体经济组织会计制度》规定，对专项资金进行核算时，应设置“专项应付款”科目，可根据专项应付款种类分别设置二级科目，再根据项目设置三级科目，如专项应付款—水利建设—东山水渠、专项应付款—幸福院升级改造款等。专项资金必须专款专用、单独核算，严禁将多个来源的资金混合使用。收到专项资金时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；工程建设中，支付专项资金时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目；项目完工后，经验收合格按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目；不形成资产的，报经批准，直接借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。