党建经费超支结余财务处理思考

为保证村级党组织正常运转，云南省会泽县每年财政补助每个村党总支专项党建经费30000元。笔者结合工作实际，与大家探讨一下村级专项党建经费的账务处理。

为反映此项经费的来龙去脉，应设置“专项应付款”账户，对村级党建经费进行单独核算，在此科目下设二级科目“党建经费”，使用时，按照规定用途，在“党建经费”科目下设置相关的“三级科目”进行核算，如果形成固定资产，直接增加集体积累，如出现超支，若无其他款项来源补齐，直接冲减集体积累，如年末有结余不需要退回原单位，直接转入集体积累。现举例说明。

【例1】上级财政拨入张村党组织建设经费30000元。购置惠普品牌计算机一台，价值7300元；培训村党员干部花费2560元；制作党务公开栏版面花费3000元；复印表册资料花费2350元；走访慰问困难党员群众花费15500元；年底结算，党建经费超支710元。

1.收到拨款时，会计分录为：

借：银行存款 30 000

贷：专项应付款—党建经费 30 000

2.购置计算机支出，会计分录为：

借：固定资产—计算机 7 300

贷：银行存款—党建经费 7 300

同时，将党建经费转入村集体积累，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费—计算机 7 300

贷：公积公益金—党建经费 7 300

3.培训村党员干部支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费—教育培训 2 560

贷：银行存款—党建经费 2 560

4.制作党务公开栏版面支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费

—党务公开栏版面 3 000

贷：银行存款—党建经费 3 000

5.复印表册资料支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费—复印费 2 350

贷：银行存款—党建经费 2 350

6.走访慰问困难党员群众支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费

—慰问困难党员群众 15 500

贷：银行存款—党建经费 15 500

7.年底结算，发现党建经费超支710元，专项应付款余额为负数，无其他款项来源补齐超出部分，直接冲减村集体积累，会计分录为：

借：公积公益金—党建经费 710

贷：专项应付款—党建经费 710

【例2】上级财政拨入王村党组织建设经费30000元。维修村党员活动室花费5500元；培训村党员干部花费3730元；制作党务公开栏版面花费3000元；走访慰问困难党员群众花费15570元；年底，结余党建经费2200元。

1.收到拨款时，会计分录为：

借：银行存款 30 000

贷：专项应付款—党建经费 30 000

2.维修党员活动室支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费

—维修党员活动室 5 500

贷：银行存款—党建经费 5 500

3.培训村党员干部支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费—教育培训 3 730

贷：银行存款—党建经费 3 730

4.制作党务公开栏版面支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费

—党务公开栏版面 3 000

贷：银行存款—党建经费 3 000

5.走访慰问困难党员群众支出，会计分录为：

借：专项应付款

—党建经费

—慰问困难党员群众 3 000

贷：银行存款—党建经费 3 000

6.年底，结余党建经费2200元，经批准，不需退回原单位，会计分录为：

借：专项应付款—党建经费 2 200

贷：公积公益金—党建经费 2 200