强化行政事业单位财务内控制度建设的探索

张洁

摘 要：伴随社会主义市场经济体制改革深入推进，如何加强行政事业单位财务内控制度建设，不断提高内控管理水平，成为当前行政事业单位财务管理工作研究的重点。本文对行政事业单位加强财务内控制度建设的重要意义以及当前内控制度建设方面存在的问题进行了分析，针对性地提出加强培训宣传，提升全员财务内控意识、建立财务内控制度体系，并严格贯彻落实、加强全面预算管理，提高内外部审计水平、不断创新，提高从业人员综合素质等建议。

关键词：行政事业单位 财务内控 制度建设

加强行政事业单位财务内控制度建设，既是新形势下国家对行政事业单位监督管理的必要手段，也是行政事业单位发展过程的必经之路。对于行政事业单位而言，本身的独特属性决定了行政事业单位财务内控建设的特殊性，如何更好地满足新形势下社会主义市场经济体制改革要求，切实通过内部财务管理和控制来规范行为，提升成本管控效能，实现更大的社会效益，成为当前行政事业单位财务内控管理面临的一项重要研究课题。加强行政事业单位财务内控制度建设探究，具有重要的现实意义。

一、行政事业单位财务内控制度建设有关背景及实施的重要意义分析

行政事业单位承担着政府职能。随着国家对行政事业单位监管力度不断加大，行政事业单位也在积极探索加强财务内控制度建设的新路径和新方法。《内部会计控制制度规范》的出台和实施，对行政事业单位财务内控制度建设提出了具体的要求，行政事业单位财务内控制度也在不断完善。加强行政事业单位财务内控制度建设，一方面能够不断提升财务管理质量，引导它们严格按照国家规范要求和财务内控制度标准加强各个环节的监督和控制，提高财务信息质量，进而更好地为其发展和国家有关政策的制定提供重要参考；另一方面能够及时发现财务管理方面存在的问题，加强与其他环节的衔接，通过有效的财务管理手段和内控机制，提高规范化运行水平，切实为推动行政事业单位可持续长远发展奠定基础，提供强大的保障支持，更好地应对未来市场变化和竞争形势。

二、行政事业单位财务内控制度建设方面的问题

目前在行政事业单位财务内控制度建设方面虽然进行了积极探索，取得了一定的成效，但是随着社会主义市场经济体制改革深入推进，市场化形势不断发生变化，在其建设和发展过程中依然暴露出一些问题，具体体现在以下几个方面：

（一）对财务内控制度建设重要性认识不到位，内控意识淡薄

加强行政事业单位财务内控制度建设，是新形势下事业单位发展的必然趋势，目前很多行政事业单位对财务内控制度建设缺乏足够的重视，内控意识淡薄，认为是可有可无的东西。没有及时对国家最新的理论政策等进行研究，对财务内控制度建设如何实施缺乏有效的规划，往往按照上级要求定期开展自查等，没有从制度上、机制上建立完善的操作运行体系，没有及时将国家最新的要求、行业规范等进行宣传，员工表示出不理解、不支持，甚至存在抵触情况，对如何开展和实施缺乏科学的认识，从而导致流于形式或者照搬照抄，没有起到应有的效果。

（二）财务内控制度体系不健全、不完善，贯彻执行力度不强

随着国家《内部会计控制规范》以及新的会计法的出台和实施，对行政事业单位而言，加强财务内控制度建设可以借鉴相关的法律要求，结合实际针对性完善相应的财务内控制度体系，才能切实提高制度的时效性、适用性，目前在制度体系建设方面缺乏足够重视，在具体制度精细化建设方面存在目标不清晰、权责分工不明确、职责交叉或者指导性不强等问题，很多指标设计的过于笼统，在如何有效实施监督等方面制定不明确，执行力较差，财务清查、库存盘点、固定资产有效管理等方面缺乏深入研究和探索，没有体现行政事业单位自身的属性和特点，很多重大决策执行等方面程序不规范，工作人员自我监督管理意识不强，从而导致财务内控制度束之高阁，流于形式。

（三）财务预算管理工作精细化水平不高，内外部审计不严格

一方面对财务预算管理重视程度不够，行政事业单位没有结合自身实际做好预算基础工作，没有完善的预算编制程序和监控系统，预算编制和管理依然停留在传统的财务管理方面，根据财务数据发生情况进行编制，预算目标的制定没有和发展战略进行有效衔接，部门和部门之间沟通不够，从而导致预算在执行过程中存在各种问题，不利于预算目标的有效贯彻落实。另一方面尽管行政事业单位内部有专门的审计部门，但是往往都是由财务人员来担任的，审计独立性不强，内部控制监督方面也难以公开严格执行，内部审计和外部监督未能形成有效衔接，不能及时排查各方面存在的问题，影响了审计效果。

三、强化行政事业单位财务内控制度建设的具体对策

为了进一步提升行政事业单位财务内控制度建设水平，切实发挥财务内控力度和效果，建议从以下几个方面进行完善和优化。

（一）加强培训宣传，提升全员财务内控意识

财务内控制度的建立和执行不是一个部门的事情，需要全员提高思想认识，所以要加强对财务人员及其他人员的知识培训，通过一定的措施和办法提高财务内控管理的积极性，引导广大员工积极参与到财务内控工作中来，共同监督财务内控工作的有序开展，营造人人参与、人人支持和人人监督的良好氛围。

（二）建立财务内控制度体系，并严格贯彻落实

一方面要结合国家政策要求、行业规范和行政事业单位自身的特点，制定完善的财务内控制度体系，对内控目标、步骤、内容、流程、标准和考核等做出明确规定，严格责任分工，定期进行排查，切实提高财务内控执行力度。另一方面要重视基础管理工作，夯实财务内控工作台账，对报表进行分析总结，及时找出存在的问题并加以整改，提高财务内控层层分解和执行力度。

（三）加强全面预算管理，提高内外部审计水平

一方面要根据行政事业单位自身的特点，充分考虑外部形势，对预算如何编制、执行等进行精细筹划，将预算管理列入行政事业单位长远规划的重要组成部分，严格预算编制程序，加强部门协调，制定完善的预算管理体系。同时加强对预算执行情况的监督，对预算内费用层层审核，掌握每一笔业务的具体流向和用途，对预算外费用严格控制，层层监督，确保预算支出项目合力，对预算执行情况定期通报分析，掌握预算执行监督，总结分析执行过程中存在的问题，建立动态调控机制，对预算执行结果等进行严格考核，将考核结果与奖惩挂钩，切实提升全员严格执行预算，全面控制成本的自觉性和积极性。另一方面要加强内外部审计，内部要结合实际开展全面审计，定期排查财务内控方面存在的问题，各部门加强自我管理和互相监督，形成网络化监督大格局，同时还要加强外部审计，聘请第三方等进行外部审计，提高审计的客观性，对审计发现的问题，从战略规划、制度建设和执行等各个方面进行原因排查，完善财务内控制度监督体系，切实维护审计的权威性。

（四）不断创新，提高从业人员综合素质

要加强对财务内控人员的业务和知识培训，提高他们的专业技能、知识储备、法律意识和职业道德素养，引导他们结合实际全面加强内部控制，深入实际了解财务内控方面存在的问题，重视统计结果的应用，不断优化管理职能，细化工作流程，改进工作思路和方法。同时还要不断创新，借助现代信息技术等建立财务内控信息化管控平台，加强信息高度共享，实现财务信息从收集、整理、分析、应用等一体化管理，提升部门信息共享利用水平，也有助于形成监督合力，及时发现执行漏洞，进而推动财务内控制度的有效贯彻落实。

总之，加强行政事业单位财务内控制度建设是一项长期的动态工程，只有紧密结合实际，不断健全制度、严格落实监督、加强培训，持续提高从业人员综合素质，及时排查内控方面存在的问题并加以整改，将财务内控制度建设纳入行政事业单位战略发展规划进行科学宏观管理，提高精细化管理水平，才能切实提高行政事业单位财务内控管理水平，更好地推动行政事业单位可持续健康发展。

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