建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对

郭俊芳

摘 要：建筑行业作为我国经济发展重要组成部分，不仅成为保障国家财政收入的一部分，同时推动国民经济水平的提高。“营改增”是进行宏观调控的一种重要改革方案，其最大的特点就是可以减少重复税收，降低企业的税负，促使社会形成更好的良性循环。2016年之后我国建筑行业开始试点实施“营改增”，这项改革对整个行业带来了较大的冲击和影响。建筑施工企业对于之前的税收政策都有自己固定的风险控制体系，实施“营改增”之后要重新制定风险预备方案。本文拟对建筑施工企业实施“营改增”所产生的税务风险和税务筹划进行分析。

关键词：营改增；税务筹划；建筑施工；风险应对

我国当前社会主义市场经济体制中，税制改革措施也在持续深化，“营改增”对建筑施工企业而言，不得不说是比较大的挑战，其对产业结构调整、行业升级转型、减轻企业负担等均具有积极影响作用。在新政实施的情况下，合理应对“营改增”税务筹划和税务风险防范两项工作的展开，直接影响到企业的未来发展格局以及行业竞争。

营改增对建筑施工企业的影响

税收是国家对社会宏观调控的重要手段，更是影响纳税企业的发展进程。因为“营改增”减税政策的实施可以推进税制顺利转轨，激发经济活力以减轻企业赋税的压力，让企业的经营活动更有张力和活力。

“营改增”对工程预算的影响

首先因为“营改增”政策的实施建筑工程单位要对原有的公开标书、工程图纸的预算进行重新的价格定位，这样会导致建筑投入的工程成本，工程规模都有很大的影响，所以各企业要对自己所负责的工程预算制定新的造价标准。对同属建筑类行业的国家投资基本建设和房地产行业都产生很大的影响。

“营改增”对建筑成本的影响

利益永远是决定企业发展的重要指标之一，所以一定会摆在首要位置上优先思考。增值税是税款不包含在商品价格内的税，所以“营改增”政策会对建筑原料的价格产生相应影响。

由于建筑行业对于建筑原料是处于买方的市场，所以在价格谈判上会占据很大的优势。因此，“营改增”主要目的在于降低费用流转时所产生的课税，这样会给企业带来更大的收益。

營改增对建筑企业税收的影响

“营改增”的实施对于企业的财务部门来说，需要对企业的财务税收重新进行管理规划和人员培训。建筑行业成为国家的支柱产业之一，给建筑行业的财务管理带来新的挑战和机遇。

“营改增”政策的实施要重新建立税务筹划所以一定要做到严格的风险把控，由于新税收制度的改革，对建筑企业的内部团队需要更严格的要求和重新规划分配，使企业在国家新的税收制度下得到利益，在新时代的行业竞争中保持有一席之地。而之前的税收制度让企业不断重复进行缴纳各种企业所得税，企业需要对应增加税收管理岗位人员，减少建筑企业的工程利润。

“营改增”之后企业不但节省其内部管理的开销，而且可以把节省下来的资金可以更好地投入到工程中。其次，增值税发票是国家对其统一管理，而不像营业税发票一样经常出现真假难辨的情况，使国家和企业的资金都免受损失。所以“营改增”政策不仅能够让企业节约成本并且进一步完善国家的税收管理制度，是一项利国利民的新政策。

建筑企业如何对“营改增”进行税务筹划

“营改增”政策的试运行后，让企业由以前单一的计税方式变得更为丰富和多样化。纳税方式主要分为一般纳税人和小规模纳税人，其实一般纳税人和小规模纳税人最直接的区别就是有些施工项目是否参与进项税抵扣，对于中大型的建筑施工企业且年应税销售额超过500万元，企业内部财务和管理系统比较完善，这样就可以归类为一般纳税人。因为之前的施工企业在统计施工过程的人工费用，还有部分材料费等不可以进行进项税额的抵扣，但是成为一般纳税人之后就可以进行税额为11%的税额抵扣。这样不仅可以让企业找到适合自己的计税方式并制定企业的发展战略，而且在新税收制度带来的好处的同时得到长远的发展。

及时准确理解政策，避免涉税的相关风险

“营改增”后的税务筹划需要充分发挥当前的优惠政策，在“营改增”政策中的增值税环节中，要求一些企业及时把握好优惠政策，将其利用在税务筹划中。

选择适合自己实际情况的纳税人身份

建筑行业是一种极为复杂的产业，涉及到生产、装饰以及建设等多个领域，因此，在缴纳增值税的过程中，会因为纳税人身份不同，对税务筹划也会产生不同的影响。一方面，对于那些不会产生应税的企业来说，税负比较是开展税务筹划工作的主要方式，另一方面，一些规模小的纳税人在向一般纳税人身份转变时，应该考虑的是作为一般纳税人必须建立健全完善的会计核算制度，需要聘用或者培养具有较高会计水准的人员。

建筑企业所面对“营改增”的税务风险以及影响

实际税负的影响

“营改增”主要目的是减少中间税收的课目，以达到降低企业的成本为原则。但建筑施工行业不同于其他行业，其实际情况与之前相比，不仅没有降低还提升到了应税销售额增值税11%，所以建筑施工行业比其他行业所面临更大压力和风险。由于建筑施工行业竞争的日益激烈，更多企业把注意力主要放在了施工项目身上，由此很多建筑施工企业的内部财务管理疏松，涉税核算能力偏弱。建筑施工企业运作项目过程时，也同时需要接触其他行业进行耗材交易，如果因额度过小而不能提供相应的增值税发票，这就导致实际负税增加的情况发生，给建筑施工企业带来了严重的税务风险。

增加企业的税负

在推行“营改增”税制后，企业的税负压力并不会完全减轻。这主要由于两个方面的原因：

第一，进项税额的税负水平，首先对企业进项税额的税负水平进行分析。在建筑企业施工过程中，包括了机械费等各种各样的费用。但是，这些费用很难取得相应的增值税专用发票，因此，无法对这些费用进行抵扣，增加了企业的税负。

第二，销项税额的转移能力，对企业的销项税额的转移能力进行分析时，发现建筑行业中，由于在施工技术上无差异，由此造成建筑企业有很大的竞争压力。处在强势地位的建筑业主无法向上转移税负压力，加大销项税额的转移难度。

对企业产生负面影响

建筑企业处于竞争激烈的市场中。所以，多数企业只能获取正常的利润或者说较低的盈利水平。增加企业的税负，导致成企业利润和收入的下降的现象，使企业的生存和发展受到影响。企业无法将税负压力进行转移，只能依据要求，申报企业增值税。

建筑施工企业面对税务风险的解决措施

充分发挥“营改增”政策理念

“营改增”已经在全国各行各业逐渐推广开来并不断地持续完善中，首先建筑施工企业一定要充分了解“营改增”政策对企业带来的优惠，并且完善加强企业内部财务管理制度和涉税核算能力。加强对于相关合作企业的筛选和增值税发票的有效管理，减少新政策给建筑施工企业带来不利的影响，调整企业内部的改革和财务系统的漏洞才能够避免出现更大的税务风险。

加强对工程项目的管理和把控

在建筑行业竞争压力如此大的今天，一定要加强工程项目管理的把控，不仅需要加强施工项目开始阶段的预算成本控制与审核环节的费用，对建筑施工耗材的供应商和企业进行严格的筛选和税务方面的加强。同时，要對合同进行明确的管理，减少出现工程欠款和尾款回收困难的情况，对于资金链要进行严格的监管并且制定资金预备方案。

结语

社会经济的快速发展，使建筑施工行业面临越来越大的压力。“营改增”税收政策的实施为企业带来飞速发展的契机，只有尽快对建筑施工企业在“营改增”的政策中完善自己的税务筹划和风险应对，才能打造出一个富有活力的，可持续发展的优良建筑企业。调整改进建筑施工企业的产业结构化，并向高技术性与高附加值型的企业目标进行发展，做到建筑施工企业在新的税收政策上的完美转型。

（作者单位：重庆银河建筑工程有限公司）

【参考文献】

[1]邱兴斌.“营改增”税务筹划和风险防控在建筑施工企业的分析[J].房地产导刊，2016（21）.

[2]卢敬源.建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈[J].财经界，2014（14）.

[3]陈琼.建筑施工企业营改增面临问题及应对策略[J].山西建筑，2013，39（16）.

[4]李东明.浅谈“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].中国经贸，2017（05）.