论全面“营改增”对铁路建设财务管理的影响及对策

蔡玉标

摘 要 随着我国市场经济的不断发展，我国铁路建设单位的发展规模也在不断扩大，2016年5月全面实施“营改增”对铁路建设企业的财务管理工作带来了一定的影响。铁路建设企业为了抓住这一税收改革契机，要积极采用科学合理的方法来应对“营改增”带来的影响，提高自身的财务管理水平。本文从全面“营改增”的重要性出发，分析了全面“营改增”对铁路建设财务管理的影响，并提出了几点铁路建设企业财务管理应对全面“营改增”的对策。

关键词 “营改增” 铁路建设 财务管理 影响 对策

一、全面“营改增”的重要性

（一）有利于减轻企业税负

营业税针对供应链上的各个环节征税，导致重复征税，在增值税体制下，企业可以用采购业务所取得的进项税来抵扣销售业务所缴纳的销项税，增值税最终仅体现在最终产品或服务的售价中而由最终消费者承担，起到了减轻企业税负的重要作用。

（二）有利于提高企业的国际竞争实力

在实施“营改增”之后可以降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争，采用增值税制就能有效避免上述问题。

（三）有利于提高企业的经营活力

实施“营改增”之后，可以将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

二、全面“营改增”对铁路建设财务管理的影响

（一）影响企业的经营模式

全面实施“营改增”是对财税体制进行的深刻改革，对铁路建设企业的经营模式可以起到重要的作用。在实施“营改增”之后，铁路建设部门的管理者依然将工作的重点放在了维修铁路上，忽视了回收、利用维修机械设备，并未深入分析企业的经营模式。这就在很大程度上影响到了全面实施“营改增”后，铁路建设企业经营模式的转变。

（二）加大了财务管理工作的风险

在全面实施“营改增”之后，给铁路建设企业的财务工作人员带来较大的改变以及挑战。例如，铁路建设企业的财务工作人员需要面对新旧税制政策变化和衔接等问题，营改增既改变了企业的会计核算，也给报税系统、开票系统、缴纳税款、认证抵扣等操作带来较大的变化，如果操作不当就会给企业带来较大的税务风险。其主要体现在取得和使用发票不当、税率适用不当、分摊进项税额不当等给企业带来的税收风险。税制改革之后，一些铁路建设企业在经营过程中发生的办公费用、材料加工、水电等公共费用取得的增值税专用发票，如果不能在应税与非应税之间进行科学合理的分配，就很容易引发财务风险，不利于铁路建设企业财务管理工作的顺利进行。

（三）影响企业进项税的抵扣

在全面“营改增”之后，根据政策的规定，铁路建设企业一般纳税人可以在规定范围内进行进项税的抵扣，主要包括购买原材料、租赁机器设备、外购劳务等方面，然而企业职工福利、工资及附加并不在抵扣的范围之内。同时，如果铁路建设企业选择的供应商不是一般纳税人，就不能取得可以抵扣的增值税进项发票，不能进行进项税额的抵扣。因此，铁路建设企业在施工过程中，要选择可以开具增值税发票的供应商进行合作。这样才能抵扣进项税额，实现降低税负的目的。

三、铁路建设企业财务管理应对全面“营改增”的对策

从上述情况来看，全面“营改增”可以对铁路建设企业财务管理工作带来一定的影响，因此铁路建设企业需要采用一定的对策来应对这些影响，主要可以采用以下对策：

（一）认真研读税收政策，争取优惠政策

在实施全面“营改增”之后，铁路建设企业需要认真地研读“营改增”税收政策，对税制改革前后的变化要有一个清楚的认识，了解税收优惠政策的相关规定，严格按照税收政策开展财务活动，努力争取税收优惠政策，减轻企业税负。同时，加强与税务机关的联系，积极争取得到国家财政资金的支持。

（二）加强对财务活动的监督和审计

一般来说，铁路建设企业承接的工程项目的工期都比较长，涉及的内容也比较复杂，这就提高了铁路建设企业财务管理的工作难度。特别是在“营改增”实施后，财务管理中的问题也逐渐暴露出来。因此，铁路建设企业要强化财务监督和审计，在总成本中采购环节成本比例较大，铁路建设企业必须做好采购成本的监督和审计工作，在采购的全过程中建立严格的财务监督审核体系，监控采购环节的各项成本，有利于在第一时间发现采购环节中存在的问题，可以采用合理的方法予以改正。

（三）提高财务管理人员的素质水平

全面实施“营改增”之后，对铁路建设企业财务管理人员也提出了较高的要求，铁路建设企业的管理者要提高录用财务管理人员的标准，要求财务管理人员对“营改增”税收政策有深刻的认识，并能够灵活处理“营改增”相关业务，这样可以从源头上提高财务管理人员的素质水平。同时，铁路建设企业的管理者也要对现有财务管理人员进行“营改增”税收制度培训，积极参加税务部门组织的“营改增”培训班，保证财务管理人员可以及时了解最新的税收制度，提高财务管理人员的素质水平。

四、结语

全面实施“营改增”可以起到重要的作用，对铁路建设企业财务管理工作也会起到重要的作用。因此，铁路建设企业的管理者要正确看待这些影响，结合自身实际情况，积极采用科学合理的方法来应对全面“营改增”带来的影响，提高财务管理水平，促进我国铁路建设企业的快速发展。

（作者单位为中铁二十局集团第一工程有限公司）

参考文献

[1] 张毅.论“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响及对策[J].全国流通经济，2017（10）.

[2] 彭小菊.“營改增”对铁路建设企业财务的影响与对策探讨[J].财经界（学术版），2017（01）.