企业破产审计的风险及应对策略分析

摘 要 近些年来，由于市场中的竞争越来越激烈，企业的生存和发展更加艰难。当企业因经营不善等原因导致破产时，便面临相关的审计审查。由于多种因素影响，对于破产企业的审计也存在诸多风险。为了尽量减少审计相关风险的出现，本文通过对审计过程中容易出现的风险的分析，提出相应的应对举措。

关键词 破产审计 风险 应对策略

审计环节能够保证企业的健康发展，随着我国的市场经济相关制度的不断完善，审计在我国的社会经济的建设过程中发挥着越来越重要的作用，而当企业相关的财务报表出现严重的错误时，会使注会师得出不当的审计结论的风险。我们必须了解审计过程中的风险，并对其加以防范。

一、引发审计风险的因素

破产企业在审计过程中，存在的风险主要有主观和客观两种类型。其中，主观上存在的风险多在审计部分出现，跟财务人员息息相关，而客观上存在的风险又有两种类别，其中的控制风险是由于企业缺乏相应的管控制度而产生的。引发这些风险的因素主要包括：

（一）相关法律体系存在缺陷

现阶段，我国在企业的破产审计方面，缺乏相应的科学可行的风险防控制度。由于相关法律法规的不健全、不完善，当发现一些违反法律规定扰乱纪律的行为时，将使相关企业受到巨大的利益损失。

（二）财务方面的管理制度不健全

在企业的生产经营过程中，财务在其中的作用十分重要，因为它往往能对一个企业的发展方向起到决定性的作用。通过对许多企业在进行破产审计过程中产生的风险分析，我们发现大多数的风险都是人为引起的。当公司在财务上出现资金的挪用、拆借等情况时，就很容易出现财务问题，而这些问题很可能造成企业在经营管理过程中巨大的损失，[1]引发审计过程中的风险。

（三）审计人员素质水平低下

在企业进行破产审计期间，如果相关的审计工作人员对财务基础知识的了解不够全面，不能时刻遵守相关的职业道德，无法对突发情况进行灵活处理，那么就很容易导致审计过程中出现风险。因为财务审计的工作人员是审计过程中的主要执行者，他们的知识水平和素质的高低对审计风险的大小有着显著而直接的影响。

（四）审计观念和方法落后

在当今社会，随着科技水平的不断提高，人类已经进入了信息时代，而在现在的大数据环境下，在对企业进行破产审计时都会应用现代科技和设备开展审计工作。然而，不能排除还存在很多观念老旧，跟不上时代发展的企业，它们仍采用传统的过时的审计方法。这种在事后进行计算与核对的方法，对于审计数据的更新具有极大的延迟性，使得审计的相关工作人员难以及时整理相关数据，而在破产审计的过程中，如果出现了审计上的问题也很难及时地进行处理。这些无疑都使得破产审计出现风险的概率加大。

二、避免审计风险的举措

（一）规范企业破产审计评价

在实际情况中，因为许许多多的原因，很多破产企业在审计过程中关于审计评价的定性存在极大的不确定性，使得一些问题模糊不清，也难以获得确定的结论，这些都对公司的破产审计带来了极其恶劣的影响。[2]要知道，对于破产公司的审计评价，不只关系到公司自身的信誉，也关系到每一位公司员工的切身利益。所以，在相应的审计过程中，必须将需审计的各类事项的具体情况掌握清楚，在有充足的证据的情况下得出有关结论，如此才能够减少企业的破产审计中出现的风险的概率。

（二）完善相关法律体系

尽管我国长期以来都在努力地完善各个方面的法律体系，但不得不承认当前关于公司破产审计的有关法律体系还有很大的完善空间。没有严格的审计标准和相关的审计规范，使得审计的相关人员无法规范自己的行为，在工作中对一些问题难免随意处置，从而大大降低审计结果的质量水平。我国必须结合自身的国情，通过借鉴西方国家先进的一些经验完善我国审计方面的相关法律机制，通过对相关审计人员和企业的行为进行规范，使审计工作人员减少审计失误，提高审计质量。

（三）提高审计人员素质水平

在当今这种变化多样、情况复杂的市场环境下，由于企业破产审计的过程中容易引发无数审计风险，企业相关的审计工作人员必须提高自己的素质和审计水平。只有提高审计人员的素质，才能降低审计过程中风险发生的概率；只有通过不断的专业培训提高审计人员的工作能力，才能建设一支优秀专业的审计队伍，才能减少在审计过程中出现不良因素的数量。[3]审计人员在工作中，必须坚守相关的职业道德，不被物质、金钱所迷惑。

（四）采用先进审计方法

每个企业，由于它们内部情况的不同，在破产审计的过程中，发生的风险等也是不同的。企业应该根据自身当前所面临的审计风险进行具体的分析和处理，根据实际情况加大对破产审计的力度，使得涉及财务报表、账目和现金流通等诸多工作能够顺利进行，通过加强对公司各项的财务信息的审查，使公司财务账目实现全面的审查。同时，为了避免因为审计方法落后，或者不符合实际的情况而引发的审计风险，必须采用先进的审计方法，以原本的审计环节为蓝本，通过不断完善，对相关数据进行审计，从而保证破产审计的质量和进度。

三、结语

在对破产企业进行审计的过程中，通過对相关企业产生审计风险的原因进行整理和分析，从而运用有效手段对这些风险进行避免，从而提高审计质量，对于破产审计工作的开展具有重要意义。

（作者单位为苏州苏诚会计师事务所有限公司）

[作者简介：冯建国（1972—），男，江苏苏州人，审计师，注册会计师。]

参考文献

[1] 郝宏.关于企业破产审计有关问题的探讨[J].现代营销，2012.

[2] 张东清.企业破产审计有关问题探讨[J].煤，2011.

[3] 刘芳，刘海潇.企业破产审计[J].中国乡镇企业会计，2005.