全面预算管理在煤矿企业发展中的应用

白玉 李娟

摘 要 煤矿行业是我國很早就发展起来的重工业之一，论发展经验和自身实力，它是行业中的佼佼者。2018年，很多行业都面临着发展的攻坚期，煤矿行业也不例外，为了有效降低成本耗费，很多煤矿企业已经开始探寻全面预算管理的成本管理模式。全面预算管理应依照一定的体制来运行，明确科学、合理的职责分工。

关键词 煤矿企业 全面预算管理 评估分析

一、引言

全面预算管理是现代企业中常见的成本管理模式，它对业务、资金及信息进行系统性整合，进一步明确人员的分权及业绩评价，进而推进资源的合理配置及企业经营的改善。全面预算的功能包括计划、调控、激励等，它是一种综合性的现代企业经营机制。煤矿企业的全面预算管理是相当复杂的，它整合了企业销售、财务等业务，对整个煤矿企业的生存运营过程进行预先控制和整体规划。在生产环节中具体实行预算编制与执行、评估分析及奖惩机制，对事件整个过程进行合理的预算控制，确保企业资金的良性循环。

二、全面预算管理在煤矿企业中的应用和功能

（一）全面预算管理体制和领导

煤矿企业全面预算管理方案的依据是企业自身的发展情况，包括企业的战略发展规划和工作部署。全面预算管理方案应由煤矿企业上级主管部门或企业内部权威机构审核后执行，同时，方案的执行离不开领导层的强有力管理。所以企业应加强全面预算管理方案的领导工作，依据预算管理方案的现状，设立全面预算管理工作小组或领导机构，在小组或机构中，要做好业务人员的培训，确保全面预算工作的有效推进。

（二）全面预算管理的应用框架

全面预算管理包括日常业务预算和特殊业务预算。日常业务预算可以依据企业各部门的职责和分工分为生产预算、物资消耗及采购预算、其他预算、销售收入预算。首先，销售收入预算是依据煤矿销售部门的生产经营现状，通过市场调研及分析，预测产品种类及价格、销量和贷款回收数额的年度预算；其次，生产预算由计划部门及调度室负责，包括回采、开掘、固定资产投资预算等重点工程预算；再次，物资消耗及采购预算是物资供应部门依据物资采购制度，对物资进行合理采购时可能出现的成本耗费，在物资采购方面，企业物资供应部门要做到“既不影响正常生产，又能降低预算”，确保预算管理的高效推进；最后，其他预算指的是除销售、生产、物资消耗和采购以外的预算，具体包括维护、房屋修缮、工资预算等，其中工资预算由人事部门负责，房屋修缮由计划部门、基建部门负责，其他应列费用由财务科记录和编制。特殊业务预算主要是指临时、突发的作业项目预算，区别于一般项目的预算。倘若做不好特殊业务的预算，企业就可能产生资源浪费的现象，因此，企业相关负责人务必须把控好这类项目的预算，做到“严格预算审批，保障预算真实性和科学性”。另外，预算科还要对各部门所做预算进行整理和修改，并上交给全面预算管理领导小组或机构审批，以确保预算的科学实施。

（三）全面预算管理的功能

全面预算管理具有整合、贯穿事件等功能，这些功能基本上是全面预算管理在煤矿企业中的应用长处。第一，整合功能是预算管理较为常见的功能，它可以打破传统管理模式的劣势，让系统的销售、生产等模块形成联系，使系统内部模块有机结合，促进企业工作效率的提高，为企业的长期发展作贡献。第二，贯穿事件功能也是全面预算管理的优势之一。具体体现为“指导、控制、评价”，它可以促使预算方案在执行中发挥出应有的作用。在事件发生前，它可以给予指导；在事件进行中，它可以进行实际的控制；在事件完成后，它可以及时进行结果评价。

三、全面预算管理的运行

（一）全面预算管理的编制

编制全面预算管理的出发点是销售和市场的预测，编制目标是“有效减少成本耗费，推动经济效益提升”。事实上，预算编制要有分级的编制程序，具体体现为各部门依据企业工作目标编制出初级的预算资料，经领导机构或小组审批后执行。实际应用的预算编制可以以“定期预算主导，滚动预算辅助”方式进行。

（二）全面预算管理的执行

预算的执行是在预算方案过审后进行的，因而预算的执行通常具有不可逆转性。当预算编制过审后，企业各部门都会以它为工作目标，并为之不懈奋斗。全面预算管理的关键环节就是预算的执行，如果没有强有力的预算执行，那么企业预算管理就会失去其应有的作用。具体的执行过程可以采用以下对策：第一，根据企业内各部门的职责，分解预算总目标，遵循“量变到质变”原则，企业各部门把一个个小目标实现后，实现预算总目标就指日可待了；第二，严格规范资金管理流程，保证资金的合理利用，在预知企业未来的资金流动后，财务部门要严格把关，确保“预算不滥用，预算最好用”。

（三）全面预算管理的评价评估

一个全面的预算管理，不能缺少的是预算执行中的评价及评估分析。预算工作的合理性需要依据相应的评估标准来证实，所以企业要定期地把经济活动的实际情况和预算标准进行分析、对比，找出差异，探寻缘由，最后提出解决方案，这是评价和评估预算的过程。做好预算管理的评价和评估工作，是企业全面预算管理的成效评价基础。

四、结语

现在的煤矿企业应当结合自身情况，探寻更长久的发展战略，其中，全面预算管理是一个极为适宜的选择，这不仅体现在其功能上，还体现在预算运行的科学性和合理性上。做好全面预算管理的编制、执行及评价评估，势必为企业的长效发展作出不小贡献。

（作者单位为山东东山古城煤矿有限公司）