论加强企业集团税务风险内部控制的对策

张德国

摘 要 纳税是企业在生产经营中应尽的义务。随着管理的进步与会计行业的发展，税务的管理与稽查越来越规范化且强度增加，企业对税务风险的控制也越发重视。作为组织架构大、牵涉行业多、经营领域广泛的企业集团，其税务风险较高且关联到企业发展的方方面面，税务风险的内部控制水平高低影响到其生死存亡，因此企业集团加强对税务风险的内部控制是很有必要的。本文基于税务风险的相关研究及理论，首先简单阐述企业集团的税务风险，然后分析税务风险产生的原因，最后提出企业集团税务风险内部控制加强的对策，使企业集团内部控制能有效地管理税务风险。

关键词 税务风险 内部控制 建议

一、企业集团税务风险的内容

（一）税务风险的含义

税务风险，是指企业在税务事务处理中因为没有正确地运用税法或企业纳税、缴税的行为违反有关税法规定，由此给企业带来损失的风险。税务风险包含税收负担、纳税处罚、经济损失、名誉受损等风险。

（二）企业集团税务风险的内容

企业集团因其组织庞大、企业业务众多，还涉及诸多分支的管理内容，税务风险相比于其他一般的企业程度及影响要大得多。企业集团税务风险既包含集团自身管理层对纳税的看法及对税务事务处理带来的风险，也包含其成员子公司和分公司的税务问题带来的风险。

企业集团税务风险主要包括：其一，是生产经营风险。集团缺乏对下属公司的管理，其生产经营决策活动安排有问题，导致因未把控好税法而导致该有的利益未享受，本可规避的没有规避。其二，是税务筹划风险。税务筹划风险涉及企业集团税收筹集计划制订与实施的阶段。其三，是办税风险。一方面，是集团企业或成员公司因没有履行纳税义务而遭受税务惩罚及由此给企业带来的消极影响；另一方面，企业集团内财务管理部门对税法理解运用的出入及对税务事务处理不当行为带来的税务风险。

（三）企业集团税务风险控制与管理

企业集团税务风险控制与管理，是指企业集团税务处理部门以寻求企业合理合法纳税并实现利润最大化为目的，运用风险管理的理论与方式，对风险进行识别、等级排序、处理风险，以增强纳税意识并减少损失的过程。其税务风险管理的目标是结合企业的发展实际，好好利用税务政策，对企业集团税务进行一体化管理，降低集团下属企业税务风险牵连整个集团的风险，从而控制管理风险，减少税收成本。然而目前大多企业虽有控制风险的内部机制，但因诸多因素的影响，税务风险控制的效果不是特别好。

二、企业集团税务风险成因分析

（一）企业集团税收风险内部控制意识不强

在企业集团的运营中，税务事务是不可避免的，对其的影响也非常大，但企业集团的税务风险意识还比较薄弱。首先，是企业集团没有对税务相关政策进行深入挖掘，对税收在企业集团产生的作用及影响认识不深刻。其次，是企业集团管理者税务观念错误，只重视经济效益，不重视税务风险，片面认为税务风险单靠财务部门就搞定。再次，是企业集团税务风险观念落后，税务风险管理行为与现实业务及目标相悖，没有很好地控制风险，减少损失。

（二）企业集团缺乏税收风险内部控制人才

人是企业集团活动顺利开展的基础，税务风险内部控制的水平在很大程度上依赖于税务处理人才的水平。就相关调查研究发现，企业集团税务风险内部控制的人才较为缺乏，主要体现在三点：一是企业集团内部税务处理人员素质较低，没有职业素养，业务水平低且工作态度不严谨，引起不必要的损失；二是税务处理人员对税务政策及相关规定理解有偏差、执行有误，并未能及时跟上新税务政策，加大了企业集团面临税务风险的概率；三是税务人员的规范与管理工作欠缺，培训人员税务欠缺知识，缺乏税务专业人才储备。

（三）企业集团税收风险内部控制机制不全

税务风险内部控制机制的不健全是引起企业集团税务风险的关键因素。税务风险内部控制制度不全，制度的设定不明确且制度表达模棱两可，执行时会出现权利及义务的交叉，未能及时发现与控制税务风险，更无法达到降低风险损失的目的。税务风险内部控制机制流程不健全，税务风险管理过程随意形式化且存在漏洞，相应的约束机制尚未建立，使风险控制脱离企業集团日常生产与管理活动，从而使风险控制仅流于形式管理，并未起到实质性作用。

（四）企业集团税务风险内部控制信息化低

企业集团规模大、信息量大、信息程度低也是引发税务风险的重要因素。企业集团税务风险内部税务处理部门缺乏信息沟通，企业内部财务部门缺乏与税务部门的沟通，税务申报时很可能会出现偏差。同时，税务处理机关未与税务处理的一线管理者进行沟通，导致出现少缴、漏缴税务的现象，由此引起企业集团的税务风险。此外，企业集团与其成员企业没有有效的信息沟通渠道与系统化管理，对信息的真实性及风险的判断会有出入，很难及时地处理税务事宜，实现风险预防与控制。

三、加强企业集团税务风险内部控制的对策

（一）增强风险意识，加强内部控制

企业集团树立并增强税务风险防范意识，是加强内部控制、积极应对风险的首要步骤。企业集团要意识到税务风险的危害，正确认识税务风险，提升风险防范与规避理念，规避减少风险损失；同时，认识到内部控制对于税务风险控制的重要性，采取措施加强企业集团的内部控制，最大限度地降低税务分析。此外，企业内部要熟悉掌握和把控税收政策，并跟上税务信息的变化，合理合法地进行税务处理，将税务风险遏制在萌芽阶段。

（二）提升人员素质，税务团队专业化

税务管理中，高水平、高质量、专业化的税务团队和高素质的税务人员是不可或缺的。企业集团要合理安排与规划税务处理岗位及职责，加强税务处理部门的管理，使人适其职，发挥巨大效用；同时，通过税务专业培训提高人员的职业素养，增强人员的专业业务能力，使企业集团具备税务处理的专业税务风险防范处理团队。另外，企业集团还可以聘用能力强水平高的机构或人才来应付和控制税务风险，使企业集团内部税务处理骨干与外来专家相结合，组建税务管理团队，从而更高效地控制税务风险。

（三）健全内部机制，完善管理制度

企业集团税务风险内部控制的制度与机制是税务风险管理达到控制目标的重要保障。内部控制制度是税务风险处理的行为准则与依据，企业集团要依据现有的税收法律及自身运营实际，明确制定内部控制的相关规定，使企业集团在处理税务时能有法可依，避免随意性，真正做到风险控制。同时，企业集团建立健全的税务风险应对机制，要随着变化的环境及时完善与改进。另外，企业集团要根据税务风险产生原因及处理流程和设计部门，设立相应的风险识别与评估机制、责任风险承担机制，并配备约束与监督机制，使税务风险能在科学机制下，得到很好控制。

（四）加强内部沟通，实现税务信息化

在信息“大爆炸”的时代，企业集团中信息沟通与信息化的程度对于企业集团顺利运营是至关重要的。企业集团通过加强企业集团内部的沟通和信息化系统的建设，可以较高地提升税务风险管控的水平，降低损失。因此，企业集团应该高度关注税务管理时信息的影响，加强内部企业集团税务管理的沟通，包含涉税部门间的沟通、税务管理人员的沟通，实现对企业税务信息的共享化，减少处理的偏差。在税务处理中引进信息管理系统，使税务信息及时、顺利地传达，并利用信息系统的先进程序，科学判别和处理信息，加强对内部信息的共享化，提升税务信息处理的效率，从而实现税务风险控制目标。

四、结语

税收是企业集团由始至终都不可避免的事务，税务风险也必然随之存在。同时，企业集团的税务风险与企业集团的经济效益直接挂钩，企业应该加强税务风险意识，采取措施加强企业集团内部的控制，使企业集团的税务行为合法合理，降低税务风险出现的频率与损失，进而维持企业的稳定且长远持续的发展。

（作者单位为沈阳兴华航空电器有限责任公司）

参考文献

[1] 张志凯.企业集团税务风险内部控制管理[J].财经界（学术版），2016（20）：302+304.

[2] 胡晓峰.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].现代经济信息，2015（12）：192-193.

[3] 李硕.企业税务风险内部控制研究——以A公司为例[D].山东财经大学，2014.endprint