企业税收风险管理的研究

段鸿宇

摘 要：近年来，随着中国市场经济体制的不断完善，中国的宏观经济环境发生了很大的变化，税收风险日益突出。为了规避税收的风险，企业应该建立科学，合理，可行的税收收入体系。本研究针对税收风险的特点和形成原因，提出了规避税收风险的具体方法。

关键词：税务风险 税务风险管理 税务风险防范

一、前言

税收风险是指过程中，由于制度政策的缺陷，管理层的错误，以及各种不可预测的因素和税收控制，税收调整，恶化，收入增长，最终导致税收收入无法满足 政府需要实现可能性的功能。税收风险主要有两个内容：一是企业不合理的缴纳税收的行为可能会造成罚款或者处罚；二是企业不合理的经营活动所增加的企业税收方面的负担。

二、主要特点

1.主观性。在生产经营中，每个人的认知不同，比如纳税人和税务机构在对于同一个业务时有着自己不同的理解，表现出了“主观性的态度”。不同的税务机关对税收制度有不同的理解，这使得税务人员和缴款人难以实现“沟通中的认可”。主体不同，认识不同，税收风险也就相应地出现了，也许会随着情况而增加。

2.必要性。企业在日常经营活动中，由于自身职业素质的限制，税务人员对税法的全面了解和利用相关税法规定的把握和精神，而主观上却没有逃避税收的愿望， 不按照有关税收规定办理税务行为，或从表面上看，当地符合规定，并且实际上，总体上不符合有关税收规則，实际上是逃税造成的， 逃税，给企业带来税收风险。

3.预先性。 一个企业在经营运作中，往往一个经济行为已经存在税收方面的风险，可见企业的税收风险是比税收负债提前出现的。了解企业风险的前提特征有利于树立正确的税收风险时间观控制，以便及时掌握税法规则的制定和变化，有效降低税收风险。

三、税收风险产生的原因

（1）企业所处的宏观环境会产生税收风险。目前，我国税收行政执法主体有多个，包括海关，财政，国税，地方税等政府部门。此外，行政机关在法律，法规和规章上赋予了过多的自由裁量权。 即使纳税人有充分的理由，税务机关也可以轻易否定“税法解释的权利属于税务机关”，从而大大增加了纳税人的纳税风险。

（2）企业的生产经营管理存在税收风险。在当前的政治体制下，上级政府往往把完税收任务作为衡量和评估地方和基层政治成果，实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，为了先进和惩罚。 反映他们的成就，一些地方政府相互竞争，盲目追赶对方，深入挖掘，甚至“政策上的顶部，对策的底部”，诉诸欺诈，混水拉起，搞 在“泡沫税”中，从而撼动了税收收入的基础，给税收带来了不可估量的风险。

（3）在经营过程中，管理者对商业条件的理解有限，对税收筹划的理解失真，导致企业税收相关行为出现偏差。金融人员具有良好的专业知识和业务水平，是保证企业经营状况良好的重要因素。在一家企业中，要管理税务风险，首先得保证税务相关的数据资料的准确性、真实性和合法性。对于税务机构的混合性质，业务人员能力有限和质量低下，大多数代理服务仅限于简单的交易工作。

四、如何防范税务风险

1.完善制度基础。

（1）完善企业内部控制制度。目前，我国的财务会计制度和企业会计准则基本完善，税制逐步完善，但财务会计与税收法规的区别将长期存在。为了减少税收方面的风险，企业的财会工作人员要准确把握税收方面的差异，努力做到税务数据的真实可靠，还要在企业内部控制制度上有所体现并完善。企业应该提高自身的管理水平，增强风险防范意识，运用财务内部控制的手段，结合现代的科学技术，为公司建立一套高效完善的内部财务报告的组织信息系统。

（2）完善税务代理制度。税税务机构是代理机构不可分割的一部分。它具有代理的一般属性，属于民事代理中的一种委托代理。具体而言，责任是代理职责，代理人是在国家法律规定的行为范围内，纳税人，代表扣留义务人，??代表处理义务的每一行为的总称。代理机构是建立社会主义市场经济体制的客观要求，是加强征税和征收管理的内在需要，通过充分发挥社会力量，更好地形成税收援助和保护。随着中国税制的逐步完善，税收宣传体系的透明度不断提高，以及一批合格的税务代理人的出现，税收实施的条件代理已逐渐成熟。但是，由于税务机关是一个社会中介事件，涉及纳税人之间的利益。税务代理人和国家，中国税务代理制度的建立必须遵循自愿，公正和严格管理的原则。

2.建立税务风险预测系统。

（1）明确纳税人的权利。 在现行税务管理过程中，我们往往只注意到纳税人应该依法履行的纳税义务，而忽视了纳税人享有的权利。在如今的社会生活中，纳税人更倾向于拥有权利的履行纳税义务，所以，为了保护纳税人的合法权益，政府应该在督促纳税人履行义务的同时明确纳税人的合法权利。

（2）正确评估税务风险。 在企业进行纳税义务的活动过程中，往往需要进行税收风险的预测和评估，并提前采取相应的措施来减少税收风险。作为公司的财会人员，应该时刻关注企业财务运营情况，关注税收风险，全面系统地检测企业所有的财务数据以及活动资料，尽量规避税收风险，使企业合理合法运行。

（3）及时监控税务风险。监控税务风险，我们需要在税收风险产生之前加以关注、预测以及采取相应的措施进行防范。在企业的监管活动中，监管者应有高瞻远瞩的意识也需要实地跟踪企业的相关数据资料，合理合法地审查税务方面的事宜，通过调整税收的纳税方式，确定税负，进而降低税收风险。

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