基于内控环境对完善企业税务风险内部控制探讨

郭亚男

摘要：近些年来，在国际大环境下，很多大型的企业由于发生了税务风险方面的问题而受到了公众关注，从而使企业的形象以及企业的经济状况都受到了一定的打击，同时也使得企业的未来发展受到了极大的影响。而伴随着中国市场经济的发展，中国的企业发展愈发强大，市场竞争愈加激烈，企业的风险也随之增加，而大部分企业都没有把税务风险放置一个战略性的地位，使得很多企业都处在风险之中而不知，发生问题时悔之晚矣。因此，要想取得长足稳定的发展，企业应在内部控制中融入风险要素，尤其是企业的内部控制环境作为税务风险内部控制的基础，如何完善它，将在企业税务风险内部控制中起到至关重要的作用。

关键词：内部控制；税务风险；控制环境

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672.3198.2016.28.054

企业的内部控制环境是企业实施税务风险内部控制的基础，也是企业最应该重视与凸显的薄弱环节，目前企业在许多方面，包括真题的控制意识、结构设立，以及人员的配备方面都存在着诸多的问题，因此，目前对于企业来说，研究在内控环境下，如何做好税务风险的内部控制是一件紧迫而必须的事情。

因此，基于内部控制环境，税务风险内部控制存在的对策主要可以分为以下几个方面。

1 提高税务风险控制意识

对于企业管理者来说，有一个高度敏锐的风险意识以及树立内部控制思想是极其关键的，这关乎企业全局风险意识的提高，因为在市场竞争中，风险的问题已然摆放到一个关键的位置上，对于企业来说紧迫而必要，而这时的管理者观念就会起到指导性的作用，企业管理者应当重视税务风险的存在，并自觉加强税务风险的意识，自上而下，使得企业内部控制体系不断的健全与完善，更加有利于企业控制目标与发展目标的实现。除此之外，企业管理层的重视，可以令企业内部的员工也对内部控制重要性加强了学习和理解，会自动自觉地去认同有关税务风险内部控制的知识和加强学习，从侧面改善了企业税务风险的内控环境，也就是把企业税务风险内部控制纳入到企业的长期发现发展规划。

2 设立税务部门以及税务专门岗位

首先，对于企业来说，大部分的税务工作都是由企业的会计人员承担的，可是企业的会计人员对税务的学习和了解并不一定那么专业与深入，从一定程度上反而对企业的税务工作形成了一种阻碍。对于企业来说，成立一个的单独的税务部门，与原有的财务部门相互独立，更便于处理与税务活动相适宜的事宜。同时，设立税务专门的岗位，同时选拔出适应该岗位的税务人才到岗位进行工作，从而使税务工作专门化、专业化。有专业的税务人员负责对应的工作，并向上一级税务人员汇报，这样层级划分，统一处理，能够使得职责权限分明，职务之间相互分离，也令追责机制更加健全，能够对整体的税务事项进行把握和监督，也能使发生过的业务得到合理的记录以及查看，有利于税务资料的保存，也从一定程度上对企业税务风险的内部控制环境进行了改善。

3 提高涉税岗位人员的胜任能力

将税务业务从会计业务中分离出来的目的就是为了增强对税务业务管理的专业化，因此，对于税务部门的人员来说，专业的税务知识和处理税务事物以及风险的能力是不可缺少的，并且具有一定的经验以及面对风险应当有的警惕性，这样才能避免由于事务繁杂而引起的疏漏从而给企业带来的税务风险，除了税务人员的专业能力之外，同时，也要考察涉税岗位人员的职业道德水平，面对利益诱惑能否坚持原则，并且，在税收政策的变更之下，学习并掌握新业务知识的能力，这样才能够对税务风险控制方面有所加强。

4 建立科学的涉税考评和激励机制

对于企业来说，不仅要求设立有独立的税务部门，而且应当定期对企业税务风险的管理进行考评与核查，充分调动税务部门人员的积极性，让税务风险真正地得到防范与控制，同时设立明确的奖惩条件，并将其作为该部门人员的一种激励或者惩罚的依据，使得考评与税务人员个人发展联系起来，并根据税务人员的表现给出相应的对策措施，这样既有利于税务部门的规范发展，也进一步为税务风险的内控环境改善提供了保障。

5 加强涉税人员的培训

对于税务业务来说，它是与国家的政策法规分离不开的，因此，作为税务人员，应该不断加强自身税务能力的学习与培训，了解国家形式，提高自身专业能力水平，完善税务风险防范技能。从而能对企业的税务情况进行准确而具体的分析，也更有利于税务风险的防范，对于企业来说，就要定期组织税务人员参加培训，为其创造一个学习更新的良好环境，在培训之后，还可对人员学习水平进行考察，实施淘汰制，提高学习的积极性，这样有利于企业税务部门整体职业素养的提高，进而防范企业税务风险，使得企业长足稳定地发展。