建筑施工企业工程项目核算管理与货币资金核算管理的研究

肖秀丽

[摘要]建筑施工企业如何发力工程项目核算管理与货币资金核算管理，这是企业财务管理的一个热点话题和重要课题。本文对建设施工企业如何强力抓好工程项目核算管理与发力货币资金核算管理进行了研究，旨在从理论与实践的结合上，来回答这个问题。

[关键词]工程项目核算管理 资金核算管理 现金管理 银行存款管理

一、引言

当前，在以习近平总书记为核心的党中央的坚强领导下，振兴东北老工业基地的号角已吹响。本钢作为辽宁省最大的省属企业，由于我国钢铁产能过剩，钢材产品价格在低价位上运行，盈利空间较小，国内钢材市场需求持续低速，价格绝对低位，内需动力不足，经济下行压力较大。因而，本钢步入了“低增长，低效益，低价格，高压力”的新常态。党中央、国务院支持东北振兴一系列重大政策举措的出台实施，将进一步巩固和扩大东北地区振兴和发展成果，努力破解发展难题，推动东北经济提质增效升级。特别是习近平主席倡导的“一带一路”共建、共享。顺应世界多极化，世界经济全球化，信息化的新潮流。“一带一路”建设秉承共商、共建、共享的原则，坚持可持续发展的理念，推动了我国经济稳步发展。中央经济工作会议也明确提出了去产能、去库存、去杠杆、降成、补短板的五大任务。这些给企业振兴注入了生机和活力。笔者认为：着力利用企业外部的良好发展环境，紧紧抓住企业外部有利于企业发展的条件，充分挖掘和利用企业内部的资源，发力降本增效、补短板。对建筑施工企业而言，就要强力加强和改进工程项目核算管理与货币资金管理这两项企业成本管理中重中之重的工作。资金是企业的血液，没有资金，企业就无法再进行生产经营。工程项目核算管理，对于建筑施工企业成本管理极为重要。只有加强每一个建设工程项目核算管理，提高工程项目核算管理质量，强化工程资金管理，规范施工企业工程核算管理程序，才能节能降耗，使实施的“低成本战略”取得成效。笔者撰写本文，拟对着力强化建筑施工企业工程核算管理与货币资金管理，进行探讨和研究。

二、强力抓好工程项目核算管理

建筑施工企业是微利型企业，就本钢所属的自营建筑施工企业而言，本溪钢铁（集团）建设有限责任公司（以下简称本钢建设公司），下辖本溪钢铁（集团）第一建筑工程有限公司（以下简称本钢一建公司），本溪钢铁（集团）第二建筑工程有限公司（以下简称本钢二建公司），本溪钢铁（集团）第三建筑工程有限公司（以下简称本钢三建公司），本溪钢铁（集团）机电安装工程有限公司（以下简称本钢机电安装公司），本溪钢铁（集团）矿山建设工程有限公司（以下简称本钢矿建公司），本溪钢铁（集团）路桥工程有限公司（以下简称本钢路桥公司）……等十几个处级单位，有职工万余人。本钢一建公司、本钢二建公司、本钢三建公司、本钢矿建公司、本钢机电安装公司、本钢路桥公司，都是国家施工总承包一级企业，都具有各专业承包资质。其中本钢一建公司、本钢二建公司、本钢三建公司、本钢矿建公司、本钢机电安装公司都曾是我国的百强建筑施工企业；也是辽宁省二十强建筑施工企业；本溪市十强建筑企业。由于本钢生产经营形势严峻，主要表现在钢铁产能过剩，钢材出口受阻，致使本钢经济效益下滑，新建、技改、基建项目大量削减。同时也使主要为本钢新建、技改、基建服务的本钢自营建筑施工企业，活源不足。这给本来就是微利型企业的本钢施工企业雪上加霜。如何摆脱困境，走出低谷，一个重要出路就是要着力抓好工程项目核算管理。本钢建设公司对所属各建筑施工企业提出：“工程项目不但要管干，更重要的是要管算。”即抓好工程项目核算管理。笔者参与和主持组织了本钢建设公司各所属建筑施工企业强力加强工程项目核算管理，明确提出工程项目核算管理工作由企业财务部门负责。财务部门参与工程项目论证、审批、重大合同談判和评审、资金审定、成本费用计划及实施工程预算控制。负责工程财务管理的财务部门和核算人员必须严格遵守国家法律、法规、财政政策和公司相关制度，全面反映、核算和监督各项工程施工、进展、完工和结算情况，维护本公司利益。负责工程财务管理的财务部门和核算人员要协同工程、技术、法律等部门的相关专业人员对项目建议书、可行性研究报告和工程合同的合法性、完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。复核项目决策审批书面记录、审批权限、程序是否合规。签定应由财务部门参与的施工合同，签定部门应通知财务部门，财务部门派人参与。财务人员要从施工项目、工程量、工程造价、竣工时间上核对是否与下达的年度投资计划以及批准的投资概算相符，并对预付工程款和结算工程造价是否符合工程管理规定等方面进行审查。财务部门和核算人员必须对工程建设中发生的各项经济活动如实反映并严格监督，定期深入现场，掌握工程进度，切实监控各项工程的进展情况。参与工程概预算审核、项目变更的调整，加强成本控制和考核，组织财务收支审计，开展在建工程减值测试，监督工程物资盘点和决算清退工作。财务部门和核算人员必须加强工程资金管理。对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。工程管理部门必须每月按时编制工程资金用款计划，合理安排使用资金。资金用款计划经相关领导批准后执行。工程进度款的支付要按工程项目进度或者合同约定进行，不得随意提前支付。工程预付款的控制上，包工包料工程的预付款按合同约定拨付；凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，财务部门拒绝支付工程款。工程进度款拨付不得超过报送进度总金额的80%。不报工程进度报表的，财务部门可以拒绝支付工程进度款；在未结算工程支付预付款的情况下，进度款的拨付不得超过承包合同总金额的80%。办理完工程竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等程序，相关决算发票、资料齐备后，方可按规定留5%及以上的质量保证金，与施工单位办理尾款支付。缺少决算发票的工程结算款必须控制在结算总额的90%以内。会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工进度不符等异常情况，停止办理付款业务，并及时向工程主管领导报告。在建工程会计人员要做好工程建设财务管理的基础工作，建立健全施工合同台账，做好合同履约、付款及完工情况记录；准确编制工程财务报表并对报表内容的真实、准确、完整负责。设置‘‘在建工程，账户，核算在建工程发生的支出。按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。“在建工程”科目设置辅助核算，对“建筑工程”、“安装工程”设置“工程进度”和“工程结算”明细账。每月应报工程进度报表，经监理单位审核，公司工程管理部确认后交财务部门作为核算和拨付工程进度款的依据。物资部门当月开出的施工单位领料单应及时报送财务部门进行账务处理，以全面反映工程的投资概况。工程管理部门必须按《工程预（结）算管理办法》规定组织工程决算，开展内部和外部竣工决算审计。工程结算资料要求做到数据真实，计算准确，指标完整，报送及时。财务部门要加强对工程项目资金筹集及运用、物资采购与使用、财产清理与变现等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目成本费用发生情况、资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。endprint

三、发力抓好货币资金核算管理

不断加强和改进建筑施工企业货币资金核算管理，这对加强施工企业整个财务管理是极为重要的。笔者认为：发力抓好建筑施工企业货币资金管理，旨在规范企业货币资金管理行为，保证货币资金安全，提高货币资金使用效率和效益。建筑施工企业货币资金是指企业所拥有的现金，银行存款和其它货币资金。首先，岗位分工及授权审批。建筑施工企业应建立货币资金业务岗位责任制，明确有关部门和岗位职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。建筑施工企业办理货币资金业务，必须配备合格的会计人员，并根据岗位轮换制度进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员要具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，具有较高会计业务素质和职业道德水平。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。其次，现金管理。本钢建设公司明确规定和要求所属的各建筑施工企业，都要根据现金管理的有关规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务要通过银行办理转账结算，减少使用现金。可使用现金的有：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、发明创造、节能降耗、文化艺术等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除按规定的使用现金范围外，其他的经济往来需通过开户银行进行转账结算。转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。本钢建设公司各所属施工企业在销售活动中，不得拒收支票、銀行汇票和银行本票。各施工企业购置国家规定和专项控制商品，应采取转账结算方式，不得使用现金。要加强现金库存限额的管理，要严格按照银行核定的库存限额管理现金，超过库存限额的现金及时存入银行。再次，银行存款管理。要加强对银行账户的管理，严格按照有关规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立要符合经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤销工作。最后，票据及印章管理。加强与货币资金有关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。要设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，复印后妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或由其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

四、结束语

经济越发展，财务管理越重要。对建筑施工企业而言，抓好工程项目核算管理与货币资金核算管理，是加强与改进建筑施工企业财务管理的核心工作与重要工作内容。笔者始终认为：建筑施工企业的高管要精心组织和领导企业的工程项目核算管理与货币资金核算管理。企业的财会人员，要不断通过会计专业知识理论学习和自身综合素质的提高，充电、蓄电、放电，抓好财会人员继续培训，戮力同心，工程项目核算管理与货币资金核算管理，就一定会抓出成效，企业降本增效就一定会取得丰硕成果。endprint