新形势下完善高校科研经费管理的几点思考

(广东外语外贸大学，广东 广州 510420)

新形势下完善高校科研经费管理的几点思考

胡德胜

(广东外语外贸大学，广东 广州 510420)

随着国家对科研事业的重视和投入不断加大，高校科研经费大幅度增长，如何规范管理科研经费、充分调动科研项目负责人的积极性，是我们需要解决的重要问题。同时，新高校会计制度的施行也对高校科研经费核算提出了新要求。文章通过分析当前形势下高校科研经费管理仍存在的问题，结合新出台的各项政策和高校实际情况，就如何完善高校科研经费管理进行了探讨。

新形势；完善；高校；科研经费；管理

随着国家的不断发展和国家间竞争日趋白热化，科技实力的比拼也占据了核心地位，国家对科技投入不断加大以加快科技创新，高校的科研经费也逐年大幅度增加。2015年中央颁布了《关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》，随即广东省也印发了《关于加快科技创新的若干政策意见》，在这样的背景下，高校在获得了经费扶持的基础上又得到了政策层面的不断解放，自主权加大，科研业绩非常突出，高水平科研成果成果不断涌现并转化为生产力，获得了巨大的社会效益和经济效益。但与此同时，当前形势下高校科研经费的管理也还存在着一些问题。

一、目前高校科研经费管理主要存在的问题

(一)科研经费的预算编制存在着一定缺陷

首先，高校的财务收支预算是涵盖了正常预算经费拨款、教育收费、其他收入等各项收入，但却不包含各种科研经费，高校的收支预算未将其列入主要是因为很多纵向科研经费是年中申报所得，即使是通过财政拨款下达也属于年中追加，而横向科研经费更是项目负责人自己去争取到的，往往具有很大的不确定性，因此高校往往在编制预算时不考虑科研经费，从而造成高校在预算管理层面对科研经费管理存在着一定的失位。

其次，科研人员对财务制度不够了解，在申报项目时，经费预算申报书往往是他们凭经验预估或随意填写。而科研项目的预算申报和高校会计核算的科目预算之间又存在着一定差异，不同的科研项目，其经费预算申报书中的各子项目预算也会略有区别。如科研项目预算申报书中会按图书资料费、数据采集费、出版费、仪器设备费、国际合作与交流费等申报，而高校财务预算、核算是按办公费、印刷费、设备购置费、出国费等科目进行分类统计的，两者之间的口径并不一致，相衔接的难度较大。项目负责人不是专业的财务人员，他们直接负责科研项目的预算申报和资金使用、管理，财务部门对信息掌握得不全，很难对科研项目实施预算管理，无法按科目预算严格执行。

(二)国库集中支付背景下的科研项目支出进度不理想

随着国库集中支付制度在全国的推行，目前高校大部分纵向科研经费都是通过国库资金下拨，需利用国库集中支付的方式。首先面临着国库经费下达到学校的时间较为滞后的难题，其次还需面临着涉及到政府采购和超过一定金额应采用国库集中支付等政策性约束，因此经常会造成科研项目经费在年底突击报账，不仅影响到科研资金的安全性，也使得高校国库资金的日常执行率低，往往还会造成因项目经费执行率低而被财政部门将经费收回统筹的情况，甚至影响到科研项目的结题。

(三)新会计制度下科研活动的有关间接支出无法准确计量

2014年1月1日，新《高等学校会计制度》开始施行，其中设置了“科研事业支出”科目，对高校科研经费的核算提出了新思路和新要求。其下设了“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“其他资金支出”三个二级明细科目，目的是为了涵盖高校为完成各项科研活动所发生的所有直接支出，将日常教学活动支出与科研活动支出区分开来。但是在与科研活动相关的水电费、物业管理费、仪器设备费、场地费等间接支出的核算没有明确的规定和建议，另外学校的固定资产分布在各部门，使用科研经费购置的固定资产则掌握在各项目负责人手中，学校无法准确区分科研用固定资产，也就无法将计提的固定资产累计折旧归集到科研事业支出中去。因此，由于目前对于“混合(交叉)成本”按什么方法或比例分摊到科研事业支出中去没有说明和要求，会造成高校科研活动的间接支出仍继续在教育事业支出或者后勤保障支出中核算，既虚增了其他成本，又使得科研成本在高校财务报表中无法真实体现。

(四)科研经费的大幅度增长造成科研经费报销真实性的核查难度逐渐加大

科研经费的使用是由项目负责人掌握，目前随着科研项目的增加和科研经费的不断增长，高校科研项目经费使用的失真现象也日趋严重，科研经费被挪用、套取的违法情况屡见不鲜。例如是否如提供的发票真实购买了相当的耗材、办公用品、设备图书等，是否如实支付了参与项目的学生劳务费，甚至还有开具假发票的案例，尤其是文科类院校，大部分科研项目都是项目负责人的脑力劳动付出，到成果产出时并不需要使用到很多的项目资金，在目前的政策又无法体现出对项目组成员辛勤付出相应补偿的背景下，势必会出现很多违法违规行为，从而加大了财务人员对科研项目报销内容真实性的核查难度，工作压力与日俱增。

二、新形势下完善高校科研经费管理的几点建议

(一)从制度层面去制定和完善内部科研经费管理办法

目前，从国家到地方，都在全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会及全国科技创新大会精神，要求深入实施创新驱动发展战略，促进大众创业、万众创新，改革和创新科研经费使用和管理方式，促进形成充满活力的科技管理和运行机制，通过深化改革去更好地激发广大科研人员的积极性。尤其是最近一两年来，各种新政策文件相继出台，推动高校去解放思想，结合实际加快推进科研项目资金管理改革。

因此，建议高校可从以下几个方面去修订和完善科研经费管理办法，使得科研经费的合理灵活使用有据可依：一、遵循科研活动规律和特点，简化科研经费预算编制，可合并会议费、差旅费、国际合作与交流费等科目，由科研人员结合科研活动实际需要去编制预算并按规定统筹安排使用，项目负责人可根据科研活动实际自行调剂材料费等支出明细，部分预算科目明细可报高校科研管理部门批准后调整；二、提高间接费用比重，加大绩效激励力度，高校在统筹安排间接费用时，要处理好合理分摊间接成本和对科研及相关人员激励的关系，绩效支出安排与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩，适当向一线科研人员倾斜，绩效支出纳入单位奖励性绩效单列管理，可不计入单位绩效工资总量，以提高科研人员的工作积极性；三、明确劳务费开支范围，不设比例限制由项目承担单位和科研人员据实编制；四、合理安排一定比例的人员费，允许从直接费用中开支高校在编人员的人员费，用于补足参与本科研项目的在编人员工资性支出，也可减少项目负责人过多依赖发票报销的现象。

(二)财务部门应加强指导和服务，完善科研经费预算编制

国家为了更好地贯彻落实新预算法，实施全面规范、公开透明的预算制度，预算改革工作正逐年稳步推进，目前又在推行支出经济分类科目改革，今后将划分为“政府预算经济分类”和“部门预算经济分类”，继续提升预算管理水平和预算透明度。因此，高校的科研项目经费预算纳入学校预算编制和管理也是大势所趋，学校财务部门应与科研管理部门通力配合，加强对科研项目负责人科研预算编制的指导力度，积极组织科研人员学习科研经费管理办法和国家会计法规、高校财务制度、会计制度等，引导他们在编制科研项目预算的同时也将其细化到“部门预算经济分类”科目，为科研项目经费支出的规范性奠定良好基础。目前文件规定，“政府预算经济分类”跨款级调剂的，可由单位自行办理，给了高校和项目负责人很大的自主权。财务部门通过指导项目负责人将科研经费细化到经济分类的款级，逐步将预算编制得科学、合理、详细、明确，将其预算纳入学校总体收支预算后，还可通过财务信息化系统来进行控制，确保严格按预算执行。

(三)推动科研间接费用的归集和核算以精确计量科研活动成本

由于高校新会计制度中缺少对于科研间接费用进行核算的规定，建议通过设置明细科目、试行分摊比例的方法来对间接费用进行归集和核算。如水电费、物业管理费、场地费等，可按使用单位、使用人或使用目的等来细化支出用途，可按科研事业收入与教育事业收入的百分比或量化定额标准等方法来合理确定分摊比例，将高校的科研事业支出与教育事业支出相分离。

另外，还应加强对科研用固定资产的管理，通过认真清查和盘点，明确科研用固定资产的品目、类型、使用寿命和折旧方法等，核算时增设明细科目，区分科研、教学、行政、后勤保障等不同用途的固定资产，计提折旧时也加以区分并且归集到各科研项目中去，从而能更加完整地归集科研间接费用，有效加强对科研用固定资产的监管，逐渐实现高校科研活动成本的准确计量。

(四)创新服务方式，让科研人员潜心从事科学研究

高校可尝试建立健全科研财务助理制度，为科研人员在项目预算编制和调剂、经费支出、财务决算和验收等方面提供专业化服务，科研财务助理所需费用可由各高校根据实际情况通过科研项目资金或其他资金等渠道解决。同时，要充分利用信息化手段，建立健全单位内部科研、财务部门和项目负责人共享的信息平台，提高科研管理效率和便利化程度。财务部门还可研究制定符合科研实际需要的内部报销规定，完善科研特殊事项开支管理，切实解决野外考察、勘探、心理测试等科研活动中无法取得正规发票等报销难题。

(五)强化法人责任，规范资金管理

各高校是科研项目管理的责任主体，在按政策要求激发科研人员创新创造活力的同时，必须确保所制定的内部制度符合国家和省有关政策规定，强化自我约束和自我规范，确保接得住、管得好；各科研项目负责人作为科研经费的管理者和使用者，必须从源头上做好预算编制工作，树立责任意识和法律意识，自觉接受有关部门的监督检查；高校财务部门应加强预算审核把关，规范科研经费支出行为，健全内部风险防控机制，完善岗位分离、内部审核制度，强化资金使用绩效评价，保障资金使用的安全、规范、高效；高校审计部门可适时开展科研经费内部审计，重点对报账行为的真实性、合法性和合规性进行审查，积极防范科研经费挪用、套取等不法行为，定期对科研项目涉及的相关合同、大额资金支付等进行复查，严格监督“结题不结账”的违规行为，及时将一些违规行为控制在校内解决，从而有效实现对科研项目经费使用的审计监督。

三、结语

高校应认真贯彻落实各级政府部门的政策法规和对各类科研项目经费使用管理的要求，以预算编制为龙头，以预算管理和信息化手段相结合为重要抓手，以规范化、精细化、科学化的制度建设为重点，建立健全上下联动、内外结合的监管体系，形成有效的激励和约束机制，提高科研经费使用率，从源头上有效遏制和减少科研经费使用不当或违规违纪行为，不断规范和完善高校科研经费管理。

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