大数据审计证据的基本特征分析

2017-12-10

金融经济 2017年16期

(重庆市潼南区审计局，重庆 402660)

大数据审计证据的基本特征分析

袁平

(重庆市潼南区审计局，重庆 402660)

现在社会不断的向前发展，各行各业也在这种大环境下不断的进行创新，计算机网络技术自然也在这时飞速的进行发展，这也就推动了我国逐渐朝信息化社会迈进。正是在这样的环境下，大数据也就应运而生，并且在自己的领域中发挥着巨大的作用。而大数据审计证据相对于传统数据审计证据和电子数据审计更加适应现在的社会形式。大数据审计证据具有许多较明显的优势，更加审计人员有利于进行自己的本职工作。本文就是对大数据审计证据的概念，以及大数据审计证据的基本特征进行具体分析。

大数据；审计证据；特征分析

一、引言

所谓的大数据是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。其是指无法在可承受的时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理数据的集合。根据目前的技术来看，大数据与云计算关系密不可分，就像是一枚硬币，只要有正面就避免不了的有反面存在。它在进行数据处理时，主要就是依靠云计算的分布式处理、分布式数据库、云存储以及虚拟化技术。审计证据是指审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所用信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。在2015年8月31日，由国务院发布了《促进大数据发展行动纲要》，这个纲要的发布对于大数据审计证据来说具有十分重要的意义。此纲要颁布的主要意义在于加快政府数据开放共享，推动资源整合提升治理能力；推动产业创新发展，培育新兴业态，助力经济转型；强化安全保障，提高管理水平，促进健康发展。这就使大数据上升为国家战略，同时也标志着其成为一种“新常态”，大数据审计证据在审计理论界和实践界都受到了广泛的应用，所以在对大数据审计证据基本特征也必须要进行重视。

二、对大数据审计证据的概念进行分析

“审计证据”这个名词在很久以前就出现，指的是审计机关与审计人员所获取的用来证明一些审计事实的真相，所形成的审计结论的证明材料。但是对于“大数据”这个名词则是在近些年才出现，指的是无法在可承受的范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理数据的结合。将两者进行结合是在近些才提出的一个新近名词，接下来就是对大数据审计证据的感念进行具体的分析。

1.审计证据的概念

对于审计证据的定义为了一系列相关的人员得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。审计证据其中包括四种特性，首先是审计证据的充分性，指的是审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。在对审计证据进行评价与判断其是否充分时，应该对审计风险、审计项目的重要程度、审计人员的审计经验、审计证据的类型和获取途径等等一些问题要进行认真的考虑。然后是审计证据的适当性，指的是审计证据的相关性和可靠性，审计证据应该与审计目标有一定的关联，保证其能如实的对客观事实进行反应。审计证据的适当性与审计证据的充分性是相互补充并相互证明，当审计证据的质量在不断提高的时候，审计证据的数量就相应的减少；当审计证据的质量不断的较少时，审计证据的数量就相应的增加。审计的质量与审计的结论都要依靠审计证据来保证，在获取审计证据的过程中，需要审计人员通过以询问、观看、检测、分析等等的方式来获得，然后审计人员通过对所得到材料进行各种核实。审计证据按照形式的不同可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据；按照其来源不同可以分为亲历证据、内部证据、外部证据。

2.电子数据审计证据的概念

随着现在社会不断的向前发展，各种科技也在不断的进行创新，审计证据也有各种新的类型在不断出现，其中包括电子证据、数字证据、计算机证据等等，并在现在这种大形势下，电子数据审计证据在不断的得到广泛的应用。

电子审计证据是一种种类较为繁多、范围较为广泛的审计证据，其中主要包括模拟电子证据与数字化证据。再加上现在社会不断向前发展，各种科技也在不断的向前迈进，信息技术的不断创新也推动着电子审计证据的不断出现新的形式。以目前的形式来看，电子审计证据主要有四种较为常见的形式：首先是根据现在的通信技术所产生的电子审计证据，例如根据一些通话记录、电传资料、一些通讯软件的聊天记录等方式来获取审计证据。然后是根据电子计算机技术所产生的电子审计证据，例如一些电子表格、一些相应的软件等等。其次是根据网络技术所产生的电子审计证据，例如电子报关单、网签合同、电子公文等等。最后是根据现在的影音技术所产生的电子审计证据，例如会议视频录像、以及其他录像等等。

数字审计证据指的是以二进制形式传输或是存储的信息，并且这种证据是被法庭所接受的。严格的来说数字审计证据是电子审计证据中的一种形式，数字审计是一种数字化的证据，这样的审计证据更加符合现在不断向前发展的社会，但是在数字审计证据中并不包括模拟技术生成和传输的电子审计证据。现在的社会不断的向前发展，电子数据审计证据也在不断的向前进步，而数字审计证据则是在这种大形势下所生成的一种审计证据，在之后的发展中，这种审计证据也必然会成为社会的主流。

计算机审计证据指的是计算机系统在进行工作的过程中所产生的一些对审计能够产生一定帮助的，并且能够证明一些事实的记录。在计算机审计证据中具有多样的表现形式，不仅仅是具有特殊物质的载体，还同时具备数字审计的一些特点。对于目前的计算机审计来说，一些技术尚不够成熟，例如量子计算机、光子计算机以及等等一些较为新型的计算机。当前的计算机审计证据主要分为单机审计证据和网络审计证据两种，这两种审计证据的形式主要依据计算机系统来进行划分。

3.大数据审计证据的概念

最早大数据概念的提出是由维克托.迈尔.舍恩伯格和肯尼斯.库克耶在《大数据时代》一书中所提到的名词。大数据指的是无法在可承受的范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理数据的集合。大数据的价值主要体现在，对大量消费者提供产品或服务的企业可以利用大数据进行精准的营销、做小而美模式的中长尾企业可以利用大数据做到服务转型。在面临互联网压力下，对于一些必须要进行转型的企业的来说就可以充分的利用大数据的价值。而大数据审计证据则是审计证据中的一种类型，而且对于它的界定也十分严格，必须是数字化的电子数据审计证据。在进行大数据审计证据的过程中必须是大数据技术进行处理，并在一定程度上具有审计事实的作用。

三、对大数据审计证据的基本特征进行分析

1.大数据审计证据的特点

大数据审计证据是现在科技不断向前发展所产生的成果，在这样的大环境下，大数据审计也具有自己本身的一些特点，充分性与适当性。首先是对充分性来说，充分性是指在审计人员做出一些决定时，大数据审计证据有足够的数量来对其进行说明，并且这对于审计人员来说，是形成审计意见最低的标准。大数据其本身的一些特点，使审计证据具有一定的充分性。当审计人员所掌握的信息量足够大，并能够满足对审计风险控制，这些审计证据还能够帮助审计人员发现一些错误，对事实真相能够进行判断，并能够准确的对审计风险和审计结论进行预测时，这样才能够称大数据审计证据为“充分”。然后是对适当性来说，适当性主要是包括相关性和可靠性。所谓的相关性当然指的是大数据审计证据要与审计目标有一定的关联，这样审计人员才能得到最想要的一些信息。那对于可靠性来说，顾名思义则是指审计人员在进行数据审计的过程中，一定要保证实事求是，客观的对事件进行反映。审计人员在获得审计证据的过程中，必须保证审计证据的真实性，只有在审计人员确定所得到的审计证据所反映出的客观事实与他们所期望的审计事实相符合时，才能够认为大数据具备应有的适当性。

2.大数据审计证据所具有的基本特性

大数据审计证据具有许多电子数据证据的基本特征，考察的角度不同，所展示出的特征也不同。例如在形式方面具有多样性、虚拟性、易破坏性以及载体的特殊性。那所谓载体的特殊性指的是一些特殊的载体和介质需要在电子审计证据产生、传输、存储的过程中应用到。虚拟性自然指的是在现在的大数据审计证据中有许多的审计资料多以虚拟的形式存在。在大数据审计证据的基本特征中，多样性与益破坏性受到的重视程度较高，多样性与易破坏性的表现也较为突出。首先就对电子审计证据的多样性进行阐述，其多样性首先要从电子审计证据的来源来看，电子审计证据大多来源都是现在各种现代技术，其中包括通信技术、计算机技术、网络技术、影视技术等等。而大数据审计证据更是对多样性进行充分的表达，首先大数据本身就具有较多的数据格式，其中的各种传输方式、文本视频等等类型，所以大数据审计证据本身也就变得更加的多种多样。再加上现在的审计人员在对于大数据审计证据的数据来源也是多种多样，就更会使其多样性的特征表现的愈发明显。然后是大数据审计证据的易破坏性进行阐述，大数据审计证据具有一定的虚拟性，主要是以数据信号的形式存在，但是数字信号的本身就是非连续的，所以如果有人对审计人员所掌握的大数据审计证据存在的一些不良的心理，对数字信号进行截收、窃听、剪接以及其他等等手段，就会使审计证据遭到破坏，由于大数据审计证据本身的一些特性，在其遭受到一定破坏之后，就很难进行恢复，甚至是无法进行恢复。

3.大数据审计证据鲜明的特征

现在的社会发展的如此之快，计算机网络技术也在不断的向前发展，虽然有一些技术还不是特别成熟，但是计算机的发展同样促进了审计证据的向前迈进。大数据审计证据就是在科技不断发展下所产生的，虽然大数据审计证据所出现的时间并不长，但是在进行运作的过程中就已经将本身的特征明显的表示了出来。例如大数据审计证据的海量性、复杂性以及预测性都是其鲜明的特征。