企业内部审计浅议

董春伟+刘淑芬

[提要] 内部审计制度是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由各个企业部门根据相关法律法规和规章制度设立专业的审计机构和审计人员，按照一定的程序，对本部门或者公司财务部的经济情况和财务收支情况的真实性和合法性进行审核监督。特别是进入21世纪之后，很多中小型企业在全国各地建立起来，经济往来也更加纷繁复杂，在这种情况下，怎样充分发挥企业内部审计的作用，促进企业快速健康发展就成为一个急需解决的问题。

关键词：内部审计；企业现状；问题；解决措施

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年9月19日

一、我国企业内部审计现状

（一）对内部审计认识问题。自改革开放特别是进入21世纪以来，我国经济迅速发展，很多中小企业纷纷成立，在这个过程中，内部审计工作对我国企业的建设经济的发展起到了巨大的促进作用，但是还有很多企业由于企业规模或者眼光局限的问题，对企业内部审计工作的重要性不是很了解也不重视，导致企业内部审计远远不能满足其经营发展的要求。甚至还有很多人认为，企业内部审计与发展经营并没有什么关系，对内部审计更不重视，使内部审计的效果大打折扣。

（二）内部审计模式问题。随着时代的发展，内部审计的重要性越发的深入人心，很多企业也纷纷完善自己内部审计机构，但是很多企业还是没有意识到内部审计对企业生存发展的重要意义。很多企业将内部审计并入到会计中，内部审计没有独立性，工作就难以顺利开展，工作结果也不能为人所用。或者内部审计虽然独立存在，可是却受本部门领导的管辖，审计人员在工作时必须听领导的话，无疑将内部审计作为了一种管理手段。

（三）内部审计人员工作态度。我国企业有一个显著的特点就是发展时间短、发展速度快，很多企业已经具有相当的规模，但是却没有专业的内部审计人员，很多人员对本公司的内部情况不甚了解，对内部控制也不熟悉，只能簡单的记账、做账，专业技能严重缺乏，对计算机软件应用方面也有很大的缺陷，企业有先进的技术设备，但是工作人员不会用，造成了很大的浪费。

二、我国企业内部审计中出现的问题

（一）内部审计机构的模式不尽合理。目前，我国企业内部审计的机构设置主要有两个类型：第一个类型是间接对企业领导人负责，附属于企业的财务部、办公室是或者企业内部的纪检部门，内部审计的时候，必须要经过这几个部门，效率大打折扣，而且受到很多因素的干扰，审计的结果并不能真实可靠地反映给企业领导人，甚至存在很多做假账，虚报账目，挪用公款现象的发生；第二个类型就是审计人员直接对企业领导人负责，与企业财会部门等部门分开管理。这两种审计方式，都有一个极大的弊端就是内部审计怎么工作，何时工作以及审计的结果怎样处理，是否能够得到有效的落实都要看领导的眼色，这就决定了内部审计工作的独立性受到制约，极大地影响了企业内部审计的公正性。

（二）企业领导对内部审计工作的重视程度不够。进入21世纪以来，随着我国经济的发展和企业的深化改革，国有企业的很多工作都交给机器来做，机构和工作人员不断精简，财会工作也都交给计算机来做，这就导致了很多企业领导人认为审计工作是一种可有可无的工作，甚至有些领导人更直接，直接撤销审计机构，将内部审计的专业人员并入到其他部门中，只有在面临检查的时候或者企业中出现了什么问题，需要查账、核实企业最近的经营状况和交易份额的时候，才会临时成立一个审计机构，审计机构人员流动性太大，有名无实，不能充分发挥审计机构的作用。

（三）对各种审计的重视程度不同。很多企业在看审计结果的时候，只重视事后审计，也就是体现最终结果的那一次审计，因为这次审计内容最详细，所有的数据也都是实际数据，不会变动，但是对事前审计、事中审计的重视程度就远远不够了，只是当作完成任务一样对待。企业不重视，审计人员的工作积极性也就很低了，在进行审计的时候，也是抱着完成任务的心态对待，不会提出什么建设性的问题，也不会设身处地的为公司着想，对公司的发展存在很大的隐患。

（四）内部审计工作人员结构不合理。我国很多企业的内部审计人员都不是专业的，甚至还有很多工作人员都是直接从其他财会部门调来的，不仅没有内部审计的相关理论知识和技巧，工作能力和工作素质偏低，而且也没有关于管理、生产经营等方面的工作经验，很多人在工作的时候就在“打酱油”，或者完全按照领导的意志工作，极大地影响了内部审计工作的开展和重要作用。

三、解决措施

（一）内部审计模式应与现在企业制度相适应。我国现在的主要企业制度是股份制，并且在经济发展越来越快的时代，股份制在企业制度中占有的比重将会越来越大，国有企业经济原来的内部审计模式已经不能适应时代发展的需求，也不能在企业中发挥内部审计应有的作用和功能。现在内部审计在工作中主要有四种类型：第一种是内部审计直接对企业董事和董事会建立的审计机构负责，不接受其他任何企业部门的监督管理，这种内部审计的独立性最高，在企业中发挥的作用也最为显著；第二种就是内部审计机构直接对企业最高领导人负责，如企业的董事长或者分公司的总经理等，这种内部审计机构仍然有很大的独立性，也不会受到企业内部其他部门的影响；第三种审计机构是受审计部门领导直接管辖，这种管理方式，审计机构的独立性就小的多了，在进行审计监督的时候，要考虑很多方面的因素，还要经过各个领导的管理约束，而且领导部门也不能从审计结果直接看出企业的运营状况；第四种审计方式就是受董事会审计委员以及审计长的双重领导。由此可以看出，内部审计机构的直接负责人权力越大，层次越高，审计机构的独立性就越高，工作越容易开展且审计结果越真实。相比较而言，第一种内部审计机构类型的独立性最强，工作效率最高，也应该是现在企业中内部审计的最佳选择。

（二）企业领导人要重视发挥内部审计的作用。企业领导人应该充分认识到内部审计在企业中的巨大作用和影响力，从人才市场引进大量内部审计的专业人才，并给他们足够的权限，让他们直接对董事会或领导人负责，将内部审计与财务部分开，而且还要重视内部审计做出的审计结果和评论，让内部审计的作用得到最大限度的体现。随着现代企业的发展和企业制度的建立，内部审计也应该随之转移审计工作的重点，不能仅仅局限在以前的查错账，防止企业内部贪污问题上，还应该改善企业的经营理念和管理方式，给企业创造更大的经济效益和社会效益，促进企业更好更快地发展。企业的内部审计人员也应该扩大自己的工作范围，要开展对单位内部控制制度的审计，严格监督企业工作人员对企业规章制度的执行力度和落实情况。除此之外，还应该对企业经营是否达到预期目标，是否给企业创造了更大的效益进行审核。endprint

（三）内部审计应做到多种方式相结合。随着企业经营活动的不断扩大和经济往来的日益复杂化，以前的事后审计已经不能满足内部审计对企业监督审核的需求，不能对企业做出更加全面、科学有效的评价。在这种情况下，内部审核应该进行事前审计、事中审计、事后审计，并将之有机结合起来，以此对企业做出全过程无死角的监督审计。首先，在事前，审计机构应该对各部门提交的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划以及投资计划等费用进行事先审核，确保提交资料的合理性并且要以最低的资金投入获取最大的经济效益；其次，在企业方案实施的过程中，也应该安排工作人员跟随调查，确保在方案进行的过程中没有超出预算之外的支出并对执行过程中出现的错误及时进行改正；最后，也是最重要的，就是在企业方案执行完毕之后，内部审计机构应该根据以前的资料对这次方案的执行情况进行一次综合评估。然后通过事前、事中、事后的审计结果综合分析，指出问题并提出改正措施，防止以后继续犯这个错误。通过这种方式，可以降低企业的经营成本，提高经济效益。

（四）努力提高企业内部审计人员素质。内部审计工作作为企业内部不可或缺的一项工作，其工作性质就决定了审计人员必须具备良好的工作素质和工作能力，要有較高的知识水平和实践能力。另外，如果审计人员之前在其他企业做过相同或者类似的工作，则谨慎度和执业态度都会更加有助于对内部审计的实施，内部审计的负责人的专业能力强一定有助于审计工作的进行，也就是一定有助于内部控制质量的提高。所以，审计机构在招人的时候必须把好关，而且审计人员也应该多元化，具备各个领域的人才，才能更高效地对企业进行审计监督。此外，企业应该经常安排审计人员外出学习，让他们可以丰富充实自己，时刻紧跟时代潮流，为企业的发展壮大奉献更大的力量。

四、结语

我国改革开放以来的实践证明，随着经济的发展，企业内部审计的作用越发明显。因此，随着我国企业市场环境的不断变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变，为了适应经济环境的变化，必须对我国内部审计工作做全面的改进，摸索出适合我国国情的内部审计模式使内部审计最大限度地发挥为管理服务，为企业增加价值服务的功能。

主要参考文献：

[1]刘永威.内部审计参与企业风险管理的模式研究[J].金融经济，2012.8.

[2]贺晓红.关于内部审计在企业风险管理中保证作用的研究[J].商场现代化，2014.33.

[3]吴双.现代化企业的内部审计研究[J].商，2015.36.

[4]张弘.做好企业内部审计工作的有效措施探讨[J].现代商贸工业，2011.23.21.

[5]张澜.我国政府内部审计现状、问题与对策探析[J].经营管理者，2016.16.21.endprint