农民专业合作社营运资金风险评估与控制机制创新

2017-11-26青岛大学商学院山东青岛266071

商业会计 2017年17期

（青岛大学商学院山东青岛266071）

一、合作社营运资金管理的主要内容

（一）货币资金管理

对合作社的货币资金管理要确保两个方面，一是稳健性，二是高效性。稳健性就是要求货币资金充足，能满足合作社日常对资金的需求，资金链不断裂，确保合作社能够正常生产。高效性就是要降低货币资金的管理成本，提高其使用效率。通过合理有效的管理，确定合作社资金的高效持有量，以确保资金在时间上和数量上能够有效衔接。

（二）应收账款管理

合作社的规模相对来说比较小，期初投入却很大，再加上各方面支出需要大量的现金，如果资金周转不及时，很有可能导致合作社破产。合作社应建立应收账款的长效追踪机制和动态管理机制，减少坏账率，及时回笼资金。

（三）存货管理

合作社对存货的管理就是对存货的信息进行管理，并在此基础上进行决策分析，进而进行有效控制，提高经济效益。如果合作社存货不足会导致订单无法按时完成，损失信誉度，但是过多的存货会不必要地占用资金，不利于合作社的健康发展。因此，要想实现存货管理的目标，实现收益最大化，合作社应权衡成本与存货效益之间的关系，掌握最佳存货持有量。

（四）应付账款管理

随着我国市场经济的快速发展，竞争越来越激烈。为了提高效益，增加市场占有率，很多合作社选择通过赊销的手段与供应商进行交易，也因此给合作社带来越来越多的应付账款。因此，合作社应完善应付账款的管理流程，提高应付账款管理效率，建立与供应商的良好合作关系，确保合作社的可持续发展。

二、合作社营运资金管理风险评估体制创新

本文借鉴基于渠道的营运资金绩效评价体系，对合作社各个渠道的营运资金周转效率进行评价，并充分结合各个业务流程对合作社营运资金管理的影响，提出相应的改进措施。

（一）采购渠道风险评估

1.原材料采购风险评估。制定采购计划，计算最佳采购批量，降低采购成本。合作社如果采用补给库存的方式进行采购，必然会造成原材料存货的积压，并且在存储、整理等过程中增加人工成本，相应地增加半成品和产成品的成本，而且会占用大量资金，从而减少合作社运用资金投资于其他项目的机会，阻碍合作社的发展。因此，应合理制定采购计划，选择最优进货批量。

2.款项支付形式风险评估。建立高效的付款流程，提高信誉度。延期支付是合作社经常采用的付款方式，可以在合理占用他人资金的同时增加收益。在采用延期支付的付款方式时，必然会产生应付账款，如果应付账款管理不合理，例如未能按合同规定支付款项，就会使合作社的信用度下降，造成合作社声誉受损。因此，合作社应强化付款流程，在继续采用延期支付付款方式的同时，提高信誉度。

3.销售预测风险评估。提出采购申请需要精确的销售预测，如果销售部门和采购部门信息共享不顺利，又或者是销售部门的预测周期太长、方法不尽合理，都非常容易导致销售订单的不准确，导致存货短缺或积压，影响营运资金的周转。因此，合作社各部门要加强信息沟通，做到信息共享，以做出准确的销售预测。

（二）生产渠道风险评估

在生产业务流程中主要涉及的营运资金管理的关键是对存货的管理，应尽可能降低库存，减少管理成本。对于合作社来说，农产品存货是其经营收入的主要来源，是合作社生存发展的关键。在生产经营的过程中，合作社对存货管理的方式方法也会相应地加大营运资金的风险。合作社的农产品存货占用的资金数额一般都比较大，周转的时间也比较长，通常在半年以上，所以，管理好合作社内部的存货至关重要。另外，农作物的播种时间比较短，何时把种子、农药备齐，怎样最大限度地减少仓库中产品的数量又不影响销售是合作社生产流程中需要解决的问题。管理好合作社的生产经营过程，降低成本，提高资金的使用效率，提高资金周转率，才能从本质上降低营运资金风险。

（三）销售渠道风险评估

1.渠道动力管理风险评估。合作社应当摒弃传统的销售模式，改为把客户作为管理的中心，采用新型的“拉式”销售模式，对物流商、批发商、零售商等进行全面控制，从整体上把握营运资金的流转。此外，还要对客户的质量和数量进行管理，理性选择，仔细筛选，发展资金充裕、信誉好的客户，确保在以后的工作中资金能够顺畅流转。

2.客户关系管理风险评估。客户关系管理是合作社的核心业务流程之一，稳健的客户关系对营运资金管理来说非常重要，合作社有必要建立自己的客户群，及时了解客户的需求反馈信息，充分发掘潜在客户，进而有利于“拉式”生产方式的进行，制定精确订单，加快生产进度，提高生产效率。另外，应根据客户的要求，对产品方案做出及时的调整，尽快占领消费市场，提高营运资金管理效率。

三、合作社营运资金管理控制机制创新

（一）采购部门

1.建立供应商管理系统，进行标准化管理。合作社应该把供应商所有的信息作为工作的重点和关键性出发点，对采购流程进行详细规范，把先进的管理思想融入到对供应商信息的管理上，从供应商的各个方面进行详细评估，包括组织架构信息、财务信息和法律信息等，对其作出最准确的判断，综合评价供应商的实力。另外，在搜集全面的供应商信息之后，还要对供应商实际的交易情况进行把握，选择供货能力强、信誉有保障的供应商，这样既可以降低管理成本也可以优化资金配置。合作社可以采用甲购的方式对占用资金比较大的固定资产进行采购，同时加强对供应商的管理，定期对供应商进行考核。

2.加强对采购成本的测算和控制。根据供应商管理理论，合作社应该对供应商提供的原材料的价格、质量、到货时间等进行严格的把控和监督，尤其是原材料的质量和安全，必须严格管理。由于合作社规模较小，项目较少，本身的资金就不充裕，因此控制采购成本对其来说更加重要。合作社可以借鉴大型企业在进度管理、成本控制中的经验，减少不必要的资金占用，使资金的周转更加顺畅。

3.加强对应付账款的管理。合作社可以通过建立信用管理系统，专门对应付账款进行管理，还可以充分运用账龄分析表，对各个供应商的应付账款进行管理，在不拖欠资金的情况下，按照资金使用情况优先考虑比较紧急的项目，不是很着急的项目可以暂时延后，这样既可以为合作社保留相对充足的资金，又不影响合作社的信誉。

（二）生产部门

生产部门是合作社获取资金的关键部门，可以从以下几方面控制合作社营运资金的周转效率。第一，加强技术创新，减少资源浪费。合作社农产品的生产周期比较长，会占用大量的资金，因此，合作社可以通过技术创新，在提高产品品质的同时缩短作物的生长周期，提高资金周转效率。第二，加强对在产品的管理，减少库存。大量的在产品会占用很多的资金，增加管理成本，所以，合作社在进行在产品的管理时，要充分利用成本管理理论，根据客户需求制定计划，尽量在不影响销售的情况下降低库存。

（三）销售部门

合作社的销售部门可以借鉴大型企业在营销方面的经验，加强对销售人员的管理，参考先进的销售策略。第一，讲究营销策略。合作社在销售的过程中可以充分运用商业思维，例如优惠促销、短期付款价格优惠等营销策略，在维系老客户的同时，挖掘新客户，拓宽销售渠道，提高销售收入，促进资金的流动循环。第二，加强对品牌的建设和推广，充分满足客户要求，提高客户消费满意度，树立良好的口碑，提高信誉度，加快资金回笼，再将多余的资金投入到新的项目中，促进合作社的长远发展。第三，充分利用网络，拓宽销售渠道。当前合作社的销售方式还停留在传统模式上，没有和电子网络相结合。合作社应抓住机遇，加强对互联网的运用，直接面对消费群体，扩大销售范围，同时要做好宣传工作，充分挖掘潜在客户，这样可以大大提高销售量，加速资金回笼。