浅谈企业内部控制存在的问题及措施

宋长虹

【摘 要】近年来，经济全球化已经成为不可逆转的发展趋势，企业之间的竞争越来越激烈，想要在这竞争激烈的市场中占居一席之地非常困难。因此，企业若想长久的发展，加强内部的控制是第一步，也是最基础、最重要的一步。基于此，论文首先分析了企业内部控制的定义，再对目前企业内部控制薄弱的环节进行了简单的探讨，最后提出几点解决措施，以期提高我国企业的核心竞争力，使其能够平稳的发展下去。

【Abstract】In recent years， the development of economic globalization has become an irreversible trend， the competition between the enterprises become more and more intense， the enterprise is very difficult to occupy a space for one person in the fierce competition in the market. Therefore， it is the first step and the most important step for enterprises to develop long-term and strengthen internal control. Based on this， the paper firstly analyzes the definition of enterprise internal control， and then briefly discusses the weak links of enterprise internal control， finally， it puts forward some solutions to improve the core competitiveness of China's enterprises， so that it can develop smoothly.

【关键词】企业；内部控制；问题；对策

【Keywords】enterprise； internal control； problems； countermeasures

【中图分类号】F279.23 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0044-02

1 引言

内部控制是一种先进的企业管理方式，无论何种类型的企业，都需要进行合理的内部控制以保障企业能够长久的发展下去。企业若具备健全的内部控制机制，其会计信息便是真实可靠的，风险来临便可以尽早识别、完美规避。内部控制还能够把企业精神和员工的日常工作紧密结合在一起，从而提高员工工作积极性，发挥出企业精神的真正作用。内部控制还能够监督企业物资的流向，避免从采购到销售环节中出现浪费现象，从而提高企业资产的安全性[1]。

2 企业内部控制

当社会经济发展到一定阶段，企业若想长久的发展下去，必须进行内部控制。企业的绩效如何，完全可以通过内部控制反映出来，由此可见，在企业的发展过程中，内部控制起着不可或缺的作用。西方国家的企业最先进行内部控制，并且经过不断的实践形成了一套较为完整的控制体系，对于国际企业内部控制的发展起到了一定的助力作用。在1949年，一位来自美国的会计师发表了一篇报告，首次给内部控制下了定义。简单看来，内部控制主要有两个方面，分别是内部会计控制、内部管理控制，其中又包括监督、控制环境、信息与沟通、控制活动、风险评估五个基本的组成成分[2]。本质上看，企业实行内部控制的主要目的仍是在保护企业资产的完成以及会计信息的准确性的基础上实现企业的发展目标。

3 当前企业内部控制过程中存在的问题

3.1 企业内部控制体系不完善

我国有一部分企业盲目追求经济利益，依旧使用过时的经营理念，认为企业内部控制就是财务管理，并没有建立一套完整的内部控制体系。殊不知社会发展之快，這套管理模式已经不再适用，长此以往，企业将面临巨大的风险。这部分企业由于内部控制制度不完善，导致组织机构的设置也不甚合理，难以满足市场的要求，且权责的划分不够明朗，有些企业董事长和总经理的职位由一人担任，而每个大部门的负责人由董事会里面的成员担任，导致经营部门与董事会之间缺乏有效的制衡，企业的人事任命、重大决策说变就变，由少部分人掌握公司所有的事宜，极其不利于企业的发展。

3.2 董事会难以实现其功能

我国大部分企业，传统的做法都是从持股数最多的人里面选取董事会的成员，显然，公司的发展方向受大股东的利益所驱使，大股东在企业中的权利非常大，实际上，董事会已经被大股东的利益所占据，董事会已经失去了对于股东的约束能力。在这样情况下，我国大部分企业都逐渐显露出经营问题。即使目前已经有一部分企业意识到这个问题的严重性，开始实行独立董事制度，但是独立董事依旧受到大股东的影响，更有甚者，沦为大股东谋取利益的工具。

3.3 监事会难以发挥监督作用

监事会的主要职能是对企业运营的方方面面起到监督的作用，能够完善企业的治理结构。但是实际上监事会并没有起到应有的作用，监事会的工作职能浮于表面，并没有一定的操作性，并且监事会受到董事会的管理，并不能实现监督。此外，有些董事会的成员是“关系户”，工作能力不高，水平低下，不具备应有的经验和阅历，难以执行监督的工作[3]。

3.4 缺乏风险意识

企业内部控制体系不完善导致企业管理者与基层工人都不具备一定的风险意识，对于风险不够重视，在经营项目过程中，管理者往往抱有投机心理，没有有效的风险应对措施，一旦风险来临，其打击将是毁灭性的。此外，我国部分企业内部并不具备一套标准的风险评估体系，而且有些管理人员觉得风险管理并没有作用，这是一项没有回报的投资，这样的行为使企业欠缺抵抗风险的能力。endprint

4 强化企业内部控制的有效措施

4.1 优化企业的内部控制环境

首先，要完善企业内部的组織机构，经营部门内部、经营部门与董事会之间都要建立能够互相制约的机制。企业管理者根据企业发展战略以及目前企业实际的发展状况，设计一套可行的组织体系。根据管理幅度的不同划分不同的管理层次，必须要做到精简和高效。管理层的划分过程中要充分的做到统筹兼顾，保证每个部门的分工明确，每个员工都有清晰的岗位职责[4]。与之对应的，还要设立制约部门，杜绝滥用职权、以权谋私利的情况。与此同时，还要坚持以人为本的原则，进行组织设置时要在最大限度上保证公平合理，从而营造一个和谐的工作氛围，各个部门之间团结协作，产生强大的企业凝聚力；其次，企业要构建带有自身特色的企业文化。企业文化是企业价值观的重要体现，企业可以根据企业文化创立一种激励措施，将员工的日常行为规范加入到绩效中去，从而带动员工工作的积极性与责任感，真正把企业当成家，为了企业的发展竭尽全力；最后，制定具有操作性的人力政策，建立一种长效的激励机制。为了激发员工日常工作的热情，企业必须设计一套完整的用人机制，将过去的奖惩机制加以优化。重视日常的培训工作，例如企业文化培训以及岗前培训，让员工了解企业的控制制度，并且让员工能够自发的配合，从而提升企业内部控制的水平。

4.2 基于董事会特征层面构建内部控制系统

董事会是公司治理中非常重要的环节，拥有一个独立的董事会体系对于企业今后的发展至关重要。为了加强企业内部控制的力度，需要将现有董事会的结构进行适当的调整，将董事会真正的监督作用发挥出来，而不是谋求自身利益的工具。可选择行业内具有专业知识的人员作为董事会的成员，赋予新董事会决策权利，并且实行责任制，只有董事会成员拥有权利和责任，才能杜绝过去谋私利的想法，真正为企业发展考虑。此外，企业的董事长和总经理最好分设，杜绝一人独揽大权的现象，并尽可能避免董事会成员交叉任职的情况。

4.3 构建风险评估机制

首先，将企业风险管理上升到企业文化中来。在目前的市场经济体制下，企业所面临的风险众多，且一大部分风险并不可预见，将风险管理融入到企业文化中，可以在日常工作中培养员工的风险意识，从而提高企业应对风险的能力。其次，适当运用风险工具。企业还应利用相关风险管理工具，其内容包括具体风险识别、具体风险报告、风险防御功能等。企业必须选取适宜自身长期发展的风险管理工具，提升相关的防范水平。最后，建立一套长效的风险管理机制。只有建立一套长效的风险管理机制，企业才能自如地应对各种风险。在企业架构层面建立高效的平衡制度，实施合理化的决策模式。同时，创建完善的相关激励机制，提高全体员工的风险意识。

5 结语

综上所述，对于企业来说，内部控制具有非常重要的意义。虽然目前我国有部分企业的管理状况不尽如人意，但是都具有非常高的上升空间。企业管理者要认识到内部管理的重要性，将其作为企业建设的重要部分，加快企业的发展。

【参考文献】

【1】熊兰芬. 浅谈企业内部控制存在的问题及措施[J]. 中小企业管理与科技， 2017（3）：4-5.

【2】张向惠.中小企业内部控制存在的问题及完善措施[J].会计师，

2017（5）：56-57.

【3】邱发长.浅谈企业内部控制存在的问题与对策[J].科技创新与应用， 2016（9）：278-278.

【4】陈程.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2016（18）：42-43.endprint