提高纳税遵从度 构建和谐税企关系

刘涛

【摘 要】纳税遵从度是征纳关系是否和谐的重要体现。税务机关在履行征收义务时要依法行政，以纳税人的最新需求为根本出发点，不断提升纳税服务质量，促进纳税人的纳税遵从度提升。论文简要针对征纳关系的现状进行分析，提出了几点构建和谐征纳关系的建议，以期提升纳税人的纳税遵从度，构建和谐税企关系。

【Abstract】Tax compliance is an important manifestation to reflect whether the relationship is harmonious. The tax authorities should implement the law according to law， and take the latest needs of taxpayers as the basic starting point， and continuously improve the quality of tax service， and promote the taxpayer's tax compliance. The paper briefly analyzes the status quo of the relationship and puts forward some suggestions to build a harmonious relationship to improve the taxpayer's tax compliance， construct the harmonious tax enterprise relationship.

【关键词】纳税；遵从度；和谐税企关系

【Keywords】 taxation； compliance； harmonious tax - enterprise relationship

【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0075-02

1 引言

税收的强制性，必然把国家与公民置于对立的地位，激化征纳双方的矛盾。税务机关并不仅仅是纳税管理者，同时还要为纳税人营造公平公正的税收环境，为纳税人提供优质高效的纳税服务。而纳税人在享受税务征收者的纳税服务和营造税收环境的同时，要提高自身的纳税遵从度，促进良好征纳关系的构建，保证税企关系和谐[2]。

2 征税和纳税概述

征税即税款征收，它是根据税收法律和行政法规的规定，税务机关向纳税人征收其应该缴纳的工商各税，税款征收是税务机关依法征税和纳税人依法纳税过程的统一，税款征收的主要内容包括以下几个方面：税款征收的方式、程序，减免税的核报，核定税额等。

纳税则是纳税人缴纳税款的过程，纳税人依照国家的税法规定，将集体所得或者个人所得，按照相应的比率，向国家缴纳相应的资金。

3 税收征纳关系现状对我国纳税遵从度的影响

3.1 税收政策制定及执行过程对我国纳税遵从度的影响

税收的全过程包括两个阶段：一是税收立法过程，即税收制度、税收政策的制定过程。首先，我国在税收政策制定过程中，过分强调税收的强制性，无法形成国家与公民的良性互动，造成纳税人对履行纳税义务产生抵触心理，减低纳税遵从度，导致出现征纳关系不和谐的现象。其次，税务机关工作人员对税收政策的宣传不到位，或是征纳双方对税收政策的理解出现偏差，从而对纳税人的纳税遵从度造成了影响。二是税款征集过程，即税款的征收管理过程。首先，税务机关的纳税服务意识不能满足纳税人的需求，在进行行政办公时，效率较低，甚至有的税务部门会将办税流程复杂化，使纳税人的税收成本增加，从而影响纳税人的纳税遵从度；其次，税务部门的依法征税意识较为薄弱，在执法过程中存在程序不规范的现象，缺乏公开公正的税收执法机制以及监督机制，严重影响税务机关执法形象，使得纳税人对税务部门产生不满情绪。

3.2 纳税奖惩机制不够完善对我国纳税遵从度的影响

有些纳税人的依法纳税意识不强，并没有较高的纳税积极性，甚至存在逃税、漏税现象。在我国对于纳税遵从度较高的纳税人和对纳税进行逃避的纳税人并没有相应的奖励和惩罚，这样不仅影响了纳税遵从度较高的纳税人的纳税积极性，还使得逃避纳税的纳税人更加肆无忌惮，甚至会出现做假账、报账不实等现象，从而对纳税遵从度产生了严重的影响[1]。

4 构建和谐征纳关系的建议

为更好的构建和谐征纳关系，国家税务总局在“放、管、服”三方面提出了具体要求：一是加大力度推进管理上的简政放权，充分相信和尊重纳税人，持续推进办税便利化；二是依托税收大数据，进一步规范和改进税收执法，以加强事中事后管理，提升管理效能；三是持续改进和升级纳税服务工作，充分利用信息化手段，最大限度地实现涉税业务网上办理；深化国地税联合办税，打造便捷式服务体系。据此要求，提出如下建议：

4.1 注重保护纳税人合法权益

通过对纳税人的合法权益进行保护，对纳税人的税收成本进行适当降低，可以使其纳税遵从度得到显著提升。保护纳税人合法权益的主要做法有以下几点：第一，完善税收法律体系，对纳税人的基本权利和法律地位进行明确；第二，建立税收权益监督制约机制，赋予纳税人税收监督权利，对税务部门的权利腐敗和权利滥用现象进行监督和有效治理，对税务人员增大纳税人税务成本的情况进行有效处理，防止其再次发生；第三，完善税收行政救济系统，对纳税人的合法权益进行保障。

4.2 完善税收制度

对税收制度进行完善，可以使人们明确税收义务和征税的法理要求，从而减少因征纳双方对税收政策不理解而产生的风险。对税收制度进行完善主要做法有以下几点：第一，优化税制结构，对间接税比例进行降低，对直接税比例提高，就目前营改增的基础上简并增值税税率，可以使税率结构更加合理，使征纳双方关系更加和谐；第二，对税种结构进行完善，对税种结构体系进行优化。首先要对现有各种税种征纳过程中会出现风险进行评估并加以改善；其次要征收一些地方性税种和具有特定目的的税种，这样有利于收入分配合理，提升税收对社会经济稳定发展的促进作用。endprint

4.3 加强税收宣传教育

为了提升纳税人的纳税遵从度，构建和谐的税企关系，税务部门要开展税收宣传工作，提升公民的纳税意识。加强税收宣传教育主要做法有以下几点：第一，对青少年进行税收宣传教育，使他们从小就树立良好的纳税意识，有效提升他们的纳税遵从度；第二，通过各种媒体进行税收宣传，保证税收宣传的有效性和针对性，加强公民的纳税意识；第三，进行税收教育培训，使征纳双方充分掌握税收制度、税收政策、税收操作规程等，提高征纳双方的税收和纳税素质。

4.4 优化纳税服务

良好的纳税服务质量可以使纳税人的需求得到满足，税务管理人员如果具有良好的工作态度和服务能力，可以引导纳税人，不仅使自身工作质效得以提高，同时也提升了纳税人的纳税遵从度。首先，在申报纳税时，要对纳税人进行税法宣传和培训，提供给纳税人最优质的纳税服务，对于纳税遵从度较高的纳税人可以开通便捷、高效的绿色通道，使纳税审批环节得到简化；可以利用现代科学技术，建立税收信息网站，为人们提供税收政策和征管程序的在线咨询服务；开发、完善网上税收及国地税联合办公体系，使纳税人办理纳税相关事项时，可以不被地域、部门限制，为纳税人提供更加高效、便捷的纳税服务；其次，在进行税收征管时，可以将纳税人享有的税收优惠待遇、税务检查处理结果等信息进行公布，在纳税人之间建立一个参照体系，并且要保证体系的公开和公正；最后，要对纳税服务方式进行完善，使纳税服务质量和水平得到有效提升。第一，税务机关内部的人员进行相应培训，提高税务人员的业务能力、管理能力以及服务水平 [3]；第二，税务机关成立相应的帮扶小组，在困难企业进行调研，实行服务上门的政策，保证困难企业解决问题 。

4.5 加大税收执法力度

建立税收风险监控系统，对税收风险进行有效监控，对纳税遵从度较低、税收流失风险较高的纳税人及时发现并进行严格监控，避免纳税人产生违法侥幸的纳税不遵从心理；要加强税务稽查力度和处罚机制，对于纳税人的不按规定纳税的行为给予相应的经济处罚同时进行曝光，使其名誉和地位受到相应的损失，这样可以有效抑制纳税不遵从情况的发生，提升纳税遵从度，促进税企关系的和谐发展。同时，税务机关在进行税款征收以及税务稽查等执法工作時，要严格遵守依法行政的原则，坚决避免超越职权、滥用职权等现象的发生。在保证税收环境的公平公正的基础上，最大限度地保护纳税人合法权益。

5 结语

总而言之，纳税遵从度的高低体现了征纳关系的和谐与否，对于征税纳税来说，要注重保护纳税人权益，完善税收制度，加强税收宣传教育，优化纳税服务，加大税收执法力度，从而提升纳税人的纳税遵从度，提高税务征收人员的纳税服务水平，促进征纳双方关系的和谐发展，实现和谐税企关系的构建。

【参考文献】

【1】李晓曼.提高纳税遵从度的策略研究[J].中国外资，2013（08）：119-120.

【2】陈晓清，代莉.提升纳税遵从度：新型纳税服务模式探析[J].学习与实践，2010（10）：47-51.

【3】李立媛.浅析如何提高我国税收遵从度[J].现代商业，2015（18）：78-79.endprint