高校内部控制建设

吴金华

摘 要 随着经济社会的发展，我国高校面临着财务管理复杂化、投资主体多样化以及经济利益多元化的新形势，如何加强高校内部控制建设就成为当前高校管理亟待解决的重要问题。本文主要基于高校实际的管理情况，提出几点加强高校内部控制建设的途径与建议，仅供参考与借鉴。

关键词 高校 内部控制 建设 措施

一、引言

近年来，我国高等教育迅速发展，高校办学规模持续扩大，办学形式更加多元化，特别是资金来源渠道众多，资金管理要求更加严格，这就对高校内部控制管理也提出了更高的要求。进一步完善高校内部控制管理体系建设，提高高校内部控制管理水平，实现高校内部管理工作尤其是财务管理的规范化，已经成为高校管理工作的重点内容，这也是高校适应教育体制改革的基本要求。

二、加强高校内控建设的必要性

（一）高校经费收入数额庞大且逐年上升

高校的经费来源形式主要有国家对教育经费的投入、学生学费收入、接受捐赠经费、单位创收经费等。近年来，高校的各项经费呈现逐年增加的趋势。伴随着高校规模迅速扩大，银行与高校的合作更为紧密，高校的贷款规模也在不断扩大。如此数目庞大、形式众多的经费必须配套完善的内控制度进行管理，否则整个学校的财务将会面临失控的危险。

（二）经济活动日趋繁杂，内控失败案件频发

经济形势的多元化以及管理形式的多样性为高校的发展带来了新的生机，但是由于管理人员思维和管理方式跟不上高校快速发展的步伐，导致管理漏洞频出，违法违纪行为也呈高发态势。近年来，高校内部控制失败案例不断被媒体披露出来，内控失败造成的后果触目惊心。因为内部控制制度不健全以及内部控制制度监督不力，在实验仪器设备购置、科研经费管理使用、基建工程招投标、招生等环节多出违法案件，铁铮铮的事实迫切要求高校建立起健全有效的内部控制体系，这也是提倡反腐倡廉、和谐办学的需要。

三、高校内部控制管理中存在的问题

（一）高校内部控制体系亟待完善

目前，高校存在管理不严、产权不清、内控薄弱等问题。学校财务部门对院系的经费收支管控能力不强，造成经费收支核算不完整，存在账外收支情况。校办企业存在产权不清晰、投资形式不合法的问题。合同管理存在内容不规范、学院签订合同未经过授权等问题。高校的财产物资虽属国有，但长期以来各类监察审计对学校的固定资产关注较少，许多固定资产存在被无偿占有使用的问题，导致高校国有资产使用收益减少。未实施社会化的校办企业更是游离于内部控制体系之外，学校对其管理一般流于形式，没有有效的约束作用。同时，校办企业本身的财务管理不完善、内部控制意识较薄弱，致使很多国有资产流失，校办企业也成了滋生腐败的温床。内部控制一般分为事前、事中和事后控制，高校在进行内部控制时多属于事后控制。事后控制不利于发挥内部控制的有效性，因此高校需要不断地完善内部控制体系，将管理和控制的关口前移，将事后审计检查的内部控制体系完善为事前引导、事中控制、事后考核的完整体系。

（二）内部控制执行力度不够、内部控制能力不强。

很多高校制定了大量的内部控制制度，但这些管理制度制定完后往往被束之高阁，制度条款落不到实处，得不到强有力的执行。高等学校具有较大体量，内部单位众多，管理体系较为复杂，这也使得内部控制不能有效地覆盖学校各类业务，内部控制的广度和深度都达不到管理的要求。

（三）高校内部控制环境存在的问题

内部控制环境包括组织文化、组织架构、人力资源配置等，其中组织文化是内部控制的灵魂，也对内部控制起着决定性作用。内部控制的组织文化包括领导层对内部控制的态度、管理层对内部控制的认识到位程度以及学校全员对内部控制的认知、接受程度。目前，高校大部分管理队伍对内部控制的认识比较模糊，缺乏内部控制的意识和经验，这直接影响到内部控制建设、执行的效果。学校内部教职工普遍没有意识到内部控制对管理、教学的积极作用，这也不利于内部控制的建设、推广。

（四）信息系统不健全，内控信息交流不及时、不畅通

近几年，尽管国内高校已经在信息化建设方面加大了投入，但不可否认的是，高校信息化程度仍然不高，部门与部门之间的信息化系统不能实现有效的信息共享。大多数高校财务系统还只是停留在简单的财务核算功能层面，只是简单地通过会计系统进行科目、项目以及部分预算控制，还无法将财务系统升级为财务管控系统，不能达到财务管控业务的内部控制要求。而且这样的信息化系统往往都是事后核算控制，无法进行事前引导和事中控制。

四、加强高校内部控制建设的应对策略

（一）营造良好的内控制度建设环境

首先，内控制度建设应该引起领导的重视，应建立以主要领导为组长的内部控制领导小组，建立领导责任制，将内控制度建设的内容纳入日常业绩考核。其次，加大内部控制宣传，制造内部控制建设的舆论声势，引起校内所有员工的重视与参与。梳理内控建设过程中的各个环节，抓住薄弱环节进行重点整治，优化组织内部架构，将各管理部门的权限和职责根据内控需要重新划分。再次，加强学校内部会计控制的建设，内部会计制度作为内部控制的重要部分，对于内控的实施有着极为重要的推动作用。加强各部门间的信息沟通与交流，建立顺畅的沟通渠道，使重要的内控信息能在上下级之间及时、准确地传递。

（二）完善内部控制管理制度体系建设

在内部控制管理制度体系的设计方面，应该遵循实际、突出重点，按照内部控制管理规范以及国家相关法律法规等，细化、量化内部控制管理制度。在建设制度体系的过程中，应该确保制度能够涵盖高校所有的经济活动、经济活动的全过程以及内部控制关键岗位。同时，对内部控制管理的重点，特别是各关键部门和岗位、重大政策落实、重点专项执行和高风险领域进行详细规定。

（三）内部控制自我评审内部控制体系建设的完善程度以及内部控制制度的有效性

监督评价应该定期或不定期进行。在评审中要突出内部审计的作用，不能过度依赖中介机构。内部控制自我评价，应当根据部门或单位特点、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。可以采用专题讨论会、问卷调查法、管理分析法等进行综合评审，也可以运用PDCA循环，对内部控制进行全过程跟踪，通过评审、反馈、计划、实施，不断完善内控体系。

五、结语

内部控制管理是促进我国教育事业健康发展的重要管理方法，内部控制的建设是一个漫长而艰巨的过程。目前，高校内控建设虽然存在一定的不足，但是只要我们更新观念、提高认识，在此基础上完善内控制度与体系，构建合理的组织架构，将风险意识纳入管理工作中，制定有效的、激励性的高校内控管理模式，就一定能增强高校的办学能力，确保高校教育事业健康发展，以此进一步推进高校可持续发展。

（作者单位为宁夏大学）

参考文献

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