常州市俊驰家具公司内部控制问题和对策分析

黄会想+张冰秋

【摘要】本文以理论和实际相结合，从内部环境，风险评估，内部控制措施，监督模式和信息与沟通这四个方面对常州市俊驰家具公司的内部控制模式进行深入分析，提出了常州市俊馳家具公司内部控制四大问题，分别是内部环境薄弱，风险评估体系匮乏，内部控制措施不健全，缺乏有效的监督机制和信息沟通机制，并对这些问题提出了针对性的解决措施，促使常州市俊驰家具公司健康稳定发展。

【关键词】中小企业 常州俊驰 内部控制

一、常州市俊驰家具公司概况

（一）公司的发展概况

常州市俊驰家具公司成立于2001年，在激烈的市场竞争中度过了十六个年头，公司位于中国江南水乡城市一常州市，是以生产板式家具，橱柜，衣帽问及各种柜体为主。

（二）常州市俊驰家具公司内部控制的现状

常州市俊驰家具公司内设总经理办公室，销售部，设计部，生产部，采购部，售后维修部，材料部，没有设立财务部和人力资源部，公司组织框架不完善。公司管理较松散，如总经理没有严格要求自己，上下班迟到早退，或上班时间在做与工作不相关的事情，没有做好良好的榜样。公司发展至今也没有形成自己特有的文化，并从未举办文化活动，员工向心力不强。同时，公司没有意识到风险评估的重要性，从不分析战略风险，市场风险，营运风险。公司的职工分工也不明确，往往一人多职，互相兼任，如采购员兼任材料发放员。最后，公司也没有设立监督部门，员工管理很松散，员工工作积极性不高，也不重视信息沟通机制的建设，管理层无法及时了解基层员工反馈的信息。

二、常州市俊驰家具公司内部控制中存在的问题

（一）内部环境薄弱

内控环境是内部控制的前提，企业内部控制的有效实施要以良好的内部环境为基础。以常州市俊驰家具公司为例，主要存在以下四点问题：

一方面是组织结构存在漏洞，组织结构是指公司的框架，是公司员工分工协作的过程。常州市俊驰家具公司没有设立财务部，人力资源部，公司组织结构不完善，存在漏洞。例如，由于公司没有设立财务部，公司管理层对公司的经济业务流程全然不知，不利于公司财产资产的管理。另一方面是管理层内控意识薄弱，管理层内控意识是指企业管理层指导经营活动的思想源泉，对企业经营管理活动有着主导的作用。常州市俊驰家具公司管理层内控意识薄弱，例如，管理层管控意识不强，致使员工工作懒散，工作效率低下。

同时人力资源管理制度缺失，人力资源管理制度是指为使公司走上正规化，制度化，现代化，使公司更加健康稳定的发展而采取的一种公司制度。常州市俊驰家具公司人力资源管理制度缺失，例如公司招聘员工，不经过审核，总经理一人独断。还有企业文化淡薄，企业文化是指在企业发展过程中形成的具有该企业特色的精神财富和物质形态，它是企业向心力的表现。常州市俊驰家具公司企业文化淡薄，例如发展至今还没有形成自己的文化体系，也从未组织公司文化活动等。

（二）风险评估体系匮乏

企业内部风险管理主要包括企业预知及抵御风险。以常州市俊驰家具公司为例，存在以下三点问题：首先是战略风险，战略风险是指企业没有制定自己的发展战略而蒙受损失的风险。常州市俊驰家具公司没有意识到国家宏观调控以及监测分析国家经济情况的重要性，只认为生产销售才是重中之重。然后是市场风险，市场风险是指未来市场价格的变化对企业为实现经营目标的风险。常州市俊驰家具公司虽然形成了自己的价格体系，但是其研发力量薄弱，知名度不高，无法适应千变万化的市场价格。最后是营运风险，营运风险是指企业在应收账款管理以及存货管理等方面的欠缺，对企业造成一定损失的风险。常州市俊驰家具公司应收账款变现时间较长，坏账几率较大，公司财产易流失。

（三）内部控制措施不健全

内部控制措施是内部控制的重要手段，以常州市俊驰家具公司为例，主要存在以下四点问题：

一方面是职工分工控制方面不健全，职工分工控制制度是指企业员工各司其职，分工明确，提高工作效率的一种制度。常州市俊驰家具公司往往一人多职，例如，采购人员兼任材料收发员，这容易滋生贪污现象，使公司的资产受到损失。另一方面是财产保护控制方面不健全，财产保护是指通过合法的手段，保护财产的完整性。常州市俊驰家具公司财产保护控制方面缺失，废旧固定资产随意处理，没有完整的固定资产处理系统。

同时绩效考评控制方面不完善，绩效考评是指公司运用科学的规章制度，对员工进行评优评先的方法。常州市俊驰家具公司没有完善的绩效考评制度，员工上下班打卡是公司唯一考核，员工没有上升通道，工作积极性不高。还没有设立财务部门，财务部门是指通过记账，明确经济业务，再加以分析和决策支持，对企业经营发展有着重大的作用。常州市俊驰家具公司没有设立财务部门，使得资金流向不明确，不利于企业的资金管理。

（四）缺乏有效的监督机制和信息沟通机制

监督机制既包括对管理层的监督，又包括对员工的监督，同时又是企业执行力的表现。常州市俊驰家具公司在监督机制和信息沟通机制中存在以下两点问题：

一方面是缺乏有效的监督机制，监督机制是指公司设立监督制度，对上对下同时监督，是企业执行力和贯彻力的表现。常州市俊驰家具公司没有设立监督部门，如审计部门。总经理一人独断，公司的经济业务活动也非常混乱。另一方面是缺乏有效的信息沟通机制，信息沟通是指人与人之间传递消息的过程。常州市俊驰家具公司员工没有直接的反馈系统，往往管理层听不到基层员工的意见。

三、常州市俊驰家具公司内部控制问题存在的原因

（一）公司规模较小

一方面常州市俊驰家具公司属于中小企业，内部管理制度是家族式管理。其组织框架包括总经理办公室，销售部，设计部，生产部，采购部，售后维修部，材料部，没有人力资源部，财务部等，因此企业组织框架设置不完善。另一方面企业所有者的内控意识非常重要，这关乎企业内部控制是否能够得到有效的实施。常州市俊驰家具公司内分两个管理层，六个部门，由于属于第一层次的总经理内控意识薄弱，使得总的管理层管理都比较松散，员工工作积极性不高。endprint

同时，常州市俊驰家具公司没有相关的人力资源部门，内部员工大多都是熟人，更没有涉及人力资源方面的文件书与建立的能力框架体系，严重影响到企业内部运作。公司从不对员工进行定期培训，新员工都是直接上岗。新员工只有在实践中学习，这增加了学习的难度，而且又加上企业的员工流动性较大，这样又加大了企业的生产经营运作风险。还有常州市俊驰家具公司自2001年成立以来，没有发展属于自己的企业文化，公司内部员工对公司认可度不高，导致其员工流动性很大，同时社会对于公司的企业文化也不尽了解。

（二）风险评估意识薄弱

首先，常州市俊驰家具公司主要生产销售各种家具。它的客户群体多是新购房的客户，因此国家宏观调控的购房政策对企业的销售影响较大。如果企业不能适时跟进国家的宏观调控与当前的经济形势，则会使得企业一直沿用过时的战略决策。

然后，常州市俊驰家具公司属于垄断竞争市场，有很多的生产厂商，产品有所差别。它也没有属于自己的研发团队，就只有唯一一名设计师，研发力量非常薄弱，产品很难适应变幻莫测的市场需求。

最后，近五年应收账款周转次数分别是16.9次，20次，15.5次，14.7次，14.2次，总趋势在下降，应收账款周转天数分别是21.3天，18天，23.23天，24.49天，25.35天，总趋势在上升，说明公司应收账款变现的速度总趋势下降，公司资金被外单位占用的时间增加，管理工作效率下降，不利于公司的长期发展。

（三）管理体系不完善

一方面是常州市俊驰家具公司职员分工不明确，往往一人多职，互相兼任。例如公司的采购员只有一名，这会导致采购员与供应商串通一气，操纵价格，从中谋取私利。公司也没有专门的预算和财务会计，资金使用计划和资金流向不清晰。另一方面是常州市俊驰家具公司没有财产报废方面的处理系统，并且对固定资产的买进、使用、毁坏、报废等方面的控制也不清晰。公司也从不进行内部财产的盘查。

同时，常州市俊驰家具公司只有简陋的绩效考评制度一员工上下班打卡，并没有完整的考核体系。公司的绩效考核制度也是生产部门的员工自行考核，这样就存在一些漏洞。还有常州市俊驰家具公司属于中小企业，经济业务较少，不需要设立财务部门。这样就使公司的资金流向，成本预算，经营管理，收入利润都无法得到确切的结果。

（四）公司缺乏管控意识

首先，常州市俊驰家具公司属于中小企业，规模较小，发生的经济业务较少，因此没有设置审计部门和会计部门。

其次，常州市俊驰家具公司规模较小，造成管理者监督检查意识薄弱，管理较松散且没有例会，管理者也没有意识到信息沟通的重要性。

最后，常州市俊驰家具公司管理层次较少，从而忽视了信息與沟通的作用。

四、完善常州俊驰家具公司内部控制的对策

（一）健全企业的内部控制环境

首先，设立人力资源管理部门，出台相应的规范性的人力资源总规划相关文件和建立能力框架体系。然后建立健全岗位回避制度，企业在选聘人才时应当严格执行岗位回避制度。其次企业应该提高招聘门槛，进一步解决企业内部员工综合素质不高的问题，严格执行企业招聘面试流程。最后企业必须定期对内部员工进行技能培训，还需要对基层员工加大技能考核，考核优秀者给予丰厚的奖励，大大提高员工学习技能的积极性。

（二）重视企业的风险评估体系

常州市俊驰家具公司属于家具行业，受房地产市场的影响较大。繁荣的房地产市场能够给家具行业带来很大的活力，因此我们要加强对于宏观环境的监测力度，尤其加强监测国家对房地产行业的宏观调控政策，以及时刻关注房地产行业情况，以便及时有效的做出适合本企业的发展方向的决策。了解同行业的其他企业经营模式和思想，并及时制定出优于同行业企业的经营模式。其次，不仅做到同类产品优于同行业其他企业，而且还要提高服务质量来吸引新客户，稳定老客户，以形成良好的口碑，扩大企业的社会影响力。最后，根据本公司经营的实际情况，增加广告的投放，着重扩大销售市场。

（三）搭建良好的内部控制措施体系

内部控制框架中的核心内容是内部控制措施，内部控制体系有效控制的关键因素是有良好的内部控制措施体系。

常州市俊驰家具公司属于中小企业但是对于特殊岗位一定要分开，不可以兼任相应的职位。要建立健全财产保护控制制度。员工报销差旅费、住宿费等，都必须经领导审核并签字才可以报销，同时对企业固定资产的购进、消耗、报废也要按照严格的审批流程，以及清晰公司的每一笔经济业务，并做到账证、账实、账账相符。

（四）有效的运行企业的监督机制和信息沟通机制

设立审计部和财务部，使其互相牵制，并明确它们的职能和意义。财务部要全力配合审计部对公司的全面检查发挥会计事务所的监督职能。完善注册会计师的监督能力，加强中小企业内部控制的外部环境，鼓励外部团体对企业进行监督，及时指出企业内部的错误行为，以避免不必要的损失。加强管理层与员工的沟通，使企业管理层能够及时得到有效信息，做出正确的决策。常州市俊驰家具公司这方面需要加强，转变以前涣散的方式，要管理与反馈相结合，提高管理层对信息与沟通的意识。endprint