目前税收监管存在的不足及对策

宫素英

【摘 要】税收在我国社会经济整体发展中都占据着重要地位，有利于维护社会的稳定，因此受到社会各界的高度关注。而税收监管作为保障税收工作有序开展的手段之一，也引起了人们的重视。然而，在税收监管中还存在很多的不足之处，大大影响了税收工作的进行。针对这一现状进行改进完善，促进税收监管实效与水平的提升势在必行。

【关键词】税收；监管；不足；对策

一、引言

众所周知，税收对于社会资源的优化配置具有重要影响，同时还能一定程度推动国民经济的整体发展，加速企业各种经济活动的开展，与广大民众切身利益与国家政府战略决策息息相关。尤其是随着我国市场经济体制的不断健全完善，市场经济变得更加复杂、多元，进一步突显了税收的地位与作用，为了尽快跟上经济全球化的时代步伐，促进税收监管工作的改革创新势在必行，有利于提高我国税收监管水平，确保税收的稳健良性增长。政府作为税收监管的主体，一定程度上掌握着我国政府运行的经济命脉，甚至影响着整个市场经济的发展。因此结合当前我国税收监管的实际情况，针对税收监管中存在的不足提出合理有效的解决措施很有必要，能够有效推动政府税收监管工作健康、有序、稳定开展。

二、目前税收监管中存在的不足

1.缺乏健全完善的税收监管制度，法制化程度偏低

由于税收涉及很多的经济往来，为了最大化的保证广大民众的切身利益，必须加强对税收工作的监管。依法进行税收是对税法的全面贯彻落实，也是依法治国的重要组成部分。税收监管部门作为整个税收过程的关键核心环节，在税收监管工作中要实现法制化，才能确保税收监管实效性最大化。从我国目前的税收监管现实情况来看，我国并没有结合税收监管部门机构出台相应的法律法规，作为指导，使得税收监管机构与组织设置无法可依，或是已经出台并正在使用的税收监管制度与监管程序呈现出形式大于实质的现状，即很多都是从理论层面提出的税收监管制度，脱离了社会环境，缺乏一定的实践操作性，难以真正落到实处，发挥真正的监管功效，大大影响了税收监管的法制化程度。由于缺乏健全完善法律保障，使得税收监管执法力度也有所不足，加之税收监管中对于违法行为的处罚规定不明确、不全面，没有一定的量化制裁措施，一定程度削弱了税收监管执法权力，对整个社会没有一定的威慑效果，导致各种偷税漏税现象频频发生，很多企业找到税收监管制度的漏洞，进行各种非法逃税行为，包括：企业设置账外账；利用税率差别弄虚作假，通过低税率纳税达到偷税的目的；利用税收优惠政策进行偷税漏税，还有的企业采用少报收入、多列费用的方式来非法逃税。这都是税收监管法制化程度较低造成的后果，給企业偷税漏税提供了便利，严重制约了我国税收工作的稳健有序进行，难以达成预期税收监管目标，长此以往会影响社会主义和谐发展，应当引起高度重视。

2.税收监管管理机制存在不足

由我国政府占主导的税收监管工作，在监管管理机制上还存在一定的不足，有效制约了监管效力的发挥。主要表现为管理机制缺乏一定的科学性与合理性，过分追求税收目标的实现，而忽略了对税收工作的合理评估，难以及时发现税收过程中存在的问题，加以改善。同时，我国税收监管采用的是业务和行政双重领导，不仅有地方政府进行税收监管工作的干涉，还会受上级业务机关指令影响，这种多头监管的模式很容易导致税收工作管理脱离监控。

3.税收监管人员综合素质有待提高

税收监管工作涉及范围较广，内容复杂多变，专业性较强，因此对于税收监管工作人员具有较高的要求，除了拥有过硬的税收专业知识和技能外，还必须具备较高的判断力和分析力，在日常税收监管工作积累更多的实际经验，促进自身能力的大幅度提升，才能真正保障税收监管工作的具体落实。可现实与理想还有一定的差距，目前我国税收监管部门中人才结构不合理，对税收监管工作的重要性缺乏全面正确的认识，政治素养、法制观念淡薄，缺乏较强的专业知识和技能，总而言之就是综合素质有待提高。这导致在税收监管工作中，很多工作人员容易陷入走形式、拉关系、讲面子的怪圈中，提升了税收监管人员受贿的可能性，有效影响了税收监管的客观公正性。

三、提高税收监管实效与水平的具体路径

1.完善税收监管制度，加快税收监管法制化建设

实行税收监管也是为了更好地保障税收工作的顺利开展，而指导税收监管的全面落实，就需要相对健全完善的税收监管制度，从立法层次出发加快税收监管法制化建设，结合实际情况并尽可能的为税收监管综合性模式创造良好的环境与条件。同时，提出行之有效的税收监管方法，从点到面的完善税收监管行为，杜绝为偷税漏税企业提供法律空子，减少偷税漏税现象的出现。在健全完善税收监管制度过程中，还需明确不同岗位人员的职责与义务，激发税收监管人员的工作积极性，促进税收监管工作效率与质量的提升，有效规范税收监管相关工作。此外，突显税收监管的法制化，还必须加强税收监管普法宣传，利用电视、网络、报刊、宣传栏等方式加强税收普法宣传，提升税收监管人员对自身工作重要性的全面认识，还需要建立全面的税收监管工作明细以及奖惩制度，让税收监管人员在法律法规的指导下，提升执法意识和执法力度，进一步规范整个税收监管工作流程，打击违法的税收监管人员及行为，真正做到有法可依、有法必依、违法必究。当然，为了最大化的提升税收监管实效性，健全完善税收监管相应法律法规刻不容缓，是税收监管工作全面发展的重要路径。

2.强化税收监管机构管理科学化、合理化

税收监管工作的开展不能脱离实际，因此在进行税收监管机构管理时也必须全面充分考虑市场经济发展实际情况，制定科学合理的管理目标，以便最大程度地发挥税收经济调节作用，促进社会主义和谐社会的建设发展。鉴于此，为了科学合理的加强对税收监管机构的管理，在制订工作目标计划前，先对市场不同行业的发展情况进行全面深入了解，尤其是一些在税收上作出巨大贡献，能有效推动整体经济发展的行业更是要制定科学合理的税收计划，并全程加强税收监管，避免在税收工作中出现问题。同时，还必须进一步提升税收监管的执行力度，在税收预期计划的基础上对税收监管执行情况进行高效跟踪调查，及时发现问题、解决问题，以确保税收预期目标的实现。当然也要转变以往重税收目标，轻税收工作评估的情况，要加强对税收工作的评估，并将评估结果作为一定的工作考核，给予税收监管部门及监管人员一定的压力，能大大促进税收监管工作的健康、有序开展。

3.促进税收监管人员综合素质的提升

税收监管人员在整个税收监管过程中是极其重要的参与者，他们综合素质的高低将大大影响税收监管的实效与水平，因此必须不断加强税收监管人员的综合素质提升。首先，税收监管部门必须打造一支强专业高素质的税收监管队伍，合理优化人才机构，确保每一个税收监管人员都拥有较强的税收专业知识和职业道德，并在不断的税收监管实践中积累税收监管经验与技能，全面发挥税收监管的功效，减少偷税漏税行为的出现。其次，税收监管部门还应定期不定期的对税收监管人员进行专业知识与技能培训，为税收监管人员提供进修的平台，做好思想道德教育、法制教育的宣传培训，加强税收监管人员正确的认识到税收监管工作的重要性，以及在税收中占据的重要位置，在职业道德与思想觉悟提高的情况下，确保税收监管人员公正、公平、高效的开展税收监管工作，促进税收监管水平的大幅提升。

四、结论

税收监管在整个税收工作中都是不可或缺的重要组成部分，一定程度上影响着税收工作的顺利开展，因此必须提高对税收监管工作的重视，及时发现其中存在的不足加以改进完善，有助于进一步提高税收监管的实效和水平。

参考文献：

[1]张玉琼.提升地方税务机关税务监管实效的路径[J].商，2015，24：154.

[2]李茁.浅析财政税收与监督中存在的问题及对策[J].黑龙江科技信息，2016，35：290.

[3]张艳华.中国财政税收机构存在的问题及对策[J].现代工业经济和信息化，2015，17：5-6.endprint