浅析“营改增”后地勘单位的税务筹划

牛玉华

摘 要：随着我国“营改增”收官之年的到来，我国已经在全部行业中实施了“营改增”，包括建筑业、金融业、生活服务业、房地产业等行业在内。那么，在短短的时间内我国企业如何才能更好地应对“营改增”？这对很多企业而言不仅仅是机遇，更是挑战。文章就我国实施“营改增”后对地勘单位的影响进行分析，并以此为契机对地勘单位在实施“营改增”后的税务筹划策略进行探讨。

关键词：“营改增” 地勘单位 税务筹划 应对策略

中图分类号：F810

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）10-131-02

一、引言

2016年5月1日，在我国历时五年的“营改增”税制改革终于实现完美收官，并实现了全行业覆盖的新局面，至此，我国的房地产业、即金融业、生产性服务业、建筑业等全部纳入到试点范围。“营改增”是我国经济转型的切入点，它正在肩负艰巨的历史使命，完成我国税务体制改革的关键一个环节，“营改增”的实施对我国企业的影响不容忽视。随着越来越多的企事业单位在日常运营中实施“营改增”，它对企事业单位的影响也逐渐凸显出来。其中地勘单位所从事的建筑类业务也正面临着巨大的挑战和机遇，对实施“营改增”后对地勘单位的影响及相应的税收筹划应对策略进行研究具有十分重要的实际意义。

二、地勘单位在实施“营改增”后的影响分析

我国进行“营改增”税制改革的主要目的是为了实现各企事业单位的税收负担的降低，逐渐优化我国产业结构，为促进产业结构的进一步升级和发展奠定基础。“营改增”的实施对地勘单位的影响如下：

（一）对地勘单位财务人员的影响

长期以来，我国地勘单位的财务人员已经习惯了传统的财务管理的模式和思维方式。由于我国特殊的历史时期和经济体制，地勘单位原来属于事业单位，对于地勘单位的财务人员而言已经习惯了传统的思维模式，平时接触增值税的内容较少。因此，在实施“营改增”后，对于财务人员的思维意识就是一大挑战。不论是营业税还是增值税均属于流转税，但是二者在账簿的设置、对特殊业务的处理、日常发票的审核等方面存在着很大的不同之处。如果地勘单位的财务人员仍然沿用传统的思维模式根本无法适应“营改增”带来的政策变化，也无法对本单位的纳税工作进行科学地筹划，更无法充分利用税收优惠政策来实现税负的降低。因此，对于地勘单位财务管理人员而言，思维模式的转变是一个大难题，只有从思想上真正认识到“营改增”带来的便利，才能真正提升地勘单位适应市场经济的能力，才能真正促进地勘单位向着良好的方向发展。

（二）“营改增”后对地勘单位利润总额的影响

在企业的财务报表中，净利润是表示其最终经营成果的最有效的数据，更是企业的投资者对投资回报进行判断的基本依据，还是企业的经营管理者对未来的经营方向进行准确定位的基本前提，更是有效衡量一个企业经营绩效的重要标准。一般而言，企业的净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-所得税。如：对于地勘单位的“营业收入”，在实施“营改增”前，由于营业税属于价内税，可以将所有的收入全部入账；在实施“营改增”后，由于增值税属于价外税，因此营业收入的入账金额应该是扣除增值税后的金额。很显然，在实施“营改增”后地勘单位的营业收入入账价值减少。再来看营业成本，它主要是由主营业务成本、其他业务成本构成的，在实施“营改增”前，地勘单位所购入的固定资产、原材料、存货等所发生的进项税额是无法进行抵扣的，入账价值中包含有增值税；在实施“营改增”后，地勘单位存货、原材料、固定资产的入账价值中已经不再包含增值税的进项税额了，这样会影响固定资产的折旧，从而导致营业成本的降低。还有营业税金及附加，在实施“营改增”后由于计税依据发生了变化，因此该项金额也会发生变化。地勘单位的所得税就更不必说了，上述三方面的变化必然会导致所得税发生变化。因此，“营改增”的实施将对企业的净利润产生影响。

（三）实施“营改增”后对地勘单位发票管理与使用的管理

地勘单位不同于其他的服务性单位、不同于其他的企业单位，它具有自己独特的行业特征。地勘单位的主要工作地点在野外，主要是和一些身处农村的人员接触进行工作的，其中发生的很多成本费用是无法获得发票的，更别说增值税专用发票了。有的地勘单位为了保证合理规避发生的税务风险需要通过当地的税务机关代开增值税发票，这也在无形中增加了地勘单位的成本。可以说，在实施“营改增”后，对于地勘单位而言，如何才能通过合法合规的途径获得增值税进项税额发票，并顺利实现抵扣是工作中的一大难点问题。因为，地勘单位如果不能合理运用国家的税收优惠政策，不能进行抵扣，那么占其收入重要比重的建筑类业务税负的降低将企不可及，长此下去将对地勘单位的良性循环与健康发展带来影响。

三、实施“营改增”后地勘单位的税务筹划应对策略

（一）加强学习，合理利用各种税收优惠政策

这就要求各地勘单位必须认真学习和研究“营改增”对本单位税负造成的影响，加大对税收政策的研究力度，结合本单位和行业的实际发展状况做好税收筹划工作，并進一步完善和优化本单位的管理流程。地勘单位进行纳税筹划归根结底还是要加强与税务机关的关系，税务机关的相关从业人员毕竟对税法有更深入的了解，在进行纳税筹划时能够予以相应的帮助；再者，地勘单位制定的纳税筹划方案需要经过主管税务机关的认定，才能判断其是否合法、是否能进行运用，由此可见，地勘单位一定要加强与主管税务机关的交流，建立良好的企税关系，保持沟通，确保纳税筹划的有效进行。如：地勘单位可以结合本单位当前的经营状况，组织财务人员进行相关理论知识的培训，尽快转变财务人员的传统思维模式，尽量避免由于实施“营改增”而增加的经济负担。

（二）多方途径，加强对增值税专用发票的取得和管理

为了企业的健康发展和对营改增政策的有效利用，企业应该重视增值税发票的取得和保存。对于地勘单位的财务人员而言应该结合本单位野外工作流程的特点，选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行合作，以此来规避财务风险、税务风险的发生。如：对于在生产经营过程中发生的增值税专用发票必须委派专人进行管理，制定严格的专用发票管理制度，这将对地勘单位的成本核算、报税、纳税等工作的顺利开展提供保障。

（三）加强管控，全面提升地勘单位的财务管理水平和效率

这就要求各地勘单位必须尽快加强财务管控能力，通过完善而科学的会计制度和会计方法作保障，对本单位的运营活动进行财务管理和控制，为保证本单位战略发展目标、经营目标的实现奠定基础。作为地勘单位的高层管理者必须积极参与到财务管理体系的构建中，用自己的态度向员工展示“营改增”带来的挑战和机遇。加强对本单位中财务人员队伍的培养，使财务人员识别和控制税务风险的能力得到提升；构建完善的地勘单位内部管控体系，为应对“营改增”保驾护航。

综上所述，“营改增”是我国进行税制改革中的一项重要内容和尝试，对促进我国社会主义市场经济的发展、经济建设、和谐社会的构建等有着不容小觑的重要作用。在实施“营改增”后各地勘单位应充分了解相关的政策和制度，进一步规范本单位的财务管理流程和内部控制体系，加强对增值税专用发票的管理，全面推进地勘单位的税制改革，为推进地勘单位未来经济建设的有序发展提供保障。

参考文献：

[1] 邱单单.煤炭地质勘查行“营改增”税负变化及政策建议[J].财会月刊，2015（35）

[2] 于崇玲.地勘单位的“营改增”的税收筹划[J].科技与企业，2014（07）

[3] 周锦作.“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险[J].行政事业资产与财务，2014（06）

（作者单位：山西省地质勘查局二一二地质队 山西长治 046000）

（责编：玉山）endprint